會計內控視角下的銀行操作風險管理工作研究

閆玲

摘要：近年來，我國發生了多起銀行系統金融案件，操作風險管理成為人們廣泛關注的話題。鑒于此，首先對會計內控與操作風險進行了簡要概述，并詳細探討了會計內控視角下的銀行操作風險及其解決措施，以供參考。

關鍵詞：會計內控；銀行；操作風險；管理工作

中圖分類號：F83

文獻標識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.30.038

1會計內控與操作風險概述

1.1操作風險含義

現代商業銀行運行過程中存在三大風險，由市場風險、信用風險和操作風險組成。其中操作風險的含義在《巴塞爾新資本協議》中有明確規定：銀行內部系統、操作、工作人員等安排不合理造成的損失風險。風險特點如下：第一，由銀行日常運行帶來的風險，此類型風險產生的根本原因是人為因素。①操作失誤和違法行為；②不合理的業務流程設計；③銀行內部運行系統失靈或存在漏洞；④外部欺詐和經營環境突然改變等突發事件；第二，會造成巨大經濟損失的操作風險；第三，技術風險、法律風險和欺詐風險的總稱。

1.2會計內控與操作風險的關系

第一，操作風險管理理念以內部控制為形成基礎。相關文件中明確指出，在對操作風險進行防控的過程中，應以銀行機構內部控制框架的構建為基礎。因此要想對操作風險產生深刻的認知，就必須對內控進行明確，為操作風險管理理念的完善奠定基礎。

第二，操作風險形成主要原因是不完善的內控。如系統不健全、內部程序不完善以及人為因素等。

第三，操作風險管理以內控建設為核心。銀行內部因素是產生內部風險的主要原因，因此銀行在加強內控的過程中，可以通過業務流程的完善以及合理分配人力資源等措施來降低操作風險發生的概率。

2會計內控視角下我國商業銀行操作風險的原因

2.1過程控制管理有待落實

首先，不健全的內控制度。近年來，我國金融業發展過程中不斷進行了創新，各種新型業務品種能夠從多個角度出發滿足人們的個性化需求。然而與之相適應的內控制度卻存在明顯的滯后性，因此導致內部控制系統的功能無法充分發揮出來；其次，不完善的授權體系。目前，現場授權模式仍然是核算授權體系的主要模式，這種單一的授權模式容易導致不科學的分區配置，同時發布不平衡也成為授權業務量的主要特點。要想提升客戶服務和業務核算水平，就必須及時解決這一問題；再次，分散的運營格局。各個網點成為處理各項業務的主要地點，在業務處理的過程中，相關步驟存在粗放式特點，專業化水平較低，在集約化經營中造成了過低的處理效率，因此導致的操作風險種類角度、范圍較廣；最后，流程管理水平低。在展開各項業務的過程中，沒有統一的規劃業務流程，橫向協調性沒有在跨系統、跨業務和跨部門之間實現，并沒有在客戶需求的基礎上展開產品設計，整個業務開展過程中，無法給予客戶高質量的體驗以及個性化的服務，復雜的手續過程降低了風險管理效率和及時性，最終導致風險控制同經營管理無法形成統一。

2.2缺乏統一對共享信息平臺

首先，信息數據不充足。操作風險事件可以應用信息數據來反映，但是卻無法對銀行內部運行過程中各個流程、環節以及管理等進行全面說明，銀行實際運行中，無法充分的搜集、整合相關信息，導致操作風險計量工作得不到保證，最終促使操作風險管理工作基礎薄弱；其次，不健全的風險評估體系。部分全新的業務活動在開展過程中未得到準確的風險評估，促使銀行內部控制漏洞增加，很容易給銀行帶來嚴重的經濟損失；最后，業務操作系統整合不合理。銀行內部部門運行中，僅僅從自身發展要求出發，有針對性的對業務系統進行開發，導致銀行運行中產生復雜的內部業務系統，無法綜合利用內部信息資料，管理效率極其低下。

3會計內控視角下加強銀行操作風險管理的途徑

某全國股份制商業銀行于1992年成立，在長期發展中實施了股份制改造、股票發行等措施，至今在全國范圍內已經產生了一級分行38家和二級分行43家，同時還構建了638家營業網點。同時還與1000多家境外銀行建立了緊密的合作關系，實施各項代理業務。該銀行之所以能取得今天的成就，是因為其在20余年的發展中，逐漸構建了完善的內控及風險管理框架體系，提升了管理層以及各個業務領域的運行效率，同時能夠更加有效的規避市場風險，為自身的發展奠定了良好基礎。從會計內控的角度來看，該銀行加強操作風險管理的途徑如下：

3.1實施全過程內部控制

第一，構建完善內控制度。①從銀行發展實際出發，對現有規章制度進行完善，為會計內控的有效實時奠定基礎，同時保證各項制度可行性提升；②新產品和新業務開發過程中，必須有針對性的制定相關制度，并在實踐中不斷的完善制度內容；③落實“不相容職務分離”原則，在執行崗位分離和事權劃分制度的基礎上，對各個崗位進行合理設置，確保職工明確自身工作職責，并有針對性的制定業務操作內容。

第二，提升核算授權機制規范性。轉變傳統的單一現場授權業務核算授權模式，對銀行核心系統進行改造，提升其業務授權功能。同時應對“遠程授權”模式進行應用，在全新的授權管理模式中，相關業務流程應呈現出標準化和專業化的特點。業務授權機制改革中，必須對事中控制和事權劃分要求進行明確，嚴禁在對授權方式進行轉變的過程中產生新的操作風險。

第三，實施業務流程再造。簡化業務流程的基礎上還應保證業務流程效率。銀行應以客戶體驗為核心，對業務流程進行重新審視，確保全新的業務流程具有系統化和綜合化特點。對整體價值傳遞的關鍵流程環節進行逆向分析，確保跨平臺融合成為業務流程再造的重要。在實際進行業務流程再造的過程中，還必須綜合應用現代流程管理理念與先進的信息技術，對業務流程進行重塑，確保構建而成的業務流程具備功能完善、融合共享以及內控嚴密的特點。與此同時，還應積極落實互聯網金融服務理念，通過高效建設智能銀行，來構建互聯網金融線上服務模式，這樣一來，傳統的以銀行柜員手工操作為主的服務模式就能夠得到轉變，在這一過程中，銀行操作風險事件發生的概率就會有效降低。endprint

3.2構建統一的共享信息溝通機制

第一，構建風險監控系統。風險監控系統應能夠實時進行風險的識別、評估，同時可以及時發出警報，銀行應從自身內部系統特點出發，有針對性的構建監督模型，并對操作風險監測頻數以及風險預警閾值進行合理設定，從而及時掌握操作風險管理運行現狀，對風險的未來發展趨勢進行預測，這樣一來就可以應用機控的方式取代傳統的人工風險控制方法。

第二，提升風險評估手段先進性。對操作風險監控系統運行過程中的成果進行全面分析，并對質量檢測、風險監測以及履職管理過程中產生的各種風險信息進行搜集，對風險將帶來的后果以及發生概率等進行全面分析，并在此基礎上合理的總結銀行經營活動，量化比較風險水平，從而有針對性的制定風險控制措施，明確相關控制措施的效果，為不斷優化風險控制方案奠定良好基礎。

第三，構建風險數據倉庫。應對銀行內部操作風險管理現狀進行充分的掌握，有針對性的對相關操作風險技術數據進行全面搜集和整合，通過統一的操作風險信息數據倉庫，對數據進行時間跨度和質量上的劃分，提升數據分析精確性。

第四，提升業務操作系統共享性。整合各個業務操作系統信息，通過信息加工和提煉，全面融合共享跨系統、跨專業數據信息，綜合利用整個平臺上的各種業務數據，為提升業務處理質量和效率奠定基礎。

4結束語

綜上所述，銀行作為重要的金融機構，在我國社會經濟發展中發揮著不容忽視的重要作用，然而銀行操作風險管理是銀行健康運行的關鍵內容之一，現階段銀行應從自身運行實際出發，詳細分析加強操作風險管理的具體途徑，只有這樣才能夠為我國社會經濟的健康可持續發展做出重要貢獻。

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