試論數智化背景下的企業內控管理策略

摘" 要：數智化即數字化與智能化的深度融合，在云計算、大數據、區塊鏈、人工智能等技術飛速發展的背景下，所有領域都將邁入一個由數據驅動的新時代，作為保障企業經營管理活動正常有序、合法運行的重要機制，內控管理也必須與時俱進，探索具有數智化特點的內控新模式。鑒于此，探討了數智化時代企業內控管理的轉型方向、所處困境，提出相關的方法與建議。

關鍵詞：數智化；內控管理；企業發展；風險評估

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.13.151

引言

從本質上講，內控管理就是為實現企業目標提供科學合理的一系列管理活動，其主要任務是防范各類風險，或減少各種潛在風險對企業生存發展造成的影響，如環境控制、風險評估、信息溝通等，形成內控體系來規范企業管理。數智化技術的引入，使企業具備實時分析市場動態的能力，能夠打通采購、生產、銷售等各個環節的數據壁壘，并且在資金監控、調配和控制等方面發揮重要作用，助力企業發現和糾正內部控制漏洞，保障企業的可持續發展。

1 數智化背景下企業內控管理的轉型方向

1.1 風險預警智能化

風險預警無疑是內控管理體系的關鍵環節，是預防潛在危機、確保戰略目標順利實現的重中之重。具體而言，通過持續監控企業內外部環境的變化，識別、評估并預警可能影響企業運營、財務狀況、聲譽及法律合規性的各類風險，為管理層領導提供即時、準確的信息，以便迅速制定應對策略，將風險控制在可承受范圍內，促使企業建立一種動態調整、持續改進的內控文化，使內控管理從被動向主動轉變。數智化技術的蓬勃興起，使企業能夠充分運用大數據、云計算、人工智能等技術，整合海量內外部數據，包括市場趨勢、競爭對手動態、客戶行為、供應鏈狀態以及內部運營數據等，經過智能算法的高效處理，快速識別出潛在的風險信號，即便這些信號隱藏在海量信息之中，也能被精準捕捉，形成預警模型，且該模型會根據實際要求進行自我調整、優化，從而提高了預警的準確性和時效性，增強了企業對風險的感知能力。

1.2 權限管理規范化

權限管理影響著企業資源的安全配置、業務流程的合規性以及信息系統的整體防護能力，是內控管理專業性的體現。首先，其嚴格遵循最小權限原則和職責分離原則，即每位員工僅獲得完成其特定職責所必需的信息系統訪問權限，避免權限過度集中或濫用導致的安全風險[1]。其次，權限管理會實施嚴格的審批流程，利用電子化工作流系統，使得所有權限變更請求均經過適當的審核、批準，全面符合企業政策法規的要求。運用數智化技術建立身份認證平臺、權限管理系統等，基于用戶角色、業務需求及安全策略，自動分配、調整與撤銷權限，大大提高了權限管理的工作效率。進一步來講，將權限管理與風險管理、合規管理以及審計管理等系統集成，構建一個全面、協同的內控管理體系。在這里，權限管理不僅是獨立的安全控制手段，更是連接企業各項內控活動的紐帶，共同推動企業內控水平的全面提升。

1.3 內控合規集中化

部分企業的規章制度、業務流程及核算系統存在著“各自為政”的現象，內控合規工作在不同部門間呈現碎片化狀態，難以形成合力。例如，財務部門專注于財務數據的合規化，而業務部門則更關注于業務效率，兩者在內控合規上的標準和執行力度上有著不小的差異，難以協調一致。不少企業沒有細化崗位責任制和操作規程，導致權責不清，混崗、一人多崗和頂崗現象普遍，既增加了操作風險，也使得內控合規的監管、執行變得困難重重。數智化技術能夠打通企業內部的信息壁壘，實現數據、信息和流程的互聯互通，如整合企業各部門、各業務線的數據資源，形成統一的數據視圖，從而消除“信息孤島”，提高數據的透明度和可用性，基于這些數據，企業還可構建更加精細化的內控合規模型及風險評估體系。另外，引入流程管理工具和智能化技術，可以幫助企業梳理和優化業務流程，明確各環節的職責、權限，減少人為干預情況，確保業務操作始終符合內控合規的要求。

1.4 數據處理統一化

企業的生產、銷售、財務、人力資源等環節，每天都在產生海量的數據，是企業運營情況的真實反映，對這些數據進行有效處理，不僅能夠幫助企業洞察市場趨勢、優化資源配置，還能為管理層領導提供關鍵而有力的決策支持。其必要性在于，將原始、雜亂無章的數據轉化為有價值的信息，發現運營過程中如成本控制不當、市場響應速度慢等問題所在，進而采取相應的改進措施。如果數據處理不當，如數據不準確、不完整或存在安全隱患，就可能導致企業決策失誤，甚至引發經營風險[2]。數智化技術具備整合來自不同業務系統數據的能力，采用標準化處理，對數據進行清除和校驗，去除重復、錯誤或無效的數據，使不同來源的數據在格式、定義上保持一致，同時借助先進的算法或模型，深入挖掘數據中的隱藏價值，發現數據之間的關聯性和規律性，這對于企業能否適應瞬息萬變的市場環境而言，具有重大意義。

2 數智化背景下企業內控管理的困境

2.1 信息化水平有待提高

一些企業雖然已有部分或已全部引入了信息管理系統（如ERP、CRM等），但這些系統往往孤立運行，缺乏統一的數據標準和接口規范，導致數據孤島現象嚴重。在內控管理方面，表現為跨部門、跨系統的數據整合分析十分困難，難以實現對業務風險的監控、預警，如財務部門無法及時獲取銷售、采購等前端業務數據，導致成本核算、預算控制等關鍵環節滯后，影響了內控的時效性。其問題在于這些企業對數智化轉型的認識不夠深刻，缺乏前瞻性思考，更多是基于當前業務需求進行“補丁式”的升級，忽略了未來可能面臨的數智化挑戰，這種短視行為導致信息系統架構缺乏靈活性。另外，內控管理不僅是事后的審計和糾正，更是貫穿于企業運營全過程的保障機制，由于信息系統設計之初未能充分考慮內控需求，后續在嘗試將內控流程嵌入系統時阻礙連連，甚至需要耗費大量資源進行二次開發或重建，既增加了成本，也延誤了數智化轉型的進程，因此，有必要從戰略角度重新審視信息化建設與內控管理的關系。

2.2 信息安全風險不容忽視

在信息時代，數據蘊含著巨大的商業價值，是企業蓬勃發展不可替代的因素。但也正是這些寶貴的數據資源，成為不法分子覬覦的目標。數據泄露，即企業敏感信息未經授權被外部獲取或公開，會導致企業商業機密泄露，甚至可能引發客戶信任危機，影響企業品牌形象和市場競爭力。更為嚴重的是，數據濫用，即非法收集、處理、傳輸或使用企業數據，通常會涉及個人隱私侵犯、不正當競爭等違法行為，給企業造成法律風險和巨額罰款。從技術層面來看，數智化轉型過程中，企業面臨著復雜多變的網絡環境，黑客攻擊、病毒入侵、系統漏洞等安全威脅層出不窮，這些技術難題要求企業必須不斷提升自身的安全防護能力，包括加強網絡安全防護、數據加密、訪問控制等。然而，許多企業在技術投入和人才儲備上存在著嚴重的不足，難以構建完善的安全防護體系，導致數據泄露風險增加。

2.3 內部控制環境不夠完善

不少企業的組織架構設計仍停留在傳統模式，主要體現在兩個方面：一方面，部門間界限模糊化與傳統職能劃分沖突，數智化技術促進了信息的流通與共享，打破了原有部門間的壁壘，但舊有的職能劃分和決策層級卻未能跟進，導致信息傳遞延遲、協調成本增加；另一方面，權責分配難以對接數智化要求，在這樣一個環境下，決策權逐漸向數據驅動型團隊轉移，而傳統以崗位為基礎的權責分配體系并未及時調整，從而引發責任不清、權力濫用或缺失等問題，削弱了內部控制的約束力。究其原因，企業在推進數智化轉型時，忽視了組織架構與管理體系的同步優化，內控環境難以適應新的業務模式和管理需求[3]。同時，變革往往伴隨著利益的再分配以及權力的再調整，加之員工對新技術的接受度和應用能力參差不齊，進一步加大了組織架構與權責分配調整的難度，使得內部控制環境的完善化受阻。

2.4 智能與人為判斷的沖突

當智能系統根據數據分析得出某項業務操作存在潛在風險，建議采取相應措施時，若該建議與經驗豐富的管理人員基于過往實踐形成的判斷相悖，就會引發決策分歧。例如，在財務審核環節，系統檢測到某筆交易數據異常而自動標記為高風險，財務人員基于對客戶長期合作關系的了解，認為該交易屬于合理范疇，無須過度擔憂，從而形成沖突。長期以來，人為判斷在企業管理中占據主導地位，而智能系統的開發、應用，無疑是對傳統模式的挑戰，如果系統得出的結果頻繁被人為判斷所否定，將有可能降低員工對智能化技術的信任度，還會引發對管理層決策能力的質疑，所以如何進行平衡也是一個難題。

3 數智化背景下企業內控管理的對策

3.1 完善數據共享平臺

企業應構建統一標準的數據共享框架，從數據格式、命名規則、分類標準等方面制定一套全面的數據規范，以此為基礎搭建集成化的數據共享平臺。該平臺必須具備強大的數據處理能力和靈活的接口設計，能夠輕松接入各類業務系統，實現數據無縫流轉。這個階段分“三步”進行：第一，對現有數據資源開展梳理，明確哪些數據需要共享，哪些數據屬于敏感信息需單獨處理。第二，制定詳細的數據共享協議，公開數據共享的范圍、權限、責任等。第三，開發或引入先進的數據集成工具，實現數據從各業務系統到共享平臺的自動抽取、轉換、加載過程，減少人工干預。在功能設計上，可集成數據可視化工具，將復雜的數據以圖表、儀表盤等形式直觀展示，并支持自定義報表和數據分析功能，允許管理人員根據個體需求構建個性化的數據視圖。用戶體驗方面，要不斷優化界面設計、簡化操作流程，提供詳盡的操作指南，降低管理者的學習成本和使用難度。

3.2 建立安全防護體系

企業應從網絡邊界防護、系統安全加固、數據保護等角度出發，確保企業信息系統堅不可摧。通過部署高性能的防火墻系統，結合入侵檢測與防御系統，對進出企業網絡的數據流量進行監控、過濾，利用虛擬專用網絡技術為遠程訪問提供加密通道，可以有效阻止非法入侵。對服務器、工作站等關鍵設備進行定期的安全加固，包括操作系統補丁更新、安全配置優化、不必要服務的禁用等，減少系統漏洞被利用的風險。實施數據加密策略，對敏感數據進行加密存儲、傳輸，建立數據備份恢復機制，確保在數據丟失或系統癱瘓時能夠迅速恢復業務運行[4]。從制度層面看，應對企業信息化系統的現行制度進行全面審查，從網絡攻擊者、同行業競爭者及惡意破壞者等多個角度評估潛在的安全風險，同時加強對企業核心機密數據的保護，實施嚴格的授權管理機制，規定只有經過授權的人員才能訪問敏感數據，且每次訪問都有詳細的日志記錄，便于事后審計。

3.3 優化內部控制結構

基于歷史經驗和數據，構建內部控制風險庫，這是一個動態的數據集，記錄了已知的風險點，還包含了每個風險點的詳細描述、觸發條件、歷史案例、應對策略等信息，風險庫的核心價值在于其智能識別能力，利用大數據分析和機器學習算法，可以自動識別出與現有業務操作、市場環境或新技術應用相關的潛在高風險領域及流程，這將極大提高企業對風險變化的敏感度，使管理層領導能夠提前制定應對方法，降低風險發生對企業的影響。另外，應從崗位設置角度考慮，以往依賴于人工監督和紙質文件流轉，不僅效率低下，還容易出現人為失誤和舞弊行為。在數智化背景下，企業可以利用先進的信息技術手段，如信息系統權限設置、電子簽章、指紋識別、人臉識別等，來重塑崗位牽制形式。例如，信息系統權限設置，能夠確保每個員工只能訪問其完成工作所必需的信息和資源，避免敏感數據泄露或濫用；電子簽章技術的應用則實現了無紙化辦公，簡化了審批流程，提高了簽名的法律效力和可追溯性；指紋識別、人臉識別等技術進一步增強了身份驗證的安全性，有效防止了身份冒用、未授權訪問等問題頻繁發生。

3.4 明確數智技術的定位

企業應清晰地認識到，數智化技術雖強大，但其終究只是輔助工具，核心是增強而非替代人的判斷與決策能力，以構建一個人機和諧共生的內控管理體系。數智技術的優勢在于自動收集、整理和分析海量數據，利用高級算法和機器學習模型，使數據被轉化為易于理解的圖表、報告和預測模型。這一過程極大地減輕了人為判斷的信息處理負擔，使管理者有足夠的精力專注于研究問題的本質或制定相關策略。同時，詳細列出數智系統在內控管理中的各項任務，如數據收集、風險預警、異常檢測等，并明確這些任務與人為判斷之間的界限。例如，數智系統負責實時監控企業運營數據，一旦發現異常立即發出警報，但最終的異常處理權應保留給相關管理者或責任人，細化分工既發揮了數智系統的高效性，又確保了人為判斷的權威性[5]。為了更好地實現數智技術與人為判斷的互補，企業還應不斷提升員工的數智素養，并能夠熟練掌握數智系統的操作方法和數據分析技巧，使其在面對復雜問題時，能夠靈活運用系統提供的信息或技術進行獨立思考。長此以往，構建一支既懂技術又懂管理的復合型人才隊伍，為內控管理的數智化轉型保駕護航。

3.5 成立跨部門協作機制

第一，人員構成。成立專門的跨部門協作小組，作為推動內控管理與數智化融合的核心力量，小組成員應由各部門推薦，包括IT、財務、人力資源、市場營銷、運營等關鍵部門，由具備高度責任心和專業能力的骨干人員組成。在小組內部，應對每位成員的角色和職責進行清晰界定，如IT部門負責數據安全保障；財務部門負責財務分析、風險防控；人力資源部門負責人員的培訓、調度等。使每位成員都能在自己的領域內發揮專長，同時又能與其他部門緊密配合。在協作流程的規范下，明確信息傳遞、決策制定、問題解決等方面的具體步驟，并將其視為小組日常工作的指南，保證協作過程有序進行。第二，建立溝通機制。利用企業內部社交網、即時通信工具、視頻會議系統等，建立多渠道、全天候的溝通平臺，定期召開跨部門溝通會議，如周例會、月度總結會等，以便各部門及時匯報工作進展、分享信息、討論問題，并制訂解決方案。會議應形成會議紀要，明確下一步工作計劃和責任分工。此外，跨部門協作的成功與否，很大程度上取決于團隊成員之間的協作文化與信任基礎，企業應通過組織團建活動、開展跨部門培訓等方式，增強團隊成員之間的了解，營造開放、誠實的溝通氛圍，讓團隊成員敢于表達觀點、提出建議。

4 結束語

綜上所述，內控管理已不再是傳統意義上的制定或執行某個規則，而是深度融合了大數據、云計算、人工智能等前沿技術的智能化轉型過程，其目的是精準識別企業的各類風險、隱患，進行動態的調整與管理。由此可見，只有緊跟數智化時代步伐，不斷優化完善內控管理體系，才能確保企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地，實現可持續發展目標。

參考文獻

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作者簡介：李莎（1987-），女，漢族，山東泰安人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理、內控管理。