信息化環境下的企業內部控制創新管理策略研究

信息技術的廣泛應用重塑了企業內部控制體系，推動管理模式向智能化、自動化與數據驅動方向轉型。然而，傳統控制手段在信息流通、風險管控和流程適配性方面的局限性逐漸顯現，內部控制的有效性受到挑戰。探索信息化環境下內部控制的創新管理策略，強化技術融合、優化控制流程與完善數據治理，企業能夠提升運營效率、增強風險管控能力、實現可持續發展。

一、信息化環境下的企業內部控制概述

（一）信息化環境的定義與特征

信息化環境是指信息技術廣泛滲透到企業管理與運營的各個環節，企業依托互聯網、大數據、人工智能、云計算、區塊鏈等技術，實現數據驅動、智能化決策和高效協同的管理模式[]。在此環境下，企業的管理模式發生了根本性變革，傳統依賴人工和線下操作的控制流程逐步向自動化、數據化和智能化轉型，極大提升了企業的運營效率和風險管控能力。信息化環境具有高度互聯性、數據驅動決策、自動化與智能化、信息安全風險上升等特征。其中，高度互聯性體現在企業的生產、供應鏈、財務管理和客戶服務等環節通過信息系統實現實時對接，降低了信息不對稱導致的管理失誤；數據驅動決策意味著企業管理依賴于大量結構化和非結構化數據，通過數據挖掘和AI分析優化資源配置和市場預測能力；自動化與智能化體現在業務流程的自動化處理、智能風控模型的應用以及機器人流程自動化（RPA）的落地實施，減少了人為錯誤，提高了業務連續性；但與此同時，信息安全風險上升，企業面臨數據泄露、網絡攻擊和系統宕機等威脅，需要構建健全的信息安全防護體系和數據治理策略。

（二）企業內部控制的基本理論與框架

當前最為廣泛采用的內部控制框架是COSO（Committee of Sponsoring Organizations）內部控制框架，該框架從控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五個方面構建企業的內部控制體系，確保企業運營的穩定性和透明度?？刂骗h境是企業內部控制的基礎，包括企業的管理風格、組織文化、道德標準等要素，它決定了內部控制的執行力度和管理者的合規意識；風險評估指企業通過識別和分析各類潛在風險，建立有效的風險應對機制，在信息化環境下，企業需特別關注數據安全、網絡攻擊和業務連續性風險；控制活動是企業執行內部控制的具體措施，如審批流程、職責分離、信息安全策略等，信息化技術的應用使得自動化控制成為可能，如AI風控、實時監控系統等提高了控制效率；信息與溝通強調企業內部及外部的信息流通，確保管理層、員工及外部利益相關者能獲取準確、實時的信息，在信息化環境下，企業需要構建大數據分析平臺和信息共享系統，提高信息的利用效率；監督是企業確保內部控制有效性的關鍵環節，包括內部審計、外部審計以及實時監測機制，信息化技術使得實時數據分析、異常交易自動預警等技術手段能夠更快發現問題并采取相應措施。

圖1COSO內部控制框架

二、信息化環境對企業內部控制的機遇與挑戰

（一）信息化環境給企業內部控制帶來的機遇

信息化環境為企業內部控制帶來了重大機遇，主要體現在提升管理效率、增強風險防控能力、優化資源配置和促進跨部門協同等方面。信息技術的應用使得企業能夠借助大數據、人工智能、云計算等技術手段，實現更精準、高效的內部控制，降低運營成本，提高企業的競爭力。以海爾集團為例，該公司通過建立“COSMOPlat”工業互聯網平臺，引入SAPERP、AI風控系統、區塊鏈供應鏈管理等信息化手段，顯著提升了內部控制能力。如表1所示，在管理效率方面，海爾的財務審批流程由3天縮短至6小時，效率提升 75% ；票據處理的人工操作占比由 80% 降至 10% 。其次，在風險防控方面，AI風控系統自動檢測異常交易，內部審計周期從15天縮短至2天，提升 85% 的審計效率。再次，在供應鏈管理上，海爾利用區塊鏈技術優化供應鏈透明度，訂單交付準確率由 90% 提升至 98% ，庫存積壓率降低 30% ，資金周轉效率大幅提高。通過云端數據共享，海爾各業務部門信息同步，提高了內部溝通和協作效率。

表1海爾集團信息化內部控制優化前后對比

（二）信息化環境對企業內部控制的挑戰

1.信息化與傳統內部控制體系的適配問題

信息化環境的快速發展對傳統企業內部控制體系的適配性提出了嚴峻挑戰，主要體現在控制流程的重構、控制責任的重新分配、信息系統兼容性問題以及傳統控制手段的局限性等方面。首先，信息化技術的應用改變了企業的業務運作模式，傳統依賴手工審批、紙質文檔管理的控制流程已無法滿足信息化環境下的高效管理需求，企業需要對內部控制流程進行全面調整，而在這一過程中，如何保持控制體系的穩定性和連續性成為核心難題[。其次，信息化系統的廣泛應用模糊了傳統內部控制的責任界限。例如，自動化財務處理系統減少了人工審核環節，使得財務、審計、IT部門的職責邊界變得不清晰，增加了控制失效的風險。此外，企業在信息化升級過程中，不同業務系統之間的兼容性問題突出，傳統ERP、財務管理系統與新興大數據分析平臺、AI智能風控系統之間可能存在數據格式、接口標準不匹配的問題，導致“數據孤島”現象嚴重，影響企業內部控制的信息流暢性和決策準確性。最后，在信息化環境下，傳統內部控制手段如層級審批、人工審計等已無法適應企業對實時性和精準度的需求，原有的控制機制可能因數據流動速度加快、信息化處理自動化程度提高而逐漸失去作用，企業可能在控制機制尚未完全適應信息化變革的情況下出現控制盲區，從而增加內部控制的風險與漏洞。

2.自動化與智能化控制的風險

自動化與智能化控制在提升企業內部控制效率的同時，也引發了算法透明度不足、系統依賴風險增加、數據誤判導致決策偏差以及內部控制責任界定模糊等一系列挑戰。企業內部控制體系在信息化環境下高度依賴基于人工智能的自動化決策模型，這些模型通常采用深度學習、機器學習等算法進行風險識別、異常檢測和業務流程控制，但算法的黑箱特性使得管理層難以準確理解其決策邏輯，導致內部審計與合規管理難以對其進行有效監督。智能化控制依賴高質量的數據輸入，但在數據采集、清洗和標注過程中可能出現誤差，導致模型訓練偏差，進而影響財務監測、供應鏈管控等關鍵控制環節的準確性，增加誤判風險。自動化流程一旦出錯，錯誤可能會迅速在系統內部傳播，如RPA在大批量處理票據和合同時，如果規則設定存在偏差，可能導致錯誤數據在未經過人工復核的情況下直接進入財務報表，影響企業財務報告的可靠性。此外，自動化系統的高依賴性使得企業在關鍵業務環節面臨技術巖機、系統漏洞或網絡攻擊導致的全面失控風險，系統異?？赡軙е缕髽I核心控制活動無法正常執行，特別是在交易審批、風險控制、合規性審查等領域，智能系統出現誤判或失效會直接影響企業的合規運營和風險管理能力，而企業內部控制體系在面對自動化與智能化系統運行中斷的情況下，是否具備快速應對和修復機制仍然是一個亟待解決的問題。

3.信息安全、數據治理與合規挑戰

數據完整性問題對企業內部控制構成重大挑戰，信息化環境下，企業依賴海量數據支撐經營決策和內部控制體系，但數據在采集、傳輸、存儲和應用過程中可能遭遇篡改、丟失或異常變動，導致內部控制的有效性下降。數據完整性受多種因素影響，包括信息系統漏洞、數據庫同步失敗、惡意篡改以及跨系統數據對接不一致，尤其是在企業采用分布式存儲、云計算和區塊鏈技術進行數據管理的背景下，數據在不同存儲節點和計算平臺之間的遷移過程可能引入不確定性，造成內部控制體系的數據基礎失真。業務數據的不完整或不一致直接影響財務報表的準確性，進而影響企業的合規性要求，特別是在財務審計、內部稽核和監管報送環節，數據異常會導致財務欺詐識別失效，影響企業的透明度和信用評級。數據完整性失效還可能觸發業務風險，如庫存管理系統的數據錯誤可能導致采購決策失誤，進而引發供應鏈管理失衡，影響企業的運營效率和成本控制。部分企業在進行數據清洗和整合時，未能嚴格遵循標準化的數據治理流程，導致數據冗余、缺失或沖突，影響內部控制系統對風險的精準識別[。此外，內部員工或外部攻擊者可能通過未授權訪問或數據篡改手段，操控核心財務和運營數據，破壞數據完整性，導致企業內部控制體系失效，進而影響企業的財務穩定性和合規性，增加法律和運營風險。

三、信息化環境下企業內部控制的創新管理策略

（一）強化信息化技術與內部控制體系的深度融合

不同業務系統之間的“數據孤島”現象導致控制信息難以實時共享和驗證，影響內部控制的有效性，企業需要采用標準化的數據交換協議，如API（應用程序接口）和ESB（企業服務總線）技術，確保ERP、財務管理系統、供應鏈管理系統等核心業務平臺能夠互聯互通，提升數據流轉的穩定性和一致性。企業應建立統一的數據治理框架，規范各系統之間的數據格式、存儲結構和權限控制，確保不同部門在使用信息化技術進行內部控制時能夠依托相同的數據源，以提高財務信息的可追溯性和審計透明度。通過引入分布式數據庫和區塊鏈技術，企業可有效降低因系統兼容性問題導致的數據丟失和篡改風險，使內部控制流程在多系統環境下保持連續性和可靠性，提高業務流程的可控性和管理層的決策準確性。

（二）推動內部控制流程的智能化與自動化監控

企業應構建基于人工智能和機器學習的自適應風控模型，以增強自動化監控系統對異常交易和違規行為的精準識別能力。傳統規則驅動的自動化控制容易受到預設邏輯局限，難以應對復雜的業務場景和潛在風險，企業可利用深度學習算法訓練智能風控模型，使其能夠基于歷史數據和實時業務流分析潛在異常，提高自動識別能力和風險感知水平。通過引入NLP技術優化智能審計系統，企業能夠對合同、財務報表、采購單據等非結構化數據進行語義分析，自動識別潛在合規風險，減少人工審核的工作量，并提升監控的覆蓋范圍。構建實時數據監測體系，將企業財務、業務和供應鏈數據接入統一監控平臺，結合RPA技術，使智能系統能夠自主執行例行稽核、異常預警和自動糾正控制偏差，確保內部控制流程的智能化與自動化監控能夠有效覆蓋企業運營的各個關鍵環節。

（三）加強信息安全與數據治理體系建設

企業應構建基于數據完整性校驗與溯源管理的安全防護體系，以確保內部控制流程所依賴的數據在采集、存儲、傳輸和應用過程中保持準確性和一致性。通過引入哈希函數與分布式賬本技術，企業可對關鍵業務數據進行不可篡改的時間戳標記，實現數據來源可追溯、變更記錄可驗證，確保內部控制體系能夠依托真實、完整的數據執行風險評估與合規審查。結合數據指紋技術，企業能夠對跨系統傳輸的數據進行加密簽名，通過比對哈希值驗證數據的完整性，避免在傳輸過程中被篡改或丟失。采用雙重冗余存儲與自動化校驗機制，利用跨服務器數據同步校驗與實時一致性檢測技術，確保財務、供應鏈、審計等核心系統的數據在多平臺環境下保持一致，避免因存儲異?；蛲绞е碌膬炔靠刂剖А嫿▌討B權限管理與密鑰分級控制體系，結合零信任架構（ZeroTrustArchitecture），企業可對數據訪問進行精細化管控，確保不同部門、不同層級的用戶僅能訪問符合其職責范圍的數據，防止內部惡意篡改或外部攻擊導致的數據失真。此外，企業應部署基于AI的異常檢測模型，對數據流動進行實時監測，識別潛在的數據篡改和異常訪問行為，結合安全日志分析系統（SIEM），實現數據治理與信息安全的可視化管控，確保內部控制體系在高并發、高動態的信息化環境下保持穩定可靠，提高企業的風險防范能力和合規管理水平。

參考文獻：

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（作者單位：國能日新科技股份有限公司）