中小企業內部控制建設問題及對策探究

摘"要：在我國企業結構中中小企業數量眾多，該類型企業促進著我國經濟的發展。現如今，在國家相關政策的推動下，中小企業數量逐漸增加，并且已經成為國家發展不可或缺的力量。國務院為促進中小企業蓬勃發展，在北京召開會議，并指出當前經濟發展需要充分發揮中小企業對宏觀經濟的穩定作用，促進企業做精做強。這一觀點的提出為該類型企業的未來發展奠定了基礎，然而當前市場格局復雜，經濟環境變幻莫測，中小企業如何突破困境從而獲得新生，是需要思考的問題之一。企業要想進一步擁有更強大的競爭實力，就需要加強企業內部管理，只有企業形成完善的內部管理體系，才能為企業進一步發展壯大提供更強的推進力。目前，企業在開展內部控制建設時仍然存在各種問題，文章針對企業內部控制管理中存在的問題進行探索并制定相應的解決措施，以助力中小企業實現管理目標。

關鍵詞：中小企業；內部控制；企業管理

中圖分類號：F275""""文獻標識碼：A"文章編號：1005-6432（2025）13-0170-04

DOI：10."13939/j."cnki."zgsc."2025."13."042

1"引言

近些年，中小企業在國家經濟體系中的地位越發得到認可，企業之間的競爭越發激烈，如果企業缺乏足夠的競爭實力就會被市場淘汰。而內部控制管理體系的應用，成為企業實力提升的推進器與安全閥。一套完整的內部控制體系，可以幫助企業實現事前、事中、事后控制與管理。當前，大部分企業已經看到內部控制建構的意義，但是實際建構中受到一些客觀因素的影響，導致中小企業內部控制管理效果并不明顯，甚至與預期相差較大。為了改變當前現狀，中小企業應當積極尋找解決措施，使企業能夠通過內部控制管理方式，在激烈的市場中脫穎而出。

2"中小企業內部控制的現狀

目前，我國大部分中小企業未曾健全內部控制管理，或者未制定完善且合理的內部控制制度，從而導致內部管理流程混亂，甚至影響到企業內部業務與財務管理，造成企業管理失控，進而對經濟收益產生一定影響，限制了企業向更高層面發展。然而這些影響因素一直伴隨企業經營管理的全過程，長此以往會降低中小企業在市場經濟結構中的地位［1］。

3"中小企業內部控制的必要性

3."1"完善中小企業內部制度

對于任何企業來說，健全的規章制度都有利于內部規范管理。尤其是中小企業，如果缺乏完善的內部控制制度，就會導致內部業務流程混亂、企業經營管理混亂、人員管理混亂。企業可以建立較為完善的管理制度，例如預算管理制度、成本管理制度、資金管理制度、資源管理制度，以此在企業內部形成一套健全的管理體系，使企業可以在同行業中獲得足夠的競爭優勢。

另外，部分中小企業由于規模較小，未曾設立獨立的財務管理部門，企業資金在管理及使用過程中可能會出現浪費或濫用甚至挪用等現象，然而健全的管理制度能夠有效避免資金使用不合理現象，同時通過內部控制監督職能能夠監管資金使用全過程，并且及時反饋不合理的地方，從而形成完善的反饋機制。

3."2"提高企業財務數據質量

在中小企業落實內部控制管理過程中，將業務財務進行融合，充分挖掘業財融合數據信息背后的價值，不斷提升財務數據分析質量。

具體而言，基于內部控制管理需求，建立業財融合管理數據庫，促使信息數據及時共享到各部門，同時會計核算人員利用核算模型對精準檢索數據庫中的信息進行核算，將核算結果同步到管理層和財務部門，從而為企業決策提供高質量財務數據信息。

3."3"有利于中小企業風險防范

在社會發展的推動下，中小企業業務競爭逐漸激烈，企業面臨前所未有的風險環境，只有穩定的內部環境才能應對即將面臨的風險。現如今，企業不僅改善了內部管理環境，而且制定了完善的內部控制管理制度和相應的風險評估機制，對企業經營及業務所處內部及外部環境進行深入分析，監測周圍風險情況，從而建構完善的風險管理制度。

一方面，使企業全體員工意識到風險管理的重要性，增強員工日常工作風險預防意識；另一方面，通過風險管理制度及風險預警機制，可以在風險發生前就制定相應的預防措施，從而提升企業風險防范能力［2］。

4"中小企業內部控制存在的問題

4."1"內部環境基礎薄弱

內部控制是一種動態化控制及管理方式，能夠對企業經營管理起到規范作用，并且容易與企業其他管理制度相互融合共同促進企業管理發展，然而部分中小企業對于該類型管理方式認知較為片面，導致內部控制管理環境相對薄弱。

第一，企業部分管理層認為內部控制等同于企業內部管理，只要建立嚴格的規章制度并落實，就能夠達到內部控制的目的。因此，企業未曾建立完善的內部控制管理制度，內部員工在實際工作中無法感知內部控制管理對日常工作的規范性，從而忽視企業內部控制管理工作。

第二，企業在實施內部控制管理時未曾認真解讀內部控制政策以及具體要求，在落實過程中僅僅只是起到控制作用。例如有的中小企業在內部控制過程中不斷加強內部監督，并且嚴格控制內部資金及成本管理，但是資金使用及調動程序過于煩瑣，導致企業失去最佳投資機會，進而對企業內部管理產生消極影響。

4."2"內部控制制度不健全

企業要想內部控制管理順利實施，就需要制定健全的管理制度作為管理標準。合理的管理制度能夠對內部員工日常工作起到規范作用，但是部分中小企業制定的管理制度不夠健全，進而對后續執行產生一定影響。

第一，企業在制定內部控制管理制度時，缺乏對執行過程的控制與監督，并且缺乏執行計劃，導致員工在執行過程中缺乏具體目標，從而造成執行結果與內部控制管理相偏離，相關管理者也無法采取具體的措施。

第二，企業當前所采用的管理制度，未曾制定相應問題治理措施，當企業經營出現問題，只能在問題發生之后進行管理，這樣處理問題的形式使企業管理較為被動，并且管理成本較大。另外，企業管理制度并未考慮企業實際情況，對于執行層面來說，內部控制管理制度過于嚴格很難實現，與實際情況相脫離，無法達到企業要求標準。

4."3"內部控制制度未能有效執行

部分中小企業已經意識到實施內部控制管理的重要性，但是由于企業內部執行力度不足，導致各個環節工作之間無法形成有效連接，造成內部控制管理落空。

第一，部分企業已經建立內部控制管理制度，由于部分員工專業能力不足，對此項管理工作理解不夠，實際執行中常常按照自己的思維模式開展工作，導致實際執行與管理制度出現偏差。另外，企業決策未公開制定，雖然建立了管理制度，但是面對利益與制度之間的抉擇，部分管理者會優先選擇利益，從而忽略內部控制制度，使企業內部控制制度流于形式［3］。

第二，部分企業將內部控制管理等同于內部監督，員工在這種氛圍下對于內部控制管理制度比較抗拒，很難對內部控制產生信任，導致企業內部控制制度無法順利執行。同時，由于中小企業內部管理結構與大型企業不同，現有管理比較混亂，難以精細化落實內部控制管理。

第三，內部數據信息質量不高。企業在落實內部控制執行時未能考慮到各部門經營數據信息在中間起到的作用，因為數據信息管理不當，當前數據無法有效傳遞，在內部控制執行時缺乏精準的參考數據，從而降低內部控制質量。

4."4"崗位職責安排不合理

中小企業實施內部控制主要是規范內部管理流程以及管理結構，對于企業穩定發展具有重要意義。部分企業在內部控制過程中未曾調整內部管理結構以及明確崗位職責，造成崗位職責模糊，從而影響內部控制實施效果。

第一，由于中小企業人員有限，在以往管理中存在一人管理多個崗位的現象，這一點對建構完善的內部控制管理制度十分不利。例如，內部管理監督制度的制定者也是執行者，那么在監督評審環節就可能出現以權謀私的情況，或造成監督結果不夠客觀，進而對內部控制管理結果造成影響。

第二，企業對各個部門以及內部崗位缺乏清晰說明。當前企業各個部門崗位沿用以往的管理形式，并且崗位職責以及權限未曾調整，員工日常工作中難以改變以往工作認知，內部控制管理過程出現的問題無人承擔，甚至相互推卸責任。另外，一些重點項目難以找到具體的負責人，工作安排以及布置無法落實到某崗位，造成日常工作進度緩慢。

4."5"風險評估不足

風險管理是企業經營管理中不可或缺的一個環節，不僅能幫助企業預測經營管理中存在的風險，還能增強企業風險管理意識與提升風險控制能力。然而部分中小企業對風險管理意識較為淡薄，導致企業不具備風險評估能力。

第一，企業日常經營管理比較重視經濟以及營收情況，對風險管理不夠重視。由于缺乏先進的風險控制意識，無法從長遠的角度看待企業管理中存在的問題，從而對內部經營管理造成威脅。另外，企業缺乏風險管理制度，員工在日常工作中缺少應對風險的措施，風險管理只能出現在事后，導致風險管理較為被動，且花費成本較大，從而使企業遭受嚴重損失。

第二，由于中小企業受經營規模限制，相關管理者思維模式也受到限制，對風險評估機制的完善與更新不夠重視，導致風險控制機制較為落后，例如當企業發生重大風險或者未曾出現過的風險，相關人員無法及時應對，并且風險評估機制只存在財務部門，沒有全面覆蓋企業經營環節，參與風險控制的員工較少，最終無法實現風險預防全面化控制［4］。

5"針對中小企業內部控制問題提出有效的措施

5."1"完善內部控制環境，增強整體意識

內部控制實施對企業內部環境要求較高，因此相關管理者應優化內部管理環境，讓全體員工對此項工作的落實達成共識并提高重視，可以從以下兩點做起。

第一，企業一項工作的實施與員工支持密不可分，企業應加大培訓力度，樹立具有內部控制意識的文化理念，以此增強員工的認可程度，從而實現優化內部環境的目的。另外，還需要內部人力資源管理部門配合，充分了解員工個人成長規劃，為內部控制選拔優秀人才。

第二，為企業落實內部控制工作引入創新型思想，例如可以組織員工外出學習或者參與專業性研討會，使員工開闊視野并學習先進思想，以便為企業內部控制管理提供專業服務。另外，企業管理者更需要學習先進管理思想，可以經常與行業內專業人士進行交流，或者系統學習內部控制管理，以此豐富自己專業知識，為企業內部控制工作進行專業指導。

5."2"建立完善的內部控制制度，推動內部控制有效建設

內部控制管理實施離不開健全的管理制度，只有內部環境以及管理制度同時完善，才能有效推動內部控制管理建設，因此企業需要摒棄陳舊的思想觀念，根據自身企業的實際情況制定完善的內部控制管理制度，以此規范企業管理行為。

第一，由于中小企業規模較小，部分崗位管理職責存在重復現象，為了崗位職責之間相互分離，需要明確每一個崗位的行為規范以及崗位職責，從而確定企業內部控制管理制度基本框架。首先，明確內部控制的基本原則。一是全面性原則，能夠覆蓋企業經營管理全部活動；二是重要性原則，在保證企業經營管理工作正常進行的基礎上，對重點業務進行風險監測與預防；三是制衡性原則，企業內部控制管理能夠制衡內部各個管理層級，使其相互監督、相互制約；四是合規性原則，內部控制體系及相關管理制度需要遵守國家法律規定、相關政策、行業內部行為準則等。其次，梳理企業的業務流程以及財務管理流程，確保基本經營管理活動在內部控制體系下規范進行。最后，定期優化企業的內部控制管理手冊，當企業的制度、行業規定、國家政策發生變化時，及時修訂企業的內部控制管理手冊。

第二，制定配套管理機制，強化內部控制管理作用。例如設置激勵機制，目的是激勵員工積極參與此項工作；設置考核機制，該機制的設置需要符合員工工作能力，避免考核標準過高讓員工出現畏懼心理。基于此制定符合企業日常經營管理的內部控制制度，確保制度健全合理。

5."3"嚴格執行內部控制管理制度，強化內部控制管理措施

內部控制不僅僅是依靠健全的管理制度，更需要內部員工具有較強的執行力，以便在后續工作開展中取得較好的效果。

第一，要求內部員工必須按照內部控制管理制度執行相關工作，避免在此過程中出現偏差。同時，需要基于內部控制加強合同管理、采購管理、項目管理、資金管理、應收賬款管理，并制定相應的考核機制，讓員工意識到這部分工作與自己薪資掛鉤，以便在實際工作中能夠認真履行職責［5］。

第二，將內部控制管理目標細分到各個部門并制定相應的管理指標，定期進行考核，以此激勵員工積極參與企業所安排的每一項工作，從而達到強化內部控制的作用。

第三，建設數據共享中心。建設數據共享中心的主要目的是，利用信息化工具，實現數據高效傳遞。企業可以在現有財務管理系統中建立數據共享中心，并與其他管理系統進行關聯，打通內部控制數據交流屏障，同時借助核算模型對數據信息進行核算，分析數據背后價值，將分析結果同步到數據共享中心，為企業決策及內部控制提供相應的參考信息，進一步提升內部控制質量。

5."4"明確內部控制管理職責，充分發揮監督作用

當企業確定內部控制管理目標后，需要明確每一個崗位對應的管理職責，確保執行環節不會偏離預期目標。

第一，設立獨立的監督崗位，主要針對內部控制管理過程出現的不合理地方或者影響因素進行改進，確保內部控制全過程順利進行，不會受到人為因素的影響。對企業各個部門崗位劃分明確的職責權限，使其有目標地執行工作。另外，監督管理還需要負責、監管企業數據資料的保存。例如負責監督建立電子數據管理庫，對企業經營項目資料以及客戶資料進行分類管理，儲存為電子檔，便于后續調取與查看，從而實現企業資料信息的規范管理。

第二，建立監督管理機制，為了避免內部控制管理過程中企業的監督執行不到位，可以從三個層面完善監督管理機制。其一，建立事前監督，對企業采購、生產、銷售等前期工作進行監督管理，確保各個環節按照內部控制規定進行工作，同時保證各環節資金使用符合企業流程，避免出現資金風險問題。其二，建立事中監督，在日常各部門管理的基礎上，定期檢查部門及崗位工作內容以及相關報表和憑證，避免審計及財務部門工作出現疏漏，造成企業損失。其三，建立事后監督，企業各項工作完成之后，需要將相關資料送至監督管理小組，再次進行審核，及時上報發現的問題并追究問題的原因，從而制定相應的解決措施。

5."5"完善風險評估制度，減少企業損失

中小企業內部控制追求小而精，在風險管理環節同樣適用，如果企業風險管理缺失，相當于企業在經營管理失去一項重要的保障，因此企業需對風險管理重視起來，讓全體員工都能參與風險控制管理。

5."5."1"培養全體員工風險預防意識

首先，將內部控制管理理念與風險管理理念相融合，制定風險培訓課程，全體員工共同參與，并且在此過程中讓員工學習風險應對措施，以此豐富員工實踐經驗。

其次，將風險預防作為各個部門日常管理的一項工作內容，需要定期上報風險因素篩查報告，讓全體員工意識到風險預防的重要性。

最后，將風險預防與審計工作進行關聯，審計部門要將工作中發現的風險問題及時反饋到相應的部門，并且與相應部門商議制訂風險預防方案，以此優化風險管理流程與管理效果。

5."5."2"制定風險管理制度以及設置預警機制

第一，風險制度需要根據企業業務形式、內部管理模式以及未來發展趨勢制定，確保風險管理具有長期可執行和全面性特點。

第二，利用現代化管理工具在內部控制管理系統建立風險預警機制。一方面，對企業以往發生過的風險情況進行總結歸納，以制定靈活的預警機制；另一方面，利用信息化系統，確定風險管理對象，并根據企業經營內容進行針對性的風險預防，以此形成一套完善的風險管理體系［6］。

6"結語

綜上所述，中小企業實施內部控制并非一項簡單的管理工作，而是需要全體員工共同努力才能實現最終管理目標。目前，企業內部各項管理制度不夠成熟，管理機制尚未形成，因此需要企業一步步努力，不斷完善和改進機制，逐步形成一套適合企業管理的內部控制制度。

參考文獻：

［1］蓋云嬌."中小企業內部控制建設研究［J］.中國鄉鎮企業會計，2022（5）：150-152.

［2］邵珂."中小企業內部控制建設問題及對策研究［J］.中國鄉鎮企業會計，2022（5）：168-170.

［3］劉巧麗."關于加強中小企業內部控制建設的思考［J］.財富時代，2020（10）：72-73.

［4］焦榮."中小企業內部控制存在的問題及對策［J］.大眾投資指南，2020（9）：99-100，102.

［5］胡煒."中小企業開展內部控制建設必要性的思考［J］.納稅，2019，13（26）：250，253.

［6］葉璇."中小企業內部控制建設初探［J］.財會學習，2019（21）：241-242.

［作者簡介］馬驍（1983—），女，漢族，遼寧朝陽人，本科，中級會計師，研究方向：內部控制。