財稅激勵政策助推民營經濟高質量發展的機理及策略研究

摘 要：民營經濟是推進中國式現代化的生力軍，是高質量發展的重要基礎和社會主義市場經濟的重要組成部分。它不僅是科技創新與產業變革的主導力量，也是勞動就業的最大貢獻者。鑒于當前民營經濟的發展趨勢，財稅激勵政策需持續不斷調整與完善，以發揮更加積極的作用。本研究聚焦民營經濟高質量發展的財稅激勵政策，深入分析其作用機理；對財稅激勵政策的策略進行剖析，完善財稅激勵協同機制，通過切實提高政策的針對性與有效性，全力助推民營經濟高質量發展，為促進民營經濟發展壯大提供有益參考。

關鍵詞：民營經濟；高質量發展；財稅激勵政策；稅收優惠；財政補貼

中圖分類號：F810；F276.5 文獻標識碼：A 文章編號：2096-7055（2025）03-0023-07

2025年2月17日，習近平總書記在民營企業座談會上指出，現在我國民營經濟已經形成相當的規模、占有很重的分量，民營經濟發展前景廣闊、大有可為^［1］。黨的二十大報告明確指出，高質量發展是全面建設社會主義現代化國家的首要任務，全要素生產率是高質量發展的重要評價指標，“堅持和完善社會主義基本經濟制度，毫不動搖鞏固和發展公有制經濟，毫不動搖鼓勵、支持、引導非公有制經濟發展，充分發揮市場在資源配置中的決定性作用，更好發揮政府作用”。黨的二十屆三中全會提出，“堅持致力于為非公有制經濟發展營造良好環境和提供更多機會的方針政策”，有力提振民營企業發展信心，為民營經濟注入強勁動力。民營經濟作為非公有制經濟的重要組成部分，在政策支持下實現了穩中有進、穩中向好的發展目標，并取得了“56789”的偉大成就，即企業稅收占比超50%、國內生產總值占比超60%、科技創新成果占比超75%、就業存量超80%、企業數量超90%，這反映了民營經濟在中國式現代化建設中發揮的極其重要、不可或缺的作用^［2］。因此，夯實民營企業市場主體地位、激發發展活力的重要性毋庸置疑。2023年12月11日至12日，中央經濟工作會議在部署2024年重點經濟工作時提出了深化重點領域改革的清單，其中一項重要內容是新一輪財稅體制改革，要求“積極的財政政策要適度加力、提質增效”。習近平總書記在黑龍江省考察調研時指出，“整合科技創新資源，引領發展戰略性新興產業和未來產業，加快形成新質生產力”。新質生產力概念的提出與闡釋，是對馬克思主義生產力理論的重大創新，為增強發展新動能、構筑經濟發展新引擎、塑造高質量發展新優勢提供重要指引。遵循黨的二十屆三中全會關于深化財稅體制改革的精神，當前亟須深化財稅體制改革以創新完善中國特色財政調控體系，為推動新質生產力發展提供重要政策抓手。由此可見，民營經濟是新質生產力的重要推動者，新質生產力為民營經濟發展提供新機遇。

在新舊動能轉換進程中，為實現順利轉換，民營企業需要積極探尋新發展路徑與模式，加強與政府、金融機構、科研機構等各方合作，提升自身創新能力和市場競爭力^［3］。財稅激勵政策按照激勵方式不同可分為財政補貼與稅收優惠。其中，財政補貼為直接補貼，充實現金流；稅收優惠為間接補貼，減輕企業稅負^［4］。無論是直接補貼還是間接補貼，對民營企業而言，增加了可支配資金，促進了民營經濟增長，提高了科技創新能力，從而在一定程度上緩解了融資難題^［5］。就目前而言，財稅激勵政策在促進民營經濟高質量發展方面雖已取得一定成效，但仍面臨著政策落實不到位、針對性不強、協同機制不完善等諸多問題和挑戰。因此，在這樣的背景下，研究財稅激勵政策助推民營經濟高質量發展的機理及策略具有重要的理論價值和現實意義。

一、助推民營經濟高質量發展的財稅激勵政策構成

（一）財政激勵政策

1.財政補貼政策

在民營經濟發展中，財政補貼政策作為國家宏觀調控的關鍵手段，發揮著不可或缺的推動作用，其涵蓋了企業研發、科技創新、市場開拓等多個領域。一方面，財政補貼政策可以有效緩解企業資金壓力，增強市場競爭力，通過增加研發投入激勵企業創新績效提升^［6］；另一方面，財政補貼政策促進科技創新與產業升級，推動經濟發展方式轉變，有利于擴大就業和社會穩定。為提高政策有效性，應完善相關法律法規，明確補貼范圍、標準和流程，約束違規行為；加強政策宣傳，讓民營企業享受政策紅利；根據企業需求提高補貼標準，滿足資金需求；對創新領域和新興產業，建立長期穩定的補貼機制，降低風險；強化監管和評估，定期評估實施效果，及時調整完善。

2.財政貼息政策

在民營經濟發展中，財政貼息政策是政府扶持的重要手段。著力解決融資貴問題，提供財政貼息貸款，降低融資成本；給予符合條件的民營企業稅收減免，減輕稅負壓力，增強競爭力；實施投資優惠措施，鼓勵民營企業實體投資，為其提供投資相關優惠，降低實體企業金融化，推動企業“脫虛向實”^［7］；針對創新能力和成果突出的民營企業，設立創新獎勵制度，提升創新和成果轉化效果；制定環保節能低碳政策，提高民營企業綠色低碳發展水平；針對不同行業制定行業補貼政策，促進傳統產業轉型升級。

3.政府采購政策

在民營經濟發展中，政府采購政策同樣扮演著至關重要的角色，將其納入監管范圍，有利于政府精準施策，有效促進民營企業的健康發展和市場競爭力的提升。確保公平參與，為符合條件的民營企業提供平等機會；建立透明程序，公開信息，防止不規范行為的出現；給予優惠政策，降低民營企業運營成本；鼓勵科技創新，提供技術援助和支持；重視合同履行，嚴格規定并處罰違約行為；強調信息公開，及時公布相關信息；重視客戶服務，建立機構收集反饋改進機制；鼓勵綠色環保，優先采購綠色低碳環保產品；營造公平競爭環境，防止惡意競爭和壟斷；強調反腐反歧視，打擊相關行為，加強教育宣傳引導。

（二）稅收激勵政策

1.最優稅負水平

最優稅負水平是稅收激勵政策的關鍵環節。宏觀稅負水平的高低取決于政府支出規模的大小^［8］，應綜合考慮多種因素。首先，充分考慮民營企業的承受能力。稅負過重會加重企業負擔，抑制企業發展活力和創新動力；稅負過低則可能影響國家財政收入，進而影響公共服務質量和基礎設施建設。其次，結合經濟發展階段和產業政策導向。在經濟轉型升級時期，對于新興產業和科技創新型民營企業，可適當降低稅負，以鼓勵其加大研發投入和科技創新。最后，最優稅負水平需要科學的測算和評估。政府部門應建立健全稅收分析體系，通過對民營企業的經營數據、稅收貢獻等深入地分析，確定合理的稅負區間，廣泛聽取民營企業的意見和建議，了解企業的實際困難和需求，確保稅負水平既能符合國家利益，又能促進民營經濟的健康發展。然而，最優稅負水平并不是一成不變的，而是隨著經濟形勢的變化和政策目標的調整而動態調整的。

2.稅收優惠政策

完善的稅收優惠政策能有效改善企業資源配置效率，促進企業全要素生產率的提高^［9］。一方面，擴大稅收優惠政策的覆蓋范圍。不僅要對高新技術企業、小微企業等特定類型企業給予稅收優惠，還應將處于成長階段、具有創新潛力的民營企業納入其中，進一步提高其納稅遵從度和依法納稅榮譽感，從而實現共同富裕。另一方面，豐富稅收優惠政策的形式。除了采取降低稅率、減免稅額等傳統方式外，還可以制定加速折舊、投資抵免等政策。其中，加速折舊政策能讓企業在前期減少應納稅所得額，加快設備更新換代，提高生產效率；投資抵免則可以鼓勵企業加大投資力度，擴大生產規模。此外，通過多種渠道向民營企業宣傳和解讀稅收優惠政策的內容、申請條件和辦理流程，提高企業對政策的知曉度，定期組織開展稅務培訓和咨詢活動，為企業答疑解惑，確保企業正確理解和運用稅收優惠政策。

3.稅收監督管理

稅收監督管理是民營經濟健康發展和稅收公平的保障。首先，嚴格的稅收監督管理能確保稅收政策的公平執行。對民營企業而言，公平的稅收環境是其穩定發展的基礎，通過加強對各類企業的稅收監管，防止企業出現偷稅漏稅行為，使依法納稅的民營企業在公平競爭的環境中發展，避免“劣幣驅逐良幣”現象的出現。其次，強化稅收監督管理有助于提高民營企業的納稅意識，稅務部門通過開展稅收宣傳和培訓，讓民營企業了解稅收法規和政策，認識到依法納稅的重要性。加大對稅收違法行為的查處力度，形成威懾力，促使民營企業自覺遵守稅收法規、規范納稅申報。最后，有效的稅收監督管理可以提升稅收征管效率。利用現代信息技術建立健全稅收征管系統，實現對民營企業納稅情況的實時監控和數據分析，及時發現企業納稅中的異常情況，有針對性地進行核查和處理，減少稅款流失，保障國家稅收收入的穩定增長。

二、助推民營經濟高質量發展的財稅激勵政策作用機理

（一）緩解資金壓力

民營企業在發展進程中，資金短缺和融資難題成為重大阻礙和主要瓶頸。相比國有企業，高融資費率推高了民營企業的融資成本^［10］。財稅激勵政策為民營企業的發展創造了良好的政策環境，通過財稅激勵手段降低企業創新成本、緩解企業融資約束、破除信貸歧視、降低企業融資成本^［11］。從財政政策角度看，對民營企業在科技創新、技術改造等方面給予財政補貼，提升企業核心競爭力，增強企業榮譽感與責任感。政府采購政策為其提供穩定市場需求和資金回籠渠道，鼓勵企業參與競爭，提高市場份額和競爭力。從稅收政策角度看，降低企業所得稅、增值稅等稅率，對特定行為給予稅收減免優惠，提高資金使用效率。通過優化稅制結構和調整稅負，使稅收制度更加科學合理，避免因不合理的稅收差異導致民營企業在市場競爭中處于劣勢，為民營企業的發展創造良好的稅收條件^［12］。一方面，財稅激勵政策的協同作用通過財政補貼和稅收優惠降低企業成本，提高企業盈利能力和競爭力；另一方面，政府采購支持和稅收遞延增加了企業現金流，提高了資金流動性。兩者共同優化企業融資環境，提升企業融資能力，從而有效緩解民營企業的資金壓力。

（二）促進科技創新

實現高質量發展是中國式現代化的本質要求，創新是驅動高質量發展的第一動力。實現創新驅動高質量發展，必須進一步全面深化改革，完善高水平社會主義市場經濟體制條件下的制度體系創新^［13］。科技創新是實現高質量發展的核心驅動力，高質量發展離不開持續的科技創新推動，而民營企業是科技創新的重要力量。財稅激勵政策在激勵民營企業加大科技創新投入、提高核心競爭力方面具有推波助瀾的作用。一方面，財政激勵政策給獲得專利和承擔重大科技項目的企業提供資金支持。科技創新具有一定的公共物品屬性，其創新成果的溢出效應使得企業在創新投入時面臨收益與成本不匹配的問題。財政激勵政策的介入可以有效彌補市場失靈，政府的干預能夠降低創新活動的外部性影響，糾正“市場失靈”現象，提升企業研發創新積極性，為企業帶來了直接的現金流，降低企業創新的風險和成本，提高了企業創新質量^［14］，激發企業的創新積極性。另一方面，稅收激勵政策通過研發費用加計扣除政策等稅收優惠政策提升企業創新績效^［15］，降低創新成本與稅負，提高創新活動預期收益，提升企業的技術水平和核心競爭力，從而激勵企業加大研發投入。因此，從稅收方面為民營企業科技創新提供支持，引導民營企業在發展過程中不僅要注重經濟效益，更要注重社會效益和生態環境效益，解決了企業“負外部性”問題^［16］。

（三）引導產業升級

產業升級是經濟持續增長和高質量發展的關鍵。隨著經濟的發展，傳統產業面臨資源約束、環境壓力和市場競爭等挑戰，必須向高端化、智能化、綠色化轉型，以提高生產效率、產品質量和可持續發展能力。財政激勵政策在引導產業升級方面發揮著積極的推動作用。一方面，政府通過提供財政補貼支持民營企業進行技術改造和設備更新，為企業轉型升級提供直接動力。財政資金的投入可以彌補市場機制在資源配置中的不足，特別是在科技創新和產業升級等具有外部性和高風險的領域。技術改造和設備更新能夠提高企業的生產效率，降低生產成本，提升產品質量和附加值，推動企業向高端化邁進。另一方面，稅收政策通過差別化稅收待遇，引導企業投資國家鼓勵發展的產業領域，改變企業的成本收益結構從而影響企業投資決策，運用稅收杠桿撬動產業結構調整，助推經濟增長^［17］。對于國家鼓勵發展的高端制造業、戰略性新興產業和綠色產業等，給予稅收優惠和減免，降低企業稅負，提高企業投資回報率，吸引更多的民營企業進入這些領域。此外，財稅激勵政策還可以通過引導社會資本的流向來促進產業升級。政府的資金支持和稅收優惠政策可以向市場傳遞明確的信號，吸引社會資本投資民營企業的轉型升級項目。風險投資、私募股權等金融機構也會更加關注具有創新能力和發展潛力的民營企業，為其提供資金支持和戰略指導，共同推動產業升級^［18］。

（四）增強市場信心

適當的財稅激勵政策可以向民營企業傳遞積極的信號，增強企業的市場信心。一方面，穩定的經濟預期是市場信心的重要基礎。民營經濟作為市場經濟的重要組成部分，其發展受到宏觀經濟環境的深刻影響。財稅激勵政策通過穩定宏觀經濟形勢，為民營經濟提供了穩定的發展環境，從而增強市場信心。實施積極的財政政策，加大對基礎設施建設、公共服務等領域的投入，不僅能夠直接創造需求，帶動相關產業發展，還能向市場傳遞政府穩定經濟的決心，增強市場信心。同時，政府調整稅收政策，減輕企業稅收負擔，提高企業稅后利潤，可增強企業的投資能力和創新動力，進而促進企業發展。另一方面，公平競爭是市場經濟的基本原則，也是增強市場信心的重要保障。財稅激勵政策可以通過促進企業進行公平競爭，為民營經濟創造良好的市場環境，從而增強市場信心。在財政政策方面，政府可通過政府采購和財政補貼等方式支持民營企業發展。政府采購優先考慮民營企業的產品和服務，為其提供穩定的市場需求；財政補貼針對民營企業特定領域和項目給予資金支持，有助于提高民營企業競爭力。在稅收政策方面，政府可通過統一稅收政策、規范稅收征管以促進稅收公平。統一稅收政策能消除不同企業間的稅收差異，避免稅收歧視；規范稅收征管可提高稅收執法的透明度和公正性，增強企業稅收遵從度。

以財稅激勵政策作為起點，通過財政激勵和稅收激勵兩個途徑共同作用于民營企業，分別影響緩解資金壓力、促進科技創新、引導產業升級和增強市場信心這四個關鍵中間變量，共同促進民營經濟高質量發展。民營經濟作為國民經濟的重要組成部分，在經濟中的比重持續提升，實現了質的飛躍。2024年上半年，外貿經營主體保持活躍，民營、外資企業進出口呈現順差格局，民營企業貨物進出口總額1.61萬億美元，占全部進出口總額的比重為54%，占比同比提升2.5個百分點，民營企業貿易主力軍作用不斷鞏固；外商投資企業貨物進出口總額8 684億美元，占比29%；國有企業貨物進出口總額4 654億美元，占比16%。從進出口差額看，2024年上半年，民營企業、外商投資企業順差分別為5 659億美元和641億美元，國有企業逆差2 032億美元【數據來源：海關總署和《2024年上半年中國國際收支報告》。】，如圖1所示。由此可見，民營企業已成為推動我國經濟持續健康發展的重要力量，發揮著不可替代的作用。在當前經濟發展階段，實現民營經濟高質量發展，不僅有助于提升國家整體經濟實力，而且有利于促進社會的穩定和諧。

三、完善民營經濟高質量發展的財稅激勵政策策略

（一）精準靶向政策供給

鑒于民營企業的多元性與復雜性，精準定制財稅政策至關重要。深入剖析不同規模、不同行業民營企業的發展瓶頸與獨特訴求，摒棄“一刀切”模式，打造精細化、差異化的政策體系。在常規稅收優惠與財政補貼基礎上，充分挖掘基金引導的創新驅動力，設立面向民營企業創新的專項基金，如創新孵化基金、新興產業引導基金等，積極撬動社會資本參與，構建多層次、多渠道的資金支持網絡，靶向擊破民營企業創新發展中的資金壁壘，激發其內生增長動力與轉型升級潛能。

（二）強化政策協同增效

構建財稅政策協同生態是推動民營經濟高質量發展的核心環節。于內部協同優化，建立財稅部門間常態化的協調聯動機制，明確各部門在政策制定、執行與監督環節的角色定位與職責邊界，搭建信息互聯互通平臺，實時共享政策執行數據與企業反饋信息，形成政策實施的閉環管理與協同效應。于外部融合深化，促進財稅政策與金融政策、產業政策深度融合，如財稅政策與金融信貸政策協同發力，為民營企業提供貼息貸款、信用擔保等金融支持；與產業升級政策聯動，引導民營企業向綠色化、智能化、高端化轉型，以政策協同組合拳打造有利于民營經濟可持續發展的政策環境。

（三）深化政策落地執行

政策落地生根是發揮財稅激勵政策效能的關鍵。從多維度強化政策宣傳推廣，綜合運用官方網站、新媒體平臺、政策宣講會等多樣化渠道，全方位、精準地向民營企業推送財稅政策詳情，確保企業對政策條文及潛在影響有透徹領悟。同時，大力精簡政策執行流程，削減冗余審核流程與繁瑣手續，著力壓縮民營企業在納稅申報與政策申請過程中的時間與經濟成本，以高效的行政服務切實保障政策執行成效，為民營經濟發展注入政策活力。

四、結論與啟示

（一）主要結論

民營經濟在推進中國式現代化進程中堪稱生力軍，是新質生產力的重要培育者和踐行者，亦是高質量發展的重要基石，更是推動我國全面建成社會主義現代化強國、實現第二個百年奮斗目標的關鍵力量，財稅激勵政策可助力民營經濟更好發展。研究結論如下：

第一，在政策方面，制定一系列針對民營經濟的財稅激勵政策，包括稅收優惠、財政補貼、研發費用加計扣除等，切實為民營企業減輕負擔，極大地激發了民營企業的創新活力和發展動力。這些政策在不同程度上促進了民營經濟的科技創新和產業升級。

第二，在效果方面，財稅激勵政策在一定程度上推動了民營經濟發展，但也存在一些問題。如政策的精準性有待提高，部分企業未能充分享受到政策紅利；政策執行過程中存在一定的復雜性，增加了企業的納稅申報成本；協同機制不夠完善，各部門之間的協作有待加強等。問題的成因主要包括政策制定的科學性不足、執行監督不到位、部門間信息溝通不暢等。

第三，在機制方面，建立健全部門間、區域間以及政企間的協同機制，提高財稅政策的實施效果。通過加強部門間的協作，共同制定和實施財稅政策，實現信息共享，增強政策的科學性和執行的協同性；打破區域壁壘，加強區域間的財稅政策協調與合作，推動民營經濟在區域內合理布局；鼓勵民營企業積極參與政策制定和執行過程，建立政企合作的長效機制。

（二）政策啟示

第一，持續優化財稅激勵政策。緊密結合民營經濟發展趨勢和實際需求，不斷調整和優化財稅政策，提高政策的針對性和有效性。尤其是要加強對新興產業、專精特新企業以及中小微企業等重點領域和薄弱環節的支持力度，為民營經濟高質量發展營造更為良好的發展環境，助力民營經濟蓬勃發展。

第二，強化政策執行監督機制。建立嚴格的政策執行監督機制，確保財稅激勵政策精準落地，防止政策被濫用或扭曲。同時，加強對政策執行效果的動態評估，運用大數據等先進技術及時洞察問題，以前瞻性思維迅速進行調整優化，確保政策始終與民營經濟發展需求同頻共振，為民營經濟高質量發展持續注入強勁動力。

第三，完善財稅政策協同機制。加強部門間、區域間以及政企間的合作與協調，形成政策合力。搭建信息共享平臺，提高政策制定和執行的協同性。通過協同機制，財稅政策能夠更好地服務于民營經濟，為民營經濟高質量發展注入活力，共同推動經濟持續穩定增長，實現多方共贏。

第四，加強政策的引導與服務。通過宣傳、培訓等方式，提高民營企業對財稅政策的認識和理解，幫助民營企業用好政策。此外，政府部門要加強對民營企業的引導，指導民營企業加強自身管理，規范內部財稅制度，提高創新能力和核心競爭力，實現企業的可持續發展。

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Research on Mechanism and Strategies of Fiscal and Tax Incentive "Policies Boosting High-Quality Development of the Private Economy

LI He^1，2

（1.School of Digital Application， Dalian University of Finance and Economics， Dalian 116622， China;

2.School of Public Finance and Administration， Harbin University of Commerce， Harbin 150028， China）

Abstract： Private economy is a new force in promoting Chinese path to modernization， an important foundation for high-quality development and an important part of China’s socialist market economy. It is not only the leading force in technological innovation and industrial transformation， but also the largest contributor to employment. In view of the current development trend of the private economy， fiscal and tax incentives need to be continuously adjusted and improved in order to play a more active and effective role. This study focuses on fiscal and tax incentive policies for the high-quality development of the private economy and deeply analyzes the mechanism of action. At the same time， it analyzes the strategies of fiscal and tax incentive policies and improves the coordinated mechanism of fiscal and tax incentives， aiming to fully promote the high-quality development of the private economy by effectively improving the pertinence and effectiveness of policies， and providing useful references for promoting the development and growth of the private economy.

Key words： private economy; high-quality development; fiscal and taxation incentive policies; tax incentives; financial subsidies

（編輯：王韻）