業財融合視角下國有企業全面預算管理優化探究

全面預算是現代企業管理的基本職能之一，對企業日常生產經營起著至關重要的作用。隨著財會制度改革不斷推進，國有企業全面預算管理存在預算目標與戰略規劃脫節、預算編制以財務預算為主、預算分析未能及時發現問題以及預算績效考核效果不佳等問題。國有企業全面預算管理之所以存在上述問題，根源在于財務管理與業務活動脫節，沒有從企業管理實務角度對全面預算管理進行逆向思考和驗證。業財融合又稱業財一體化，目標在于通過運用大數據和信息化手段，讓業務部門與財務部門實現信息流、業務流以及資金流等數據的融合。業財融合的有效運用，能夠有效解決國有企業全面預算管理中存在的問題。因此，國有企業要積極構建基于業財融合的全面預算管理體系，以此提升財務管理水平、增強市場競爭力，促進高質量發展。

一、業財融合對國有企業全面預算管理的影響

業財融合本質上是一種在企業內部實現協同管理的方式，實現業財融合關鍵在于擺脫財務部門傳統的工作理念與方式，與業務部門有效融合，從以往經營后端的服務角色轉變為業務前端的管理角色，參與到企業重大戰略決策的制定過程，發揮風險控制的職能。實踐證明，業財融合的發展對國有企業全面預算管理產生巨大影響。

1.有利于減少全面預算實施風險

國有企業在實施全面預算過程中受主客觀因素制約，在實際經營過程中制定的預算執行方案存在執行不到位或者執行偏差問題。例如部分國有企業存在預算專項資金擠占挪用現象，增加全面預算實施風險。通過業財融合的全面預算管理，實現財務活動與業務活動的有效融合，能夠有效減少全面預算實施風險：一方面能夠促使業務活動與財務活動深度融合，確保預算資金用于預算項目，提升預算專項資金的使用效率。另一方面業財融合能夠提高全面預算管理的透明度，使國有企業管理者及監管部門能夠及時了解預算執行情況，便于國有企業及時根據市場環境調整全面預算管理策略，優化預算配置，提升內部控制力度，降低預算風險。

2.有助于促進跨部門協作，解決信息孤島現象

全面預算管理的最終目標是提升企業整體績效，需要所有部門協作完成。在業財融合模式推動下，國有企業不同部門之間的協作變得更加緊密，借助業財融合系統使財務部門與業務部門的信息流、資金流以及業務流等數據深度融合，打破部門“信息孤島”問題，從而有效增強了預算管理的協同效果。例如在業財融合模式的推動下，國有企業財務部門直接參與產品研發的早期階段，為業務部門提供效益分析，而業務部門通過了解財務數據信息，能夠進一步提升產品研發精準度，解決財務管理滯后于業務管理的問題。

3.有助于提高全面預算管理工作的實效性

全面預算管理是國有企業管理的基本職能之一，其工作質量直接影響國有企業發展水平，提升全面預算管理實效性是國有企業適應新發展環境的必然舉措。國有企業全面預算管理活動是基于戰略目標實施的，而戰略目標通常是實現企業價值的不斷增值，因此國有企業財務管理活動被視為幫助企業實現價值最大化的管理活動。構建基于業財融合的全面預算管理體系，能夠將戰略目標融入各項業務活動中，將戰略目標進行分解，引導企業業務流程與戰略目標相匹配，發揮全面預算管理在國有企業發展和日常經營活動中的支撐和指導作用，以此提升全面預算管理工作的實效性。

二、業財融合視角下國有企業全面預算管理存在的問題

1.業財意識不高，全員參與性不強

國有企業全員參與全面預算管理是適應業財融合的必然舉措。然而，國有企業在全面預算管理上更多依賴財務人員，非財務人員參與全面預算管理的積極性不高：一是國有企業財務人員業財融合意識淡薄，在財務管理過程中缺乏融人業務活動，導致財務管理與業務活動脫節，造成全面預算與企業實際業務不符；二是國有企業非財務人員參與全面預算管理積極性不高，導致全面預算與戰略目標脫節。長期以來，國有企業非財務人員認為全面預算管理屬于財務人員的工作范疇，自己只需要配合完成即可，缺乏主體意識，未將全面預算管理融入國有企業經營活動中，導致國有企業全面預算管理與具體業務工作脫節。

2.預算自標設定脫離實際業務，未能發揮目標引領作用

科學設定全面預算目標是編制科學預算方案、提升預算執行效果的基礎。雖然在業財融合推動下，國有企業在設定全面預算目標時強調業務部門與財務部門協同制定，但是在實踐中，國有企業在設定全面預算目標時往往脫離實際業務，導致全面預算目標不符合國有企業實際情況：一是國有企業全面預算目標過度關注短期目標，未能與企業長遠發展戰略相結合，導致全面預算管理工作形同虛設。例如雖然建立了財務共享中心，實現對全面預算編制的統一管理，但是各業務目標仍以市場需要的財務、成本指標的價值量作為衡量標準，并未將企業發展戰略相關的指標納入全面預算目標范圍內，造成各經營預算難以深入業務層面。二是全面預算目標設定過于單一，未考慮市場波動因素。全面預算是實現企業戰略目標的重要工具，設定全面預算目標不僅要考慮企業的實際業務情況，還要兼顧預算周期內企業實際業務的變動情況。但是部分國有企業在設定全面預算目標時缺乏對市場因素的考慮，導致設定的全面預算目標過于單一，未能體現出實際業務情況，目標引領作用不突出。

3.預算管理信息化程度低，業財信息共享不足

強化全面預算管理關鍵在于實現業財信息共享，只有打破“信息孤島”才能將全面預算管理目標落實到具體的業務層面中，才能實現全面預算管理目標。毫無疑問，信息化建設是實現業財信息共享的關鍵，然而，國有企業在預算管理信息化建設方面存在力度不足，信息化程度低等問題：一是國有企業各部門數據信息標準不統一，制約數據信息共享。基于客觀條件制約，國有企業業務部門與財務部門在全面預算管理信息化建設方面存在數據標準不統一問題，導致數據難以及時歸集共享，影響全面預算管理成效。例如部分國有企業業務信息模塊與財務軟件存在數據歸口標準不統一的問題，導致業務部門數據難以及時傳遞給財務部門，影響業財融合速度；二是全面預算管理系統功能不足。近些年，國有企業積極構建全面預算管理系統，并取得不錯成效。然而構建的全面預算管理系統更多集中于會計核算等功能，并未融合全面預算分析、業務風險識別預警等功能，導致預算管理停留在報表處理層面，造成業務與財務溝通不暢，未能實現真正意義的全面預算管理。

4.預算績效考核不完善，缺乏非財務指標考核

完善的績效考核機制是提升全面預算管理水平的重要手段。近些年，國有企業致力于加大全面預算績效考核力度，但是通過實踐調查，在業財融合背景下，國有企業全面預算績效考核仍不完善：一是全面預算績效考核指標單一，未融人非財務指標。業財融合視角下的全面預算管理強調財務與業務深度融合。績效考核指標是評價全面預算的重要標準，目前國有企業全面預算績效考核指標主要包括經營類、投資類、效益類，考核內容更多是以價值量及比率為主的財務信息，缺乏綜合性、非價值量的非財務指標，致使全面預算績效考核結果不能準確反映企業真實的預算執行情況。例如國有企業在對業務專項預算經費考核時，主要是運用應收賬款、營業額、收益率等財務指標進行考核，并未融入生態效益、業務未來發展前景等非財務指標，導致企業為完成預算而忽視長遠發展利益；二是不重視全面預算績效考核結果，問題整改不到位。全面預算績效考核結果是對全面預算執行情況的總結反饋，及時了解預算績效考核結果是改進全面預算管理的重要依據。但是國有企業往往忽視全面預算績效考核結果的運用，對反饋的問題未進行有效整改。

三、業財融合視角下優化國有企業全面預算管理的措施

1.深化業財融合理念，提升全員參與全面預算管理的積極性

業財融合對國有企業全面預算管理工作提出新要求，尤其是要求國有企業構建全員參與全面預算管理模式。為提升全面預算管理水平，國有企業要聚焦于高質量，打造一支符合業財融合的高素質全面預算管理隊伍：首先，國有企業要加強教育培訓，提升財務人員業財融合意識。業財融合是現代企業財務管理的重要趨勢，是做好全面預算管理工作的重要思想。長期以來，國有企業財務人員局限于財務視角開展全面預算管理工作，缺乏業務思維。為此，國有企業要充分發揮在崗教育培訓優勢，通過舉辦專題學習、實踐參觀等活動，了解業財融合對全面預算管理工作的影響、掌握業財融合下全面預算管理的技巧等知識技能，將業財融合思維融入全面預算管理的全過程；其次，加強宣傳，營造全員參與全面預算管理的氛圍。業財融合下的全面預算管理不僅要求財務人員要積極參與其中，而且還要非財務人員積極參與全面預算編制、執行等環節中。國有企業要重視非財務人員參與全面預算管理工作，利用各種自媒體平臺宣傳全面預算管理工作的重要性，讓業務部門工作人員意識到全面預算管理需要全員參與的意義。

2.科學編制全面預算目標，細化預算績效目標

預算目標是全面預算管理活動的主方向，是連接企業戰略與日常活動的橋梁。國有企業全面預算管理目標不應僅從財務利益出發，還應該考慮可能影響企業經營發展的非財務因素，因此國有企業在設定全面預算管理目標時，要以財務數據為基礎，秉承預算目標與財務目標相結合的原則，根據戰略重點確定預算目標：首先，國有企業要改變傳統的預算目標設定流程，形成全員參與全面預算目標設定模式。全面預算目標設定科學與否，直接關系到其實施效果，國有企業要改變全面預算目標由管理層設定的模式，充分發揮基層業務部門的優勢，構建“自上而下與自下而上”相結合的預算目標設定流程，將企業戰略目標融入各部門業務層面，切實提升全面預算目標的精準性與實效性。其次，結合市場環境，分層次設置全面預算目標。國有企業要在全面預算目標設定過程中要擺脫過度依賴歷史數據的思維模式，要做好市場發展趨勢分析工作，結合國有企業預算周期內可能出現的變動因素，設定不同預算目標，提升全面預算管理工作水平。例如業務部門在設定全面預算目標時，必須考慮業務項目的變更與調整因素，及時根據新增或消減的項目制定全面預算目標，確保全面預算目標與業務工作相融合。

3.優化全面預算管理信息系統，推進業財數據信息共享

完善的全面預算管理信息系統是構建業財融合全面預算管理的重要載體，針對國有企業全面預算管理信息化程度低的問題，國有企業要加大資金投入力度，構建與業財融合相適應的全面預算管理信息系統：一是強調數據價值，規范業財數據標準。在大數據技術時代環境下，傳統全面預算管理系統程度緩慢、流程不靈活問題成為制約國有企業全面預算管理工作的重要瓶頸。數據是財務運營的核心，促進業財數據融合是國有企業強化全面預算管理的基本保障，為此國有企業要以全面預算業務場景和維度數據需求出發，識別預算維度數據不可用的問題點，編制預算維度的數據標準，并基于已制定的數據標準完成清洗治理。二是優化全面預算管理信息系統功能，提高預算數據對業務活動的精準把控。國有企業要遵循“統一管理、集中運作、預算控制、過程監督、效績考評”的原則，優化全面預算信息系統功能，形成戰略目標、預算編制、預算平衡、預算控制、預算分析、預算考核一體化的閉環管理模式，實現預算事前防范、事中控制、事后考核分析。例如通過優化全面預算管理信息系統，各部門在匯報各自預算數據時，財務人員可以通過信息系統獲悉整體預算的實際差異情況，并利用折線圖等形式，對各部門預算數據進行對比分析，便于財務人員了解預算資金使用情況，從而及時有效配置預算資金。

4.完善全面預算績效考核體系，重視問題整改

全面預算管理是循環的動態過程，有效的績效考核是促進全面預算管理成效的重要手段。在業財融合視角下，國有企業要遵循以客戶為導向、以業務為指導、可衡量為依據設定完善的全面預算績效考核體系：一是國有企業要建立完善的全面預算績效考核指標。業財融合視角下的全面預算管理突出財務活動與業務活動融合，在全面預算績效考核中，國有企業要改變傳統以財務指標為主的考核評價模式，增加非財務指標在全面預算績效考核中的應用比重，依據不同崗位設計不同評價指標，體現各崗位的差異性，確保指標的合理性，增強全面預算績效考核結果的精準性。與此同時，國有企業還要實時更新預算績效考核標準；二是強化全面預算績效考核結果運用，做好問題整改工作。國有企業要從問題整改、預算掛鉤、信息公開、工作考核四個維度，加強績效管理結果應用，切實發揮預算績效管理實效。將預算執行情況與業績評價、薪酬激勵等緊密結合，使預算完成情況成為評價員工工作表現的重要依據。

綜上所述，加強全面預算管理是提升國有企業市場競爭力、規避財務風險的重要舉措。在競爭日益激烈的市場環境下，國有企業要改變傳統的全面預算管理模式，充分發揮業財融合在企業全面預算管理中的作用，形成基于業財融合的全面預算管理模式，實現業務指導財務、財務引領業務的動態循環，以此助力于國有企業高質量發展。

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作者簡介：楊伊（ 1993.04- ），女，河北石家莊人，研究生，中級會計師，研究方向：會計核算、財務預決算。