國企改制中強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)管的對策研究

摘 要：財務(wù)監(jiān)管是國有企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要內(nèi)容，其能有效地評價財務(wù)管理成效，發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理問題，對于國有企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展具有重要作用。基于此，本文圍繞國企改制中的財務(wù)監(jiān)管問題展開了研究，分析了國企改制的背景及其對財務(wù)監(jiān)管的影響，探討了財務(wù)監(jiān)管在改制過程中的作用，并根據(jù)當(dāng)前財務(wù)監(jiān)管存在的主要問題提出了國企需要不斷加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督制度建設(shè)、持續(xù)完善法人結(jié)構(gòu)、科學(xué)調(diào)整產(chǎn)權(quán)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、做好財務(wù)監(jiān)督統(tǒng)籌工作以及培養(yǎng)專業(yè)財務(wù)監(jiān)督人員的對策。希望借助這些措施，可以為國企改制中財務(wù)監(jiān)管的強(qiáng)化提供實踐指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)改制;財務(wù)監(jiān)管;財務(wù)風(fēng)險;產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)

在中國經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化的背景下，國有企業(yè)改制成為提升其市場競爭力和運營效率的必要舉措。國企作為國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，承擔(dān)著大量社會責(zé)任和經(jīng)濟(jì)任務(wù)，其改制成效直接關(guān)系到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量和效益。國企改制不僅涉及產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、管理機(jī)制的變革，還涉及財務(wù)管理體系的重塑。有效的財務(wù)監(jiān)管是國企改制成功的關(guān)鍵保障，可以確保企業(yè)資源的合理配置和財務(wù)信息的透明性，提升企業(yè)治理水平和市場響應(yīng)能力。然而，在改制過程中，國企在財務(wù)監(jiān)督方面仍然存在著財會監(jiān)督制度不健全、法人治理結(jié)構(gòu)不完善、產(chǎn)權(quán)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理等諸多問題，這些問題的存在阻礙了財務(wù)監(jiān)管職能的充分發(fā)揮。為此，研究如何在國企改制中強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)管，對于提升國企的整體管理水平和競爭力具有重要的現(xiàn)實意義。

一、國企改制與財務(wù)監(jiān)管概述

（一）改制背景

20世紀(jì)90年代末，國家開啟了國企改革浪潮。在此背景下，許多國有企業(yè)陷入了發(fā)展瓶頸，部分企業(yè)甚至淪為僵尸企業(yè)，遭受產(chǎn)能過剩的困擾，效益持續(xù)下滑，于是通過引入混合所有制等改革措施解決這些問題，進(jìn)而確保國有資本保值增值，增強(qiáng)國有企業(yè)的競爭力和運作效率。此次改革不僅著眼于國企自身的成長，也旨在應(yīng)對全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境的挑戰(zhàn)，以及消除與民營企業(yè)間的競爭不公[1]。混合所有制改革為民間資本提供了很好的發(fā)展機(jī)遇，也引領(lǐng)我國經(jīng)濟(jì)步入了結(jié)構(gòu)性改革的新階段，最終確立了競爭中性原則，構(gòu)建了一個市場在資源配置中起決定性作用的市場經(jīng)濟(jì)體系。

（二）國企改制對財務(wù)監(jiān)管的影響

首先，產(chǎn)權(quán)多元化和市場化改革使財務(wù)信息透明度的要求提高，傳統(tǒng)的財務(wù)管理方式難以適應(yīng)新的環(huán)境。其次，改制后的企業(yè)資本結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜，財務(wù)風(fēng)險增加，需要更嚴(yán)格的監(jiān)管以防范潛在風(fēng)險。此外，改制推動了公司治理結(jié)構(gòu)的變革，但新治理結(jié)構(gòu)下的財務(wù)監(jiān)管協(xié)調(diào)性和有效性面臨新的挑戰(zhàn)。新的股東構(gòu)成和利益相關(guān)方增多，使財務(wù)監(jiān)督的對象和范圍擴(kuò)展，信息不對稱問題更加突出。最后，改制過程中的資產(chǎn)重組和資本運作頻繁，要求財務(wù)監(jiān)管體系更加健全，以確保國有資產(chǎn)不流失和企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健運營。因此，國企改制不僅推動了企業(yè)的發(fā)展，也對財務(wù)監(jiān)管提出了更高的要求，迫切需要構(gòu)建完善的財務(wù)監(jiān)管機(jī)制。

（三）國企改制背景下財務(wù)監(jiān)管的作用

1.強(qiáng)化產(chǎn)權(quán)約束

企業(yè)產(chǎn)權(quán)在國有企業(yè)的運營體系中占據(jù)著核心地位，推進(jìn)國有企業(yè)改革，必須優(yōu)化國有資產(chǎn)運用效能，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)與社會雙重效益的實現(xiàn)，而強(qiáng)化產(chǎn)權(quán)的制約功能是關(guān)鍵所在。財務(wù)監(jiān)管機(jī)制通過全方位的視角對產(chǎn)權(quán)執(zhí)行監(jiān)控與管理，旨在確保國有企業(yè)資產(chǎn)不受損害，同時最大限度地提升國有資產(chǎn)的使用效率，確保國有資產(chǎn)的穩(wěn)定增長，進(jìn)而彰顯其在產(chǎn)權(quán)控制上的堅定約束效力。

2.防范財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)改革，特別是國有企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，是一項涉及眾多領(lǐng)域和多方利益的復(fù)雜任務(wù)。在這一過程中，不僅需要進(jìn)行資產(chǎn)清算、估值以及員工的重新安置等繁瑣事務(wù)，還需處理改革后的權(quán)益與責(zé)任劃分等難題。如果在這些環(huán)節(jié)中出現(xiàn)任何違規(guī)操作，都將對改革進(jìn)程帶來不利影響。因此，加強(qiáng)財務(wù)審計和監(jiān)管是確保改革各環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動合規(guī)性的關(guān)鍵，這對于保障改革順利進(jìn)行至關(guān)重要[2]。

3.提升管理效益

通過加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管，企業(yè)可以實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，確保資金使用的高效性和合理性，避免資源浪費。財務(wù)監(jiān)管能夠提供準(zhǔn)確、及時的財務(wù)信息，支持管理層進(jìn)行科學(xué)決策，提高決策的準(zhǔn)確性和效率。財務(wù)監(jiān)管有助于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制流程，防止財務(wù)舞弊和不當(dāng)行為，增強(qiáng)企業(yè)的合規(guī)性和透明度。通過定期的財務(wù)分析和風(fēng)險評估，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)并解決潛在問題，持續(xù)改進(jìn)管理模式和經(jīng)營策略，從而實現(xiàn)整體管理效益的提升。

4.促進(jìn)國企發(fā)展

加強(qiáng)財務(wù)管理監(jiān)督是確保規(guī)劃性和整體協(xié)調(diào)性的關(guān)鍵措施，在國有企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的過程中，提升財務(wù)管理監(jiān)督的力度，不僅可以保障國有企業(yè)改革的合法性、條理性，同時也能為改革后的企業(yè)長期穩(wěn)定增長提供堅實的基石。從這個層面上講，財務(wù)管理監(jiān)督對于保障國有企業(yè)健康穩(wěn)定成長扮演著不可或缺的角色。

二、國企改制中財務(wù)監(jiān)管存在的問題

（一）財會監(jiān)督制度不完善

首先，財務(wù)監(jiān)督法律法規(guī)缺乏系統(tǒng)性和權(quán)威性，導(dǎo)致在實際操作中執(zhí)行力度不足;其次，現(xiàn)有的財務(wù)監(jiān)督制度較為滯后，未能及時適應(yīng)國企改制帶來的新變化，存在監(jiān)管盲區(qū)和漏洞;再者，財務(wù)監(jiān)督的獨立性和權(quán)威性不夠，監(jiān)督部門往往受制于企業(yè)管理層，難以發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用;最后，監(jiān)督機(jī)制不健全，內(nèi)部審計和外部審計缺乏有機(jī)結(jié)合，導(dǎo)致監(jiān)督效果打折扣[3]。

（二）企業(yè)法人結(jié)構(gòu)不夠合理

首先，許多國企仍以國有資本為主，缺乏多元化的股東構(gòu)成，導(dǎo)致決策過程缺乏獨立性和監(jiān)督力度。其次，董事會和監(jiān)事會的設(shè)置不完善，部分國企董事會成員與管理層重疊，缺乏外部獨立董事，削弱了董事會的監(jiān)督職能。監(jiān)事會形同虛設(shè)，缺乏實際權(quán)力和獨立性，無法有效監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)活動。再者，企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)層級過多，決策鏈條冗長，經(jīng)理層權(quán)力過大，財務(wù)決策容易受個人意志的影響，增加了財務(wù)風(fēng)險。最后，企業(yè)法人治理機(jī)制缺乏科學(xué)性，管理流程不透明，導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)管難以全面、有效地開展。

（三）國企產(chǎn)權(quán)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)問題突出

首先，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不清晰，部分國企仍存在產(chǎn)權(quán)模糊、權(quán)責(zé)不明的問題，導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)糾紛頻發(fā)，影響財務(wù)監(jiān)管的有效性;其次，產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜，企業(yè)股東構(gòu)成多樣且交叉持股現(xiàn)象嚴(yán)重，增加了財務(wù)監(jiān)管的難度;再者，企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)單一，產(chǎn)業(yè)鏈不完整，依賴單一業(yè)務(wù)或市場，抗風(fēng)險能力弱，財務(wù)風(fēng)險增加;最后，部分國企的資源配置不合理，投資決策缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致資源浪費和資產(chǎn)流失。

（四）財務(wù)監(jiān)管統(tǒng)籌不到位

首先，監(jiān)管體系缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，財務(wù)監(jiān)管部門職責(zé)不清，各自為政，導(dǎo)致監(jiān)管工作重復(fù)或遺漏;其次，監(jiān)管協(xié)調(diào)性差，不同部門之間的信息共享和協(xié)作機(jī)制不健全，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)難以及時、準(zhǔn)確地匯總和分析;最后，財務(wù)監(jiān)管的覆蓋面有限，部分改制企業(yè)尤其是下屬子公司和關(guān)聯(lián)企業(yè)未能納入有效監(jiān)管范圍，存在監(jiān)管盲區(qū)。

（五）缺乏專業(yè)財務(wù)監(jiān)管人員

目前，國有企業(yè)在財務(wù)管理人員素質(zhì)要求上存在一定的短板，這對企業(yè)的運營與發(fā)展產(chǎn)生了不良影響。會計核算的成效，很大程度上取決于財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素質(zhì)，這些因素直接決定了核算工作的品質(zhì)與精確度。有些國有企業(yè)忽視了員工后續(xù)教育與專業(yè)技能提升的重要性，使得財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力未能得到有效的維持與提升;企業(yè)高層對會計核算工作的理解不足，誤以為財務(wù)人員的專業(yè)水平與核算質(zhì)量關(guān)系不大，這進(jìn)一步削弱了會計核算的專業(yè)性和效率;一些國有企業(yè)在人力資源管理方面缺乏經(jīng)驗，未能建立有效的人才競爭與激勵機(jī)制，導(dǎo)致財務(wù)人員的工作熱情普遍不高，阻礙了企業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展，這對國有企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展顯然是不利的。

三、國企改制中強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)管的對策

（一）加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督制度建設(shè)

一方面，建立先進(jìn)的企業(yè)管理體系是國有企業(yè)改革進(jìn)程中的核心環(huán)節(jié)，而財務(wù)監(jiān)管則是這一體系有效運作的關(guān)鍵保障之一。所以，在改制過渡期，國有企業(yè)不僅要將各項投資決策納入財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，還應(yīng)實施財務(wù)狀況的實時監(jiān)控、會計工作的嚴(yán)格審查、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以及審計工作的強(qiáng)化，確保對改革全過程的財務(wù)管控做到全方位覆蓋。另一方面，國有企業(yè)在改革過程中需積極吸取各個階段風(fēng)險管理的經(jīng)驗與教訓(xùn)，構(gòu)建與企業(yè)實際情況相契合的風(fēng)險防控體系，迅速處理風(fēng)險較高的業(yè)務(wù)，并對那些風(fēng)險未知數(shù)較大的因素進(jìn)行評估，制定合理的退出策略，從而增強(qiáng)改革后企業(yè)的風(fēng)險抵御水平[4]。

（二）完善國企法人結(jié)構(gòu)

國企改制的重要目標(biāo)之一是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)，以提高企業(yè)運營效率和市場競爭力。完善的法人結(jié)構(gòu)是企業(yè)治理的基石，有助于明確各方權(quán)責(zé)、提高決策效率和加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管。首先，國企應(yīng)優(yōu)化股東結(jié)構(gòu)，引入多元化資本。通過引進(jìn)民營資本、外資等非國有資本，形成多元化的股東構(gòu)成，平衡各方利益，減少政府干預(yù)，增強(qiáng)企業(yè)自主經(jīng)營能力。其次，健全董事會和監(jiān)事會，確保治理結(jié)構(gòu)的科學(xué)性和有效性。國企應(yīng)增加外部獨立董事的比例，引入具有專業(yè)背景和獨立性的董事，提升董事會的決策質(zhì)量和監(jiān)督職能。同時，強(qiáng)化監(jiān)事會的作用，確保監(jiān)事會成員獨立于管理層，能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)和運營進(jìn)行獨立有效的監(jiān)督。最后，國企應(yīng)簡化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，減少管理層級，縮短決策鏈條，提高信息傳遞的及時性和決策的效率，因此，應(yīng)積極實施扁平化管理，減少中間環(huán)節(jié)，降低管理成本，提升運營效率。

（三）調(diào)整國企產(chǎn)權(quán)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

國企應(yīng)通過優(yōu)化產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，提升運營效率和市場競爭力。首先，國企應(yīng)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)多元化改革，減少國有資本的絕對控股地位，引入民營資本、外資和社會資本，通過混合所有制改革實現(xiàn)股東多元化，增強(qiáng)企業(yè)的市場適應(yīng)能力。其次，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局。國企應(yīng)根據(jù)市場需求和企業(yè)自身優(yōu)勢，重點發(fā)展核心業(yè)務(wù)，剝離非核心資產(chǎn)，優(yōu)化資源配置，提升產(chǎn)業(yè)鏈的完整性和協(xié)同效應(yīng)。最后，推進(jìn)資產(chǎn)重組和兼并收購，通過資源整合和業(yè)務(wù)協(xié)同，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭力。比如，2014年中石化啟動油品銷售業(yè)務(wù)的混合所有制改革就通過公開引入社會和民營資本，成功募集了資金1070億元資金。通過這次改革，中石化油品銷售公司引入了包括中國人壽、騰訊、復(fù)星等25家投資者，實現(xiàn)了股東多元化，優(yōu)化了股權(quán)結(jié)構(gòu)。在產(chǎn)權(quán)調(diào)整后，中石化不僅獲得了大量資金支持，增強(qiáng)了資本實力，還通過引入戰(zhàn)略投資者，優(yōu)化了企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，提高了管理效率和市場競爭力。

（四）做好財務(wù)監(jiān)督統(tǒng)籌工作

財務(wù)監(jiān)督統(tǒng)籌工作是確保國企財務(wù)管理規(guī)范化和有效性的關(guān)鍵。通過系統(tǒng)化、整體化的財務(wù)監(jiān)督，國企可以實現(xiàn)財務(wù)信息的透明、準(zhǔn)確和及時，為企業(yè)決策提供可靠支持，并有效防范財務(wù)風(fēng)險。首先，國企應(yīng)建立健全的財務(wù)監(jiān)督體系，明確各部門的職責(zé)和權(quán)限，確保財務(wù)監(jiān)督工作有章可循。應(yīng)設(shè)立專門的財務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)或部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部審計、外部審計和日常財務(wù)監(jiān)督工作。其次，國企應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計和外部審計的有機(jī)結(jié)合。內(nèi)部審計應(yīng)側(cè)重于日常監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)管理中的問題，而外部審計則應(yīng)提供獨立的第三方意見，確保財務(wù)信息的公正性和可靠性。兩者應(yīng)建立良好的合作機(jī)制，互相補(bǔ)充，共同提高財務(wù)監(jiān)督的全面性和有效性。最后，國企應(yīng)強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督的獨立性和權(quán)威性。財務(wù)監(jiān)督部門應(yīng)直接對董事會或監(jiān)事會負(fù)責(zé)，避免受到企業(yè)管理層的干預(yù)，確保監(jiān)督工作的客觀性和獨立性，并要建立嚴(yán)格的問責(zé)機(jī)制，對財務(wù)違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，形成有力的震懾作用，確保財務(wù)監(jiān)督工作落實到位。

（五）培養(yǎng)專業(yè)財務(wù)監(jiān)督人員

在國企改制過程中，培養(yǎng)專業(yè)的財務(wù)監(jiān)督人員是強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)管的關(guān)鍵一環(huán)。專業(yè)的財務(wù)監(jiān)督人員能夠憑借深厚的財務(wù)知識、敏銳的洞察力和嚴(yán)格的職業(yè)操守，確保企業(yè)財務(wù)活動的合規(guī)性、透明度和效率。為此，國企應(yīng)從人員招聘和人才培養(yǎng)兩方面著手。在招聘環(huán)節(jié)，國企應(yīng)設(shè)定明確的崗位要求，吸引具備財務(wù)、審計、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)專業(yè)背景且具備實踐經(jīng)驗和良好職業(yè)道德的人才加入。同時，通過嚴(yán)格的選拔程序，確保錄用人員能夠勝任財務(wù)監(jiān)督工作。在人才培養(yǎng)方面，國企應(yīng)建立完善的培訓(xùn)體系，包括定期培訓(xùn)、輪崗交流、實踐鍛煉等多種形式，不斷提升財務(wù)監(jiān)督人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力。

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