研究型審計助力新質生產力提升的邏輯與路徑

摘 要：隨著科技革命與產業變革的加速演進，新質生產力作為驅動經濟高質量發展的核心引擎已逐步成為共識，而研究型審計在其中所能發揮的獨特賦能作用正被日益關注?；诶碚撆c實踐雙重視角，對研究型審計與新質生產力的互促機制加以剖析，將理論認知碎片化、審前研究失準、技術適配滯后及成果轉化不暢等現實困境揭示出來，通過“學習—審前—審中—審后”全鏈條優化路徑的構建，旨在將審計監督效能充分發揮出來，賦能新質生產力發展。

關鍵詞：研究型審計；新質生產力；高質量發展中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2025）10-0138-04

與傳統審計側重合規性核查的固有模式不同，研究型審計以問題為導向、以研究為基礎、以創新為驅動的特性，在推動新質生產力提升進程中展現出深度介入的可能。然而，其內在邏輯架構的剖析與實踐路徑的探索，卻尚未得到系統性梳理，致使該審計模式在新質生產力培育中的價值難以充分釋放。鑒于此，本文將從理論與實踐的雙重維度，對研究型審計助力新質生產力提升展開深度探究。

一、研究型審計助力新質生產力提升的內在邏輯

新質生產力作為推動經濟高質量發展的關鍵力量，正深刻改變著產業格局，而它與研究型審計之間存在著緊密的內在關聯，值得深入探究。

（一）新質生產力對研究型審計的賦能

新質生產力帶來的技術與業態革新，正深刻重塑著研究型審計的監督場景。隨著數字化、智能化技術在業務全流程的深度滲透，審計對象的復雜性與隱蔽性顯著增強，傳統抽樣核查方法不得不向著大數據穿透式分析轉型。以人工智能算法為例，其對海量交易數據的深度挖掘能力，讓審計人員能夠捕捉到傳統人工抽樣難以察覺的異常關聯，這種技術進步推動著審計技術架構不斷迭代升級。在業態層面，新質生產力催生的跨區域協作、產業鏈整合等多元業務模式，有效打破了傳統審計的邊界。以往局限于單一主體的審計范圍，如今正向戰略協同、資源配置等宏觀層面延伸。

比如，在跨區域項目審計中，業務流程的扁平化與數據共享需求，促使審計標準體系朝著統一化、規范化的方向發展，不同區域間審計結果的可比性和協同性由此得到增強[1]。

（二）研究型審計對新質生產力的促進

研究型審計對新質生產力的促進作用，主要通過監督反饋機制得以實現。在審計過程中，資金沉淀、要素錯配等問題被精準挖掘出來后，相關業務的資源分配方案就會得到重新評估與調整。某新興產業園區曾因部分項目資金閑置率過高，被審計指出后，園區管理部門對資金使用計劃進行了全面優化，將低效投入的資金轉移到核心技術研發領域，有效避免了資源浪費對新質生產力發展的制約。此外，研究型審計還能揭示制度漏洞與管理缺陷，進而反向推動業務規則的完善與流程再造。在針對新興數字經濟業務的審計中，審計人員發現部分企業存在合規性盲區，相關審計建議提出后，企業逐步建立起覆蓋全生命周期的風險防控體系，為新業務的健康發展提供了堅實的制度保障。而對創新激勵機制的審計評估，則能引導資源向核心技術攻關、關鍵環節突破傾斜。通過對研發投入產出比、專利轉化效率等指標的分析，審計可以識別出創新資源配置中的薄弱環節，促使企業和政府將更多資源集聚到“卡脖子”技術攻關領域，加速創新要素的轉化與應用。這種雙向互動的機制，使得研究型審計不僅是監督工具，更成為新質生產力發展的重要推動力量[2]。

二、研究型審計助力新質生產力提升面臨的問題

盡管具備理論與實踐價值，現實推進中仍面臨諸多挑戰，以下將從不同的維度對現存短板加以剖析。

（一）理論認知碎片化，協同發展基礎薄弱

在國家實施創新驅動發展戰略的背景下，新質生產力的提升需要構建“技術研發 - 成果轉化 - 產業應用”的全鏈條創新生態，但現有理論研究未能有效銜接創新驅動發展戰略與審計監督體系的內在邏輯，相關研究多聚焦于單一領域或孤立環節，對二者雙向賦能機制的整體性解構相對缺乏，如業務部門對審計監督促進新質生產力要素優化配置缺乏理解，審計團隊也難以在監督邏輯里融入新質生產力發展訴求。不同層級、不同職能部門間的認知差異顯著，導致實踐中業務與審計的銜接存在斷層，業務端在對創新項目進行推進時，常常忽視審計對風險預判與流程規范的價值，而審計端工作的開展中，又因對新業務模式、技術應用場景缺乏深度認知，無法對監督切入點進行精準把握，這直接削弱了協同發展的理論根基，使得資源整合效率受限，監督與發展目標的統一性難以保障[3]。

（二）審前研究深度不足，靶向定位精準度欠缺

在服務“十四五”規劃確定的產業基礎再造工程中，研究型審計的前置研究存在顯著的淺表層特征。在對新質生產力相關業務進行審計規劃時，數據采集局限于基礎臺賬與公開政策文件，未能對產業鏈上下游關聯數據、技術演進趨勢等關鍵信息進行深度挖掘。審計人員對業務流程的理解通常停留在表面執行環節，對戰略導向、創新驅動機制等核心要素的穿透分析相對缺乏。以人工智能產業為例，部分審計項目未能深入研究算法創新的技術風險、算力基礎設施的布局合理性，導致審計評價指標停留在資金使用合規性層面，忽視了技術倫理、創新生態培育等影響產業競爭力的關鍵因素。在審計方案的制定中大多依賴經驗化模板，針對具體業務特性的定制化研判不足，使得審計資源投入與產出的匹配度低下，對關鍵風險點與效能提升空間的靶向定位難以實現，這嚴重制約了審計工作對新質生產力發展需求的精準適配與有效賦能。

（三）審計技術適配滯后，數字賦能效能待釋放

在數字經濟成為新質生產力重要載體的當下，研究型審計的技術手段與國家數據要素市場化配置改革要求存在代差。在審計工作開展過程中，仍主要采用人工核查、抽樣比對等方法，現有數據抓取與分析能力難以滿足全流程監督的需求。雖然部分企業已經部署了審計信息化系統，但各系統間數據接口不兼容、功能模塊碎片化問題突出，跨業務、跨部門的協同分析能力難以形成。例如，在對涉及多主體協作的復雜項目進行處理時，因數據整合平臺的缺乏，審計人員被迫手工匯總分散在不同系統中的業務數據，導致分析效率低下且易遺漏關聯風險。而且，機器學習、人工智能等前沿技術在審計場景中的應用尚處于探索階段，在風險識別、異常預警等核心環節沒有得到充分應用，數字技術對審計效能的乘數效應遠未釋放，監督響應速度與精準度難以與新質生產力快速迭代的發展節奏相契合[4]。

（四）成果轉化機制缺失，價值創造鏈條斷裂

審計成果應用與國家創新治理體系的銜接存在斷裂，制約了研究型審計對新質生產力的長期賦能。當前，審計成果的應用局限于問題整改層面，對新質生產力發展的系統性賦能尚未形成，審后研究報告主要是對問題進行羅列，針對業務優化、戰略調整的對策建議缺乏實操性細則，具體管理舉措難以形成。而且成果共享渠道不暢，信息大多在審計部門內部進行流轉，業務決策層與執行端難以對相關信息加以獲取，導致審計發現的共性問題無法推動跨部門流程優化。這種價值創造鏈條的斷裂，使得審計監督淪為“事后檢查”的孤立環節，未能與業務發展形成良性互動，對研究型審計對新質生產力提升的深層價值挖掘造成了限制。

三、研究型審計助力新質生產力提升的實踐路徑

破解現存問題需構建全流程優化體系，以下從學習研究、審前研判、審中執行到審后轉化提出系統性解決方案。

（一）加強學習研究，提供思想支撐

以服務國家創新驅動發展戰略為核心，建立“分層式 "場景化”學習機制，針對管理層可以定期開展新質生產力政策解讀與戰略研討會，對外部智庫專家發出邀請，讓他們對技術演進趨勢與產業變革邏輯進行解析，推動“審計服務戰略”全局意識的形成；而針對執行層審計人員，“項目制”專項培訓是非常重要的，需要將新業務場景拆解為具體案例，通過模擬演練，有效強化對新興技術應用、復雜業務模式的理解。此外，還可以搭建知識協同平臺，對政策文件庫、行業研究報告、典型審計案例等資源進行整合，在人工智能技術的支持下，實現智能檢索與關聯分析，輔助審計人員快速將“政策—技術—業務”融合的認知框架構建起來。

在知識更新機制上，可以設立專職研究小組，對新質生產力領域的技術突破與政策調整進行定期梳理，同步將審計實踐中發現的認知盲區反饋至培訓體系，及時對課程內容進行優化。例如，針對某類創新業務審計中暴露出的技術合規性判斷標準缺失問題，需要將其納入到后續的培訓模塊中，對技術專利審查、數據安全評估等實操要點進行補充。此外，跨部門知識共享機制的建立也非常重要，要求審計團隊與業務部門開展季度輪崗交流，促使審計人員對業務運營邏輯進行深度掌握，讓業務人員逐步認識到審計監督對風險防控與效率提升的價值，從根本上將協同發展的思想基礎夯實[5]。

（二）聚焦審前研究，明確審計方向

需對接國家產業基礎再造工程需求，構建“產業鏈全景式”審前研究體系，首先應構建多維數據采集體系，除常規業務臺賬外，需將產業鏈上下游企業經營數據、技術專利數據庫、市場供需監測平臺等外部數據源納入其中，通過 API 接口讓數據得以實現實時同步，讓審計分析覆蓋全要素鏈條。在此基礎上，運用文本挖掘技術對政策文件進行語義解析，將政策支持重點與監管紅線充分識別出來，并與依業務數據建立的風險熱力圖相結合，將資源配置偏離政策導向的潛在區域直觀呈現出來。

針對不同類型新質生產力業務，需要設置差異化評估維度，如技術研發類項目，要對研發投入強度、專利轉化周期等指標進行重點關注，而針對協作型業務，跨主體資源整合成本、信息共享時效性等要素則是考核重點。指標權重設定應將德爾菲法引入其中，將行業專家、業務骨干與審計人員匯集在一起共同研討，確保評估體系與業務實際相貼合。同時，需建立審前預研報告雙審核機制，先由項目組在數據分析模型的運用下，生成初步研判報告，再提交跨部門專家組進行場景適配性評審，對審計方向與業務戰略目標的契合度進行重點核查，以此保障審計精準助力新質生產力業務健康有序發展[6]。

（三）關注審中研究，提升審計效能

審計效能提升需依托“技術融合 "流程再造”雙重路徑。為此，應優先推進審計工具的智能化改造，開發嵌入業務系統的實時監測插件，在規則引擎的支持下，自動抓取超預算支出、進度滯后節點等異常數據，并觸發預警推送至審計終端。針對復雜業務場景，需建立知識圖譜分析模型，可視化關聯業務流程、合同關系、資金流向等信息，對潛在風險傳導路徑展開快速定位，如在審計多主體協作項目中，通過圖譜分析可以將某環節延遲對整體進度的連鎖影響直觀呈現出來，輔助審計人員鎖定責任節點。

流程優化方面，可以實施“問題導向型”動態審計模式，將傳統分階段審計的固定框架徹底打破，根據現場發現的疑點對審計方案進行及時調整。要建立跨部門聯合研判機制，當審計人員將重大風險線索挖掘出來時，可立即召集業務、技術、法務等部門召開專題會，通過多維度視角對問題性質進行交叉驗證。同時，需對審計證據標準化采集流程加以完善，制定多類型證據的采集規范，將電子數據、影像資料、訪談記錄等都包含其中，通過區塊鏈技術的應用實現證據存證，確保審計結論的法律效力。此外，還可以通過搭建審計經驗復用平臺，將典型案例拆解為標準化操作模板，通過機器學習算法與相似業務場景自動匹配，有效提升同類問題的核查效率。在審計工具智能化改造、知識圖譜建模等技術手段，實施流程優化措施，能精準識別和防范新質生產力發展中的風險，保障其健康、高效推進，為經濟高質量發展筑牢審計防線。

（四）跟進審后研究，推動成果轉化

在新質生產力浪潮中，審計成果轉化是連接監督與發展的關鍵紐帶。成果轉化需先建立審計建議可行性評估體系，主動召集業務部門、財務部門、戰略規劃部門，共同組成聯合評審小組，從技術可行性、經濟成本、合規風險等維度對審計建議進行量化打分，將高價值可落地項篩選出來。對涉及流程優化的建議，可以運用仿真模擬技術，對調整前后的效率提升幅度進行評估；對資源配置類建議，則需與預算模型相結合測算投入產出比。

在落地執行環節，可以實施“清單化 "責任制”管理方法，將審計建議分解為具體任務清單，對責任部門、完成時限與驗收標準加以明確，納入到企業績效考核體系中。同時，需建立跨部門協同推進機制，例如針對某類業務流程冗余問題，可由審計部門牽頭，聯合業務、信息部門，共同制定系統改造方案并監督實施。成果轉化效果需通過數據監測進行動態驗證，將關鍵指標跟蹤模塊嵌入業務系統，定期采集整改后運營數據，如成本下降率、審批時效縮短比例等，對分析審計建議實施前后的效能變化進行對比[7]。

最后需要對反饋迭代機制加以完善，要求業務部門在建議落地 3 個月后，提交實施效果報告，審計部門據此開展“二次研究”，將可復制經驗提煉出來并納入到知識庫中，對未達預期的建議進行原因追溯，反向優化審計方法與評估模型。同時，成果共享門戶的搭建也是非常重要的，對典型案例、優化后的業務流程規范等內容進行定向推送，讓各級管理層與業務單元及時獲取相關信息，推動審計成果從個案整改向制度優化升級，最終形成“監督—改進—發展”的良性循環。通過構建完善的轉化機制，能讓審計成果真正轉化為企業發展的內生動力，助力企業在激烈的市場競爭中搶占先機，實現高質量發展，書寫新質生產力發展的新篇章。

四、結語

研究型審計與新質生產力的協同發展需將理論認知、技術適配及成果轉化的多重壁壘打破，通過將全鏈條研究體系構建起來，強化理論融合與實踐創新，既能通過審計監督對新質生產力發展路徑加以規范，又能以產業需求反哺審計技術迭代。未來需持續對跨領域協同進行深化，完善從政策研判到產業賦能的閉環機制，使研究型審計成為新質生產力培育的重要保障，助力經濟高質量發展，實現質的有效提升與量的合理增長。

參考文獻：

[1] 程博，王寧，殷俊明.研究型審計助力新質生產力提升：邏輯與路徑[J].財會月刊，2025，46（6）：78-82.

[2] 董德新.內部審計助力國有企業新質生產力發展的路徑探索[J].中國內部審計，2024（11）：4-7.

[3] 侯新亞.審計助力新質生產力發展的幾點思考[J].理財，2024（11）：24-25.

[4] 邊景景，楊文選新質生產力助力國家審計創新發展 湖南工業職業技術學院學報

[5] 王敬勇，鄒韞，薛麗達.國家審計助力新質生產力發展：機制、著力點與路徑[J].財會月刊，2024，45（18）：99-104.

[6] 馮榆，段丹潔，覃霜.研究型審計賦能新質生產力發展路徑探析[J].環渤海經濟瞭望，2025（3）：26-29.

[7] 李奧，王文琪，李冰清.新質生產力賦能審計工作創新發展的作用和機理研究[J].企業改革與管理，2025（4）：112-114.