業財融合背景下企業績效管理實踐研究

摘" 要：根據財政部印發的《管理會計基本指引》，“單位應用管理會計應遵循業財融合的原則，管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環節。”績效管理則是管理會計工具的重要類型，在新形勢下，企業急需進行績效管理制度的變革。業財融合則為績效管理變革提供了良好的控制環境。文章闡述了業財融合和績效管理的相關概念，梳理了業財融合背景下企業績效管理實踐中存在的問題，最后從多個角度提出了對策。

關鍵詞：業財融合；企業；績效管理實踐

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.17.115

績效管理是管理會計體系的重要組成部分，能通過對績效考核與個人行為的組織與調整，實現個人行為和組織目標的一致性。本質上，績效管理同業財融合存在密切的邏輯關系。績效管理被普遍認為是能影響員工知識共享行為，而這種行為恰恰是業財融合的重要表現。事實上，部分企業尚未深入理解掌握業財融合與績效管理的邏輯，在績效管理中還存在缺乏績效管理意識、績效考核機制不完善、缺乏監督與申訴機制等。因此，開展業財融合背景下企業績效管理實踐研究具有十分重要的現實意義。

1 業財融合概述

“業”代表的是企業業務運營活動，主要包括原材料采購、產品生產、產品營銷、市場推廣和售后服務等環節，主要強調的是企業價值創造的前端運營活動等[1]。“財”代表的是企業財務管理活動，涉及成本管理、資金管理、預算管理、風險管理、投融資管理及利潤分配管理等，強調的是強化資金管理，為企業發展提供強大財務支撐[2]。業財融合是指將企業的業務運營活動和財務管理活動實施緊密結合，實現兩者在信息、流程和策略上的一體化。業財融合強化運用科學的管理制度和信息技術工具打破業務和財務之間的壁壘，最終實現數據、信息等要素的互聯互通，共建共享[3]。通常而言，業財融合的特征主要體現在以下幾個方面。業財融合內涵如圖1所示。

一是流程簡化。業財融合加強了業務部門和財務部門在流程管理方面的連接，減少重復流程，合理安排相應流程對接，對業務流程和財務流程實施了相應簡化，消除了重復步驟，提高了工作效率。

二是溝通增強。業財融合構建了業財兩部門的定期或者不定期溝通機制，雙方都能針對各自工作需求實施對接。同時，通過設計業財融合崗位，能從財務角度管控業務活動，能從業務角度反饋數據，這大大提升了雙方溝通效率。

三是數據共享。業財融合強調提升信息系統的集成性，消除各部門存在的“數據孤島”現象，打造智能化的數據共享平臺，實現數據的共建共享、互聯互通。

2 企業績效管理概述

績效指的是企業員工在工作中表現出來的同組織目標相關的，且能夠被組織評價的業績、能力和態度，能夠體現員工對單位的貢獻值。績效管理指的是考核組織與被考核主體共同制定員工績效目標，收集相關信息，運用專門方法對員工績效完成情況進行評價和總結，確保員工行為與組織目標相一致的過程[4]。績效管理的內涵主要體現在三個方面：績效管理是各參與方形成共識，凝聚合力的過程，強調加強信息溝通，降低溝通成本，提升溝通效率。績效管理是一項系統工程，強調根據內外部環境的變化實施過程性管理，確保績效管理能得到持續性提高。績效管理的最終目標是提升員工績效，以及個人行為與組織目標的契合程度，助推企業發展戰略的實現。

3 業財融合背景下企業加強績效管理的重要性

業財融合背景下企業加強績效管理的重要性主要體現在三個方面。一是能切實提高績效管理水平。業財融合能對企業的各項流程實施優化和調整，持續增強業財部門溝通效率，能推動績效管理流程的簡約化、科學化和規范化，不斷增強績效管理制度的科學性，加大績效管理的執行力度，使得業財融合背景下的企業績效管理水平能夠得到大幅度提升[5]。

二是能切實管控績效管理風險。在業財融合的大背景下加強企業績效管理能夠讓業財部門之間的合作和聯系變得更加緊密，雙方能在風險管控中實現對所收集信息的共享共用，能共同發現績效管理中存在的關鍵風險點，便于制定有效舉措管控績效管理風險，推動績效管理提質增效。

三是能推動績效管理持續性改善。業財融合為業務端信息和財務端信息的傳輸提供了便利，推動業財部門產生關聯性認知。同時，管理層往往通過對KPI考核指標的完善來改進績效管理，這會對業財融合的深度提出新要求。比如業務指標和財務指標作為績效考核指標的重要組成部分，會在業財雙方的深度交流溝通中變得更加準確和全面，使績效管理制度得到了持續性改善。

4 業財融合背景下企業績效管理中存在的問題

4.1 缺乏績效管理意識

意識對行為具有能動的反作用，然而在業財融合背景下，諸多企業普遍缺乏績效管理意識。一是企業管理者認為在市場競爭日趨激烈的背景下，應將主要精力集中在技術研發、產品生產和市場開拓方面，加速業財融合雖然能降低信息溝通成本，提升工作效率，卻很難對績效管理產生直接促進作用，因此，缺乏在績效管理方面投入精力的積極性。二是績效管理部門缺乏加強績效管理的責任感和使命擔當，意識不到績效管理的重要性，無法立足企業運行實際，梳理績效管理中存在的短板弱項，制訂科學的績效管理方案。三是缺乏績效管理的濃厚氛圍。基層員工認為績效管理屬于決策層和管理層的職責，與自身工作無關，因此，缺乏參與績效管理的主動性和積極性。

4.2 業財融合程度不足

高質量且深度的業財融合能為績效管理水平的提升提供強大支撐。實際上，諸多企業的業財融合程度不足。一是業財部門工作出發點存在較大不同。在績效指標設計中，業財部門總是獨立地設計績效考核指標，對相對方績效考核訴求的考慮不夠充分，較難基于業財雙方的共同利益進行全面高效的績效考核指標設計。二是績效管理可以影響員工的知識共享行為，而這則是推動業財融合向縱深發展的重要動力。然而長期以來，部分企業的績效管理理念較為傳統，缺乏實施變革的緊迫感和責任感，導致無法通過績效管理的演進倒逼業財融合向縱深發展。

4.3 績效考核存在不足

績效考核作為績效管理的關鍵，直接關乎績效管理的效果。實際上，部分企業的績效考核存在不足。一是考核主體和考核方式較為單一。諸多企業采取的是分級考核的方式，比如財務部門上級考核下級，業務部門上級考核下級等。這種方式嚴重依賴考核主體的主觀能力和素質，且局限在本業務條線上，具有一定的片面性。二是績效考核指標不科學。企業在設計考核指標時仍然存在業財相互割裂的情形。設計的考核指標主要局限在財務和業務層面，缺乏基于業務和財務角度的、符合企業整體目標的評價指標。同時，主要采取定性評估的方式對各責任主體的績效實施評價，缺乏量化計算的方式，這樣得出的績效考核結果往往缺乏公信力。三是績效考核人員素質不足。部分企業管理人員對績效考核的理解不夠深刻，缺乏專業性培訓，績效考核的應用能力有限，存在人情化打分的行為，這嚴重影響了績效管理的公平性。

4.4 績效管理機制不健全

在業財融合背景下，部分企業的績效管理機制并不健全。一是績效管理與企業發展戰略脫節，無法與戰略目標緊密結合。比如企業在設計績效管理制度時主要局限于績效管理本身，無法充分把握預算管理與戰略目標之間的關系。二是績效管理目標未能反映出與其他組織目標之間的聯系。比如未能將績效管理的效果及時反饋給相關部門，難以為組織調整薪酬決策提供依據。三是績效管理過程中缺乏監督與申訴機制。合理的監督與申訴機制是保證績效管理公平公正的重要內容，然而部分企業卻未能設立受理申訴的機構，無法發揮監督申訴在績效反饋中的作用，這很難穩定績效考核員工的情緒。

4.5 信息化建設滯后

部分企業存在較為先進的業財融合理念，卻未能構建業財融合的一體化信息系統。一是系統集成性不足。企業各部門存在相互獨立的信息系統，各系統間的技術標準和數據口徑存在較大差異，需要人工實施數據口徑轉換，這不僅增加了人工工作量，還提升了數據處理失誤的概率。二是信息系統功能不夠全面，缺乏績效管理的功能模塊，企業無法通過通過信息系統進行績效數據的抓取、儲存和分析，無法通過系統量化計算各項績效指標值，得出最終績效考核結果。三是信息安全機制不完善。信息系統在技術和制度層面還存在安全漏洞，比如殺毒軟件功能不夠強大，系統操作權限未能實現有效分離等，存在泄露數據信息的可能。

5 業財融合背景下企業績效管理實踐策略

5.1 增強績效管理意識

基于業財融合的背景，企業應全面增強績效管理意識。一是應積極學習業財融合和績效管理的相關理論，學深悟透財政部印發的《管理會計基本指引》，深入分析研究業財融合與績效管理之間的關系，立足業財融合的程度確定績效管理戰略。二是績效管理部門應肩負起加強績效管理的使命擔當，應學習最前沿的績效管理理論，依托績效管理戰略，制訂業財融合背景下的績效管理方案，確保方案落實落地。三是營造濃厚的績效管理氛圍。企業應通過多種渠道，多種方式積極宣傳業財融合背景下加強績效管理的內涵、重要性和實施路徑，持續增強基層員工對績效管理的價值認同，營造出績效管理，人人參與的濃厚氛圍。

5.2 加強業財深度融合

企業應充分理解業財融合與績效管理之間的邏輯關系，采取多種舉措加速業財深度融合。一是企業管理者必須牢固樹立優化調整績效管理意識，應基于改善內部管理制度的動機，實現績效管理改革，推動績效指標設計中實現業務和財務指標的融合，對業財的進一步融合提出要求。二是業財部門應進一步錨定績效管理提升目標，加強組織領導，成立業財融合推進小組，該小組要堅持公平、準確的原則，組織業財成員之間進行更加高頻次的互動，梳理績效管理中存在短板漏洞，就重新設置的績效管理方案進行優化與調整。

5.3 完善績效考核制度

一是選擇合適的績效考核主體。企業應根據業財融合的程度選擇恰當的績效考核主體。對業財融合程度較深的企業而言，可以采取本業務條線上級考核下級，跨業務條線上級考核下級，以及同級考核和外部主體考核相結合的方式。恰當的考核方式能降低傳統考核模式的消極影響，提升績效考核結果的準確性。二是設置科學合理的績效考核指標。企業應堅持全面準確、便于操作的原則設計績效考核指標，可圍繞業財融合效果，設計業務與財務部門共性考核指標。同時，可通過層次分析法確定各項考核指標的權重，以便通過定性與定量相結合得出準確考核結果。三是提升績效考核主體的素質。企業應建立常態化的績效考核培訓制度，確保考核者能充分理解績效考核的意義與內容，合理把握績效考核的標準和方法，從而在績效考核中減少人為因素的干擾，確保得出公平公正的考核結果。

5.4 健全績效管理制度

績效管理是一個循環的動態系統，其內部各個環節存在緊密聯系。只有充分利用業財融合的機遇，調動業財部門參與，才能真正健全績效管理制度。一是確定績效管理戰略規劃。企業需要調動業財部門的參與，根據企業發展的愿景和目標，制定企業發展戰略，為績效管理工作指明方向。二是確定績效管理目標。企業應從發展戰略規劃及個人在組織目標實現中預期發揮的作用，確定績效管理目標。三是加強績效管理過程管控。企業需要針對績效管理實施持續性地跟蹤和改進，應及時反饋員工在績效管理中反映的問題，實現對績效的實時在線管理。四是搭建績效管理反饋系統。績效考核結束后，企業需要構建暢通的監督和投訴機制。要及時幫助對績效結果存在異議的員工進行歸因分析，并制訂個人績效整改計劃，以增強員工對績效管理的價值認同和公平感。

5.5 加強信息化建設

一是全面提升系統集成性，構建財務共享信息系統。企業要明確系統建設目標，合理規劃設計，確定其功能模塊應至少包括會計核算、賬務處理、報表管理、成本管理、風險管理、績效管理等功能模塊。該財務共享系統通過集成，打破了各部門系統之間的信息壁壘，有效實現了信息互聯互通、共建共享。二是加強績效管理功能模塊建設。績效管理功能模塊應包括基礎信息、數據查詢、績效指標、量化計算、基礎數據維護和系統管理等子模塊（具體情況如圖2所示）。企業能通過操作績效管理模塊得出最終考核結果。三是加強系統安全機制建設。在技術層面，企業應為信息系統嵌入功能強大的殺毒軟件。在制度層面，企業應嚴格執行數據備份制度和數據庫巡檢制度，實施系統操作權限的分離，防止跨系統修改計算機程序和數據的行為發生。

6 結束語

隨著國內經濟發展步入新常態，業財融合逐漸成為助推企業高質量發展的重要支撐。諸多企業已經認識到了業財融合的重要性，但對業財融合與績效管理之間的關系認識還不夠深刻，無法利用業財融合帶來的有利契機，優化和調整績效管理工作。文章梳理了企業績效管理中存在的短板弱項，分別從加速推動業財融合、完善績效考核制度、健全績效管理制度等入手改善績效管理水平。期望文章的研究能為業財融合背景下企業績效管理實踐水平提升提供一定的參考借鑒。

參考文獻

[1]陳歐陽攀.新形勢下業財融合在企業的應用研究[J].鄉鎮企業導報，2024（15）：96-98.

[2]李延國.新時代下房地產企業績效管理的優化措施研究[J].經濟師，2024（08）：28-29.

[3]王興蕓，曹璐.提升企業合規性，實現可持續安全績效管理[N].江蘇經濟報，2024-07-19（T04）.

[4]駱怡.業財融合背景下的高校全面預算績效管理策略探究[J].廣東經濟，2024（12）：88-90.

[5]徐小嵐.國有金融企業績效評價體系的優化策略研究[J].現代商業研究，2024（09）：158-160.

作者簡介：馬麗佳（1988-），女，漢族，遼寧盤錦人，本科，中級會計師，研究方向：績效管理。