信息系統審計的風險評估和管理研究

信理效率的同時降低信息化帶來的風險。隨著信息技術的迅猛發展和廣泛應用，信息系統已成為企事業單位運營不可或缺的重要支撐，而面臨的信息系統風險也隨之而來，信息系統審計通過對信息系統的運行狀況進行檢查與評價，可以確保資產的安全、數據的完整以及有效利用組織資源，對企事業單位健康可持續發展至關重要。

一、信息系統審計概述

（一）信息系統審計定義

信息系統是指由網絡、計算機硬件、軟件和信息資源組成的一個數字化系統，可通過對人力、物力、財力、設備、技術等資源分析，加工處理并編制成各種信息資料，提供給管理人員，進而為合理和科學的決策提供支撐。

信息系統審計是指企事業單位為了信息系統能夠準確存儲數據和信息，輸出數據結果有效、運行過程安全而進行的一系列審查評價過程。信息系統審計環節主要包括信息系統計劃環節、研發環節、實施環節及運行維護環節。

（二）信息系統審計目標

信息系統審計的目標是通過監督企事業單位信息系統的安全性、可靠性和經濟性，揭示信息系統規劃、建設和運行管理中存在的突出問題和重大風險隱患，提出審計意見和建議，保障信息系統安全、可靠和高效運行。具體來說，信息系統審計的目標包括以下幾個方面：一是安全性。安全性是指確保信息系統的運行狀況能夠保證資產的安全，防止未經授權的訪問和數據泄露。二是可靠性。可靠性是指判斷信息系統能夠穩定運行，確保數據的完整性和系統的可用性。三是經濟性。經濟性是指通過評估信息系統的建設和運行是否符合成本效益原則，確保資源的有效利用。四是有效性。有效性是指通過收集和評價審計證據，判斷信息系統是否能夠有效實現組織目標。五是效率性。效率性是指評價信息系統的運行是否高效，確保資源的合理分配和使用。

（三）信息系統審計操作流程

1.審計規劃階段

了解信息系統總體情況。通過了解信息系統的總體情況，可以有效了解信息系統的組成、運行環境和控制環境，根據所掌握情況，確定審計的困難、所需時間和人員情況等。初步評價信息系統的內部控制及外部控制。其中信息系統的內部控制包括一般控制和應用控制。一般控制是指信息系統構成要素的控制，包括操作系統、硬件及軟件控制，為應用程序的正常運行提供基礎保障。應用控制是指對信息系統中具體的數據處理進行的控制，包括輸入控制、處理控制和輸出控制。外部控制是指外部力量對組織或個人進行的控制。初步了解信息系統的內部控制和外部控制有助于后續審計工作的進度提升。

識別信息系統的重要性。為了有效實現審計目標，合理使用審計資源，審計人員應對信息系統重要性進行識別。編制審計計劃。審計人員在了解信息系統的總體情況、初步評價信息系統的內外部控制環境與識別信息系統的重要性之后可以根據以往審計情況、審計資源以及自身經驗等編制一個初步的審計計劃，統領后續工作。

2.審計實施階段

信息系統開發階段的審計。信息系統開發階段的審計主要是評估信息系統開發的總體規劃是否符合組織的戰略目標和業務需求、檢查系統開發過程中是否遵循了既定的開發標準和規范，確保開發過程的質量和安全性，以及檢查系統開發過程中產生的必要文檔是否合規保存。

內部控制系統審計。評估信息系統的內部控制措施是否有效，能夠防止錯誤和欺詐，保護資產安全。應用程序審計。審查應用程序的設計、開發和實施是否符合相關標準和規范，確保應用程序的功能和性能滿足業務需求。數據文件審計。檢查數據文件的完整性、準確性和安全性，確保數據在存儲、處理和傳輸過程中不被篡改或丟失。

3.審計完成階段

審計完成階段的工作主要包括三部分：首先將審計過程中搜集到的證據整理與評價，其次是根據整理與評價的證據形成審計意見，最后是根據審計意見編制出審計報告并提出相應的改進建議。

二、信息系統審計風險評估

（一）信息系統審計風險評估意義

風險評估是信息系統審計的第一步，準確分析信息系統產生風險原因，可以針對性地提出相應風險管理策略，實現有的放矢，高效實現信息系統風險管控。

信息系統審計風險評估是指對信息系統中的審計風險進行系統評估與分析的過程，通過這一過程可以有效地識別、量化與分析信息系統審計工作中潛在風險。首先，風險評估是信息系統審計的核心環節。風險評估貫穿信息系統審計的全過程，是確保審計有效性和準確性的關鍵環節，從而最大限度地保障信息安全。其次，風險評估可以確保信息系統審計的準確性，企事業單位通過對信息系統審計進行風險評估，可以更好地了解信息系統的安全狀況，及時發現潛在問題，并采取相應的措施進行防范和應對，從而減少審計過程中的誤差和遺漏，提高審計工作的準確性和效率。最后，風險評估可以提升企事業單位核心競爭力。風險評估通過識別、分析和評價信息系統可能面臨的各種風險，及時發現潛在問題并采取相應的措施進行防范和應對，從而提高信息系統的安全性和穩定性。

（二）信息系統審計風險評估方法選擇

信息系統審計風險評估方法的選擇應根據審計目標、資源限制以及審計對象的特點來決定。常見的評估方法包括定性評估方法、定量評估方法、綜合評估方法、風險因素分析法、內部控制評價法和模糊綜合評價法等。

定性評估方法主要依賴于專業人員的經驗、知識以及對系統的理解，通過對信息系統進行全面的分析和評估，側重于對風險存在和可能對系統產生的影響程度進行主觀判斷。常用的定性評估方法包括故障樹分析法和事件樹分析法，適用于對系統脆弱性、威脅以及可能造成的損失進行初步評估。

定量評估方法則更加精確和客觀，通過量化分析和模擬計算來評估風險，利用數學模型和工具對風險進行量化計算。通過評估指標的層次分析、權重分配和累積評分等方式，對各個風險因素進行全面的評估和排序。這種方法能夠在全面考慮各種風險因素的基礎上，為組織提供更加科學、合理的風險控制建議。

風險因素分析法側重于深入分析可能導致風險發生的各種因素，并評估這些因素可能引發風險的概率。通過調查風險源、識別風險轉化條件以及預測風險后果，能夠幫助組織更加全面地了解信息系統面臨的風險狀況，從而制定有效的應對措施。

內部控制評價法通過評估組織的內部控制結構來確定審計風險。這種方法在控制風險評估中尤為重要，通過加強內部控制，組織可以有效地降低信息系統面臨的風險。

三、信息系統風險產生原因

企事業單位通過風險評估可以識別出信息系統產生風險的原因，主要包括信息系統自身存在的風險、審計人員素質不足引發的風險與內部控制不完善引發的風險。

（一）信息系統自身存在的風險

信息系統作為以互聯網技術為依托的平臺化系統，其本身設計和運行過程中存在固有風險。技術風險是其固有風險之一，技術風險主要包括系統漏洞、病毒感染、黑客攻擊等風險。由于信息系統自身的設計缺陷或技術更新不及時，可能導致系統存在被攻擊的隱患。一旦黑客利用這些漏洞入侵系統，不僅可能造成重要數據的泄露，還可能導致整個系統的癱瘓，給企事業單位帶來巨大的經濟損失。

（二）審計人員素質不足引發的風險

審計人員素質不足引發的風險主要體現在兩方面：首先是審計人員業務素質較低，可能導致他們在審計過程中無法準確識別和評估風險，例如無法發現財務報表中的錯誤或舞弊行為，從而影響審計結果的準確性和可靠性。其次是審計人員技能操作不足，信息系統審計需要審計人員具備較高的計算機技能，如果審計人員不具備這些技能，可能導致在處理海量數據時出現錯誤，或者無法及時發現電子數據中的異常情況，增加審計風險。

（三）內部控制不完善引發的風險

信息化環境下，內部控制不只存在于人工控制，大部分內部控制措施被設置在計算機信息系統的內部，是一種人機結合的控制模式。因此，內部控制完善與否直接影響信息系統輸出結果的可靠程度。完善的內部控制制度可以保障信息系統記錄與輸出的數據真實可靠，真正反映管理和營運情況。

四、信息系統審計風險應對策略

信息系統風險管控是企事業單位完成風險評估后的最重要一步，對信息系統風險進行管理控制，助力企事業單位可持續發展。

（一）信息系統層面風險應對策略

信息系統層面的風險，企事業單位可以通過加強技術風險管理，定期評估技術系統、設備和流程，識別潛在的風險點，及時采取措施解決，并進行持續的技術風險評估。加強數據安全控制也是技術風險管理的重要方面，審計過程中涉及大量的敏感信息，數據泄露可能會導致嚴重的后果。因此，審計部門應采取措施保護數據安全，包括強化網絡安全、定期維護網絡安全系統、進行系統漏洞掃描，并培訓員工關于數據安全的重要性，防止網絡攻擊和數據泄露。

（二）審計人員層面風險應對策略

提升審計人員的專業素質能力和數據處理能力是重中之重。首先，加強培訓和實踐是提升信息系統審計人員能力與素質的關鍵。通過組織業務培訓和專題講座，增強審計人員的業務本領，并合理安排業務骨干和新進人員的比例，采取以老帶新的模式，幫助新進審計人員快速掌握審計工作流程和方法。此外，鼓勵審計人員參加計算機中級培訓，掌握數據庫技術對審計數據進行采集與分析的能力，通過實踐提升業務能力。其次，注重理論學習也是提升信息系統審計人員能力與素質的重要途徑。要求審計人員深入學習相關理論和政策，及時掌握與工作密切相關的政策、法規，通過理論結合實踐，提高總結、概括和分析問題的能力。最后，提升數據分析能力在信息系統審計中尤為重要。審計人員需要熟練掌握SQL（結構化查詢語言）等數據分析工具，通過對財務數據、業務數據及跨行業數據的關聯比對，提高運用信息化技術發現線索、篩查疑點的能力。

（三）內部控制層面風險應對策略

完善企事業單位信息系統內部控制制度可以確保信息的準確性、安全性以及系統的有效性，可通過建立健全信息化審計體系和加強內部審計機制來完善內部控制制度，從而應對信息系統審計風險。建立健全的信息化審計體系。建立健全的信息化審計體系是確保審計質量和效率的關鍵，它涉及審計工作的各個方面，從數據采集、處理到分析和報告，每個環節都需精確控制。加強內部審計機制。內部審計機制是一種存在于企事業單位內部，為企事業單位發展提供監督、檢查與評價的活動。不僅可以保證信息的真實、合法與完整，還可以提升內部控制的完善程度。內部審計通過評價和監督內部控制的運行，提供管理咨詢與建議，幫助優化內部控制環境，從而提升內部控制的完善程度。

五、結語

隨著智能時代的發展，信息系統審計成為企事業單位內部監督工作的重中之重。風險評估作為信息系統審計的第一步也是最重要的一步，對企事業單位具有重要意義。通過對信息系統進行風險評估，分析信息系統不同層面產生風險的原因，針對性提出不同風險層面的應對策略，助力企事業單位高質量發展。圖作者單位：廣東醫科大學