高新技術企業優化內部控制的路徑探索

摘" 要：近年來，我國科學技術水平迅速發展，涌現出一大批高新技術企業，為我國社會經濟發展做出了巨大貢獻，國家對高新技術企業的關注度越來越高。政府出臺一系列激勵創新政策同時，對企業內部控制也出臺相應的監管要求。因此，高新技術企業面臨的挑戰與日俱增，強化企業內部控制更有助于提高企業經營管理水平，提升企業綜合競爭力。本文首先對高新技術企業內部控制重要性進行分析，然后探討高新技術企業內部控制存在的問題，最后提出高新技術企業內部控制優化路徑，希望能給相關人員提供參考。

關鍵詞：高新技術企業；內部控制；問題；路徑

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.03.100

當前，在我國社會經濟快速發展背景下，高新技術企業所面臨的市場競爭逐漸激烈，通過建立有效的內部控制體系，能切實保障企業資產安全性，提高企業運營效率，為企業各項經營決策提供保障，保證企業財務信息可靠性，促進企業可持續發展。然而，部分高新技術企業內部控制實施過程中還存在一定不足，包括內部控制環境不完善、風險控制機制不健全、內控制度執行不到位、內部溝通不暢、內部監督乏力等，嚴重影響企業內部控制實施成效[1]。

1 高新技術企業內部控制的重要性

1.1 有利于規避風險，保障資產安全

高新技術企業通常具有高投入的特點，在研發、設備購置及人才吸引等方面投入大量資金。健全的內部控制制度能有效降低運營風險，對企業各項資產進行全面管控。一方面，通過內部控制能明確各環節職責分工，明確資產審批流程，防止資產的濫用、挪用和侵占。例如，在資金支出方面，設置多級審批機制，確保每一筆資金的使用都經過嚴格審核，避免因人為失誤或惡意行為導致資金流失。另一方面，通過對固定資產和無形資產的管理，建立資產臺賬，定期進行清查盤點，確保資產的存在性和完整性。對高新技術企業而言，無形資產如專利、技術秘密等往往是企業的核心競爭力所在，通過內部控制措施加強對無形資產的保護，防止知識產權被侵犯。因此，內部的安全監管制度落實到位，對企業資產安全至關重要。

1.2 提高運營效率，實現經營目標

一方面，內部控制有利于優化企業業務流程，通過對企業各個業務環節全面梳理，去除冗余環節，明確各部門和崗位的職責，提高工作協同性，從而加快業務流轉速度。例如，在研發項目管理中，建立科學的項目流程，同時配備完善的授權審批，從項目立項、研發實施到成果驗收，每個階段都有明確的時間節點和質量標準，確保項目按時、高質量完成。另一方面，內部控制有助于優化企業配置資源[2]。內部控制可以對企業的人力、物力、財力等資源進行有效整合和調配，避免資源浪費和重復投入。根據企業的戰略目標和業務需求，合理安排研發資金、人力資源等，提高資源利用效率，做到研發進度階段可控，有利于促進企業整體運營目標的實現。

1.3 提高管理水平、促進企業發展

內部控制貫穿于企業運營管理的全過程，高效落實內部控制制度有利于提高企業管理水平。從決策機制來看，內部控制要求企業在重大決策時進行充分的調研論證，廣泛聽取各方面的意見，避免盲目決策。例如，在投資決策方面，通過對投資項目的可行性分析、風險評估等，確保投資決策的科學性和合理性。從風險管理角度，高新技術企業面臨著技術風險、市場風險、政策風險等多種風險，內部控制可以幫助企業識別、評估和應對這些風險。建立完善內部控制制度，及時發現潛在風險并采取相應的防范措施，降低風險對企業的影響。從內部管理來看，使企業內部信息共享、高效流通，促進企業各部門組織協調能力及整體管理工作效率，同時推動企業自身文化的形成。企業具備良好的內部控制制度，能提升企業的信譽度和形象，吸引更多的投資者、合作伙伴和優秀人才，為企業的可持續發展創造有利條件。

2 高新技術企業內部控制存在的問題

2.1 內部控制環境不完善

當前，部分高新技術企業內部控制實施過程中，缺乏完善的內部控制環境，不利于各項內控工作實施。具體體現在：第一，治理結構不合理。企業治理結構存在缺陷，股東大會、董事會、監事會等治理機構未能充分發揮其應有的作用，權力制衡機制不健全。例如，董事會成員與管理層高度重合，導致董事會難以對管理層進行有效的監督、約束，影響企業決策水平。第二，企業組織架構不夠合理。部分高新技術企業沒有完善的組織架構，組織職責劃分不清晰，很多管理權集中在企業一把手，且權限過大降低了中層管理人員工作積極性。還存在各層級的人員管理權力劃分不清晰，出現部門職責相互推諉，產品研制及生產制造受到阻礙，影響公司經營效益。第三，人力資源管理不夠完善。高新技術企業對人才的依賴程度較高，但在人力資源管理方面存在一些問題。招聘過程中，對人才的專業技能和綜合素質考察不到位，導致一些不適合崗位要求的人員進入企業。培訓體系不完善，員工的企業文化、業務能力、職業道德水平難以得到有效提升[3]。

2.2 內部控制機制不健全

高新技術企業運營發展中會面臨諸多風險，完善的內部控制體系建設是內部控制管理的前提。然而，部分企業內部控制機制不健全，具體體現在：第一，管理模式傳統落后。企業研發項目及技術在不斷發展，但研發管理制度陳舊，研發項目管理未實現信息化，研發活動節點控制存在漏洞，技術存儲盤點方面內控力度嚴重不足等，總之企業欠缺適合自身發展趨勢的內部控制體系。第二，風險意識薄弱。部分管理層對內部控制工作關注度不高，而是主要精力精中在技術研發上，長時間的發展中出現后勁不足的問題。部分管理人員為科學技術人才，會出現雖然在技術領域專業度很強，但在企業管理方面風險意識不強。例如，技術項目立項時期，未深入研討申請書及預算資金投入情況，形成“需要就給”的“馬虎式”內部資金控制模式，造成研發資源嚴重浪費，為企業資金控制帶來一系列風險。第三，風險應對措施單一。在面對風險時，一些高新技術企業的應對措施較為單一，缺乏靈活性和針對性。往往只是采取事后補救的方式，而沒有在事前進行有效的風險防范和控制，企業在風險防范方面更沒有完善的監管制度。

2.3 內控制度執行不到位

目前，絕大多數高新技術企業已經建立了相應的內部控制制度，但一些企業在制度執行方面還存在一定的不足，無法將內控制度落實到位，影響企業內部控制質效。第一，制度設計不合理。部分高新技術企業在制定內控制度時，沒有充分考慮企業的實際情況和業務特點，制度缺乏可操作性和針對性。例如，一些企業的內控制度過于繁瑣，流程復雜，導致執行效率低下。還有一些企業的內控制度則存在漏洞，無法對關鍵業務環節進行有效控制。第二，員工執行力不足。即使企業制定了完善的內控制度，但如果員工執行力不足，制度也難以得到有效實施。一些員工對內部控制制度的重要性認識不足，存在僥幸心理，不嚴格按照制度要求執行。同時，企業缺乏對員工執行內控制度的監督和考核機制，無法及時發現和糾正違規行為。第三，部門之間協作不暢。高新技術企業的業務流程往往涉及多個部門，需要各部門之間密切協作。然而，在實際工作中，部門之間存在職責不清、溝通不暢等問題，導致內控制度執行受阻。

2.4 信息溝通不暢

信息化背景下，如何保證企業內部高效溝通是保障內部控制工作成效的基礎，然而，部分高新技術企業信息溝通不暢，不利于內部控制工作實施。第一，信息系統建設滯后。隨著信息技術的快速發展，信息系統在企業管理中的作用日益重要。但一些高新技術企業的信息系統建設滯后，無法滿足企業內部管理和外部競爭的需要。信息系統功能不完善，數據處理能力不足，信息傳遞不及時、不準確，影響了企業的決策效率和管理水平。第二，內部信息共享不足。部分高新技術企業內部各部門之間存在信息壁壘，信息共享程度低。部門之間各自為政，缺乏有效的信息溝通渠道，導致信息重復收集、信息不一致等問題。例如，財務部門與研發部門之間信息不暢通，財務部門無法及時了解研發項目的進展情況，影響了研發費用的核算和管理。

2.5 內部監督乏力

第一，內部審計獨立性較弱。內部審計是企業內部監督的重要手段，但一些高新技術企業的內部審計機構獨立性不足，難以對企業的內部控制進行有效監督。內部審計人員往往受制于管理層，審計工作缺乏客觀性和公正性。此外，內部審計機構的人員配備不足，專業素質不高，也影響了審計工作的質量和效果。第二，監督機制不完善。部分高新技術企業缺乏合理有效的監管措施和風險預警，容易出現工作人員狀態不佳，部門信息不對稱，溝通不到位使研發項目不能如期完成。同時，對違規行為的懲處力度不夠，不能起到有效的威懾作用。

3 高新技術企業內部控制優化路徑

3.1 完善內部控制環境

高新技術企業應該逐漸完善內部控制環境，為內部控制活動開展奠定堅實基礎。第一，優化公司治理結構。高新技術企業應建立健全的公司治理結構，明確股東大會、董事會、監事會和經理層的職責權限，形成有效的權力制衡機制。董事會應充分發揮其戰略決策和監督職能，確保企業的發展方向符合股東利益和市場需求。監事會要加強對董事會和經理層的監督，防止權力濫用和內部人控制。同時，企業可以引入獨立董事制度，提高董事會決策的科學性和公正性。第二，優化企業組織結構。高新技術企業應完善企業組織架構，明確各部門職責權限，制定明確的崗位說明書，明確各崗位工作內容、職責范圍及任職要求等。如研發部門負責新產品研發，明確規定從項目立項、研發過程到成果驗收各環節具體職責。為了避免權力過于集中問題，應該采用分層授權模式，對各層級管理者權限范圍、審批流程加以規定，并在其內部構建權力監督機制，避免權力濫用問題[4]。第三，完善人力資源管理。高新技術企業要重視人力資源管理，建立科學的人才選拔、培養和激勵機制。在招聘環節，要綜合考察應聘者的專業技能、創新能力和職業道德等方面，確保招聘到符合企業發展需求的高素質人才。加強員工培訓，定期組織企業文化、業務培訓和職業道德教育，提高員工的業務水平和職業素養。建立完善的績效考核體系，將員工的績效與薪酬、晉升等掛鉤，激發員工的工作積極性和創造性。

3.2 加強內控制度建設

面對多元化的市場經營風險，高新技術企業應該健全風險評估機制，提升自身風險防控水平。第一，健全內部制度。高新技術企業定期評估和更新研發管理制度，使其與企業的研發項目及技術發展相適應。設立專門的制度評估小組，每半年對制度進行一次審查，根據行業動態和企業實際情況進行修訂。同時，企業還可以引入專業的項目管理軟件，實現項目進度跟蹤、資源分配、文檔管理等功能的信息化。研發團隊成員可以實時更新項目進展情況，管理層能及時掌握項目動態，以便及時發現和解決問題。建立詳細的技術資產清單，定期對技術成果進行盤點和評估。第二，強化風險意識。為了提升管理層風險意識，高新技術企業可以定期組織管理層和員工參加內部控制和風險管理培訓。培訓內容包括風險識別、評估方法、風險應對策略等。通過案例分析、模擬演練等方式，提高員工對風險的認識和應對能力。第三，完善風險應對策略。高新技術企業應根據風險評估結果，制定完善的風險應對策略。對高風險領域，要采取風險規避、風險降低、風險轉移和風險接受等不同的應對策略。例如，對技術風險較高的研發項目，可以通過與高校、科研機構合作等方式進行風險轉移。對市場風險，可以通過產品創新、市場拓展等方式降低風險。同時，企業要建立風險應急預案，在風險發生時能及時有效地進行應對。

3.3 強化內部控制活動

對高新技術企業而言，進一步強化內部控制活動，降低成本、提高運營質效，增強風險防范水平。第一，加強研發管理控制。高新技術企業的核心競爭力在于技術創新，因此要加強研發管理控制。建立科學的研發項目管理流程，從項目立項、研發實施到成果驗收，進行全過程的管理和控制。加強對研發費用的管理，合理安排研發資金，確保研發費用的使用合規、有效。同時，要加強對研發人員的管理，建立激勵機制，激發研發人員的創新積極性。第二，強化生產管理控制。高新技術企業要加強生產管理控制，確保產品質量和生產效率。建立完善的生產管理制度，規范生產流程，加強對原材料采購、生產過程、產品檢驗等環節的管理和控制。加強對生產設備的維護和管理，確保設備的正常運行。同時，要加強對生產成本的控制，提高企業的經濟效益。第三，加強銷售管理控制。高新技術企業要加強銷售管理控制，提高市場占有率和銷售收入。建立科學的銷售預測和計劃體系，合理安排銷售任務和銷售渠道。加強對客戶信用管理，降低應收賬款風險。同時，要加強對銷售費用的管理，提高銷售費用的使用效益[5]。

3.4 構建通暢的溝通渠道

首先，完善信息系統建設。高新技術企業應加大對信息系統建設的投入，建立完善的信息管理系統。信息系統應具備數據采集、處理、存儲、分析和傳遞等功能，能及時、準確地為企業管理層提供決策所需的信息。同時，要加強信息系統的安全管理，防止信息泄露和系統被攻擊。其次，加強內部信息共享。企業要建立內部信息共享平臺，促進各部門之間的信息交流和共享。明確信息共享的范圍、方式和責任，確保信息的及時、準確傳遞。通過內部信息共享，提高企業的決策效率和管理水平。

3.5 加強內部監督

內部監督是企業實施內部控制重要內容，高新技術企業應該建立獨立的內部審計機構，保證內部審計工作權威性。內部審計機構應獨立于其他部門，直接向董事會或監事會負責。內部審計人員要具備專業的審計知識和技能，嚴格按照審計準則和程序進行審計工作。同時，要加強對內部審計人員的培訓和考核，提高審計工作的質量和效果。企業要建立健全內部監督機制，加強對內部控制的執行情況進行監督和檢查，加強對違規行為的懲處力度，形成有效的威懾作用。

4 結束語

通過上述分析可知，在我國高新技術產業蓬勃發展之際，高新技術企業數量、規模不斷增加，企業所面臨的競爭壓力與日俱增。強化內部控制對提升高新技術企業經營管理效益有很大幫助，針對當前高新技術企業內部控制中存在的不足，必須完善內部控制環境，健全風險評估機制，強化內部控制活動，構建通暢的溝通渠道，發揮內部監督作用，保證企業財務信息準確，為高新技術企業可持續發展奠定堅實基礎。

參考文獻

[1]劉永波.高新技術企業優化內部控制的路徑探索[J].品牌研究，2023（08）：114-116.

[2]郝麗慧.基于財務風險管理的高新技術企業內部控制體系構建研究[J].新營銷，2023（04）：85-86.

[3]姚慧萍.高新技術企業內部控制的優化策略[J].財會學習，2023（07）：41-42.

[4]周喜元.關于加強中小高新技術企業內部控制的思考[J].質量與市場，2022（07）：69-71.

[5]張錦旗.高新技術企業研發項目內部控制優化探究[J].投資與創業，2023（04）：74-76.

作者簡介：化仙榮（1982-），女，漢族，山西介休人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理。