現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及其優(yōu)化策略探析

摘" 要：應(yīng)收賬款是指企業(yè)為了增加銷量及提高經(jīng)濟(jì)效益而對客戶提供賒銷服務(wù)并由此產(chǎn)生的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)資金管理中不容忽視的關(guān)鍵部分，直接影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、經(jīng)濟(jì)效益及可持續(xù)發(fā)展。隨著各行各業(yè)競爭愈演愈烈，各大企業(yè)均將加大應(yīng)收賬款管理力度、高效處理不良債權(quán)、有效監(jiān)控不良資產(chǎn)等。本文就企業(yè)應(yīng)收賬款管理展開分析，首先介紹應(yīng)收賬款管理的含義、原則以及與企業(yè)運(yùn)營發(fā)展之間的關(guān)系，其次結(jié)合實(shí)際情況分析企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，再次剖析實(shí)踐過程中的問題，最后提出策略，以期企業(yè)從中獲得啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；應(yīng)收賬款；現(xiàn)狀；策略

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.12.148

近些年，各行業(yè)競爭趨于白熱化，全球各國間貿(mào)易競爭也日益激烈，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，達(dá)到預(yù)期戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，并穩(wěn)固自己的市場地位以及持續(xù)提高競爭力，就必須開拓新的營銷途徑。現(xiàn)如今，市場供需存在明顯矛盾，這增加了企業(yè)的營銷壓力，為了獲取更多客戶，并得到客戶的支持，諸多企業(yè)著手發(fā)展賒銷模式，該模式的確具備優(yōu)勢，能在短期內(nèi)清理庫存，增加市場份額。但是，也存在一些隱患，尤其是會增加應(yīng)收賬款管理成本。若是客戶無法按照合同還款，企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增多，需要指定專人催收，如果催收效果不理想，資金無法正常周轉(zhuǎn)，嚴(yán)重時(shí)可能資金鏈斷裂。由此可見，在新時(shí)期，企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。

1 應(yīng)收賬款管理概述

1.1 應(yīng)收賬款管理的定義和基本原則

在賒銷業(yè)務(wù)中，從授信方將貨物或服務(wù)交付給受信方開始，到款項(xiàng)實(shí)際收回或作為壞賬處理結(jié)束，授信方采用系統(tǒng)的方法和科學(xué)的手段對應(yīng)收賬款回收全過程進(jìn)行的管理叫做應(yīng)收賬款管理，應(yīng)收賬款管理的主要目標(biāo)是如期、足額回收應(yīng)收的款項(xiàng)。

應(yīng)收賬款管理必須遵守以下原則：第一，完善的信用機(jī)制。要減小應(yīng)收賬款管理難度，降低管理成本，提高管理效益，在為客戶提供產(chǎn)品或服務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)制定完整且全面的信用機(jī)制，以此降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，也防止賬款逾期，確保資金可以按合同規(guī)定回籠。第二，健全的客戶檔案。企業(yè)應(yīng)全面記錄客戶的信用情況，確保各項(xiàng)信息精準(zhǔn)無誤，選擇信用資質(zhì)較好的客戶，并與之建立合作關(guān)系，降低潛在信用風(fēng)險(xiǎn)。第三，優(yōu)化應(yīng)收賬款管理流程。流程十分關(guān)鍵，是提高應(yīng)收賬款回籠效率的重要前提，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際需求制定適合自己的應(yīng)收賬款管理流程，減少壞賬呆賬損失，保障經(jīng)營管理的穩(wěn)定性與高效性。第四，合理的價(jià)格策略。企業(yè)要想獲得客戶的支持，提高自身產(chǎn)品及服務(wù)的市場競爭水平，必須保證價(jià)格的合理性，這也可以減少客戶逾期行為，進(jìn)而防范應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)。第五，科學(xué)的技術(shù)手段。在當(dāng)今社會，信息技術(shù)在各行各業(yè)都發(fā)揮著重大作用。企業(yè)應(yīng)收賬款的管理同樣應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，融合先進(jìn)的信息技術(shù)，打造完善的信息化管理系統(tǒng)，能自動化評估客戶信用，動態(tài)監(jiān)管應(yīng)收賬款，使得企業(yè)運(yùn)營效率提高[1]。

1.2 應(yīng)收賬款管理與企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的關(guān)系

應(yīng)收賬款管理關(guān)乎企業(yè)的資金流動。應(yīng)收賬款是企業(yè)客戶逾期所產(chǎn)生的款項(xiàng)，對企業(yè)的經(jīng)營管理而言，該款項(xiàng)是未來現(xiàn)金流的關(guān)鍵來源，高質(zhì)量的應(yīng)收賬款管理能保障企業(yè)運(yùn)營發(fā)展具有足夠的資金支持。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理也會影響企業(yè)盈利水平。企業(yè)嚴(yán)格開展應(yīng)收賬款管理可以降低逾期風(fēng)險(xiǎn)，減少壞賬損失，促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)，保障企業(yè)業(yè)務(wù)活動順利推進(jìn)，為企業(yè)帶來更多利潤，使企業(yè)營利水平上升。此外，應(yīng)收賬款管理也關(guān)乎企業(yè)與客戶之間的關(guān)系，完善的應(yīng)收賬款管理流程及機(jī)制可以滿足用戶的付款需求，也幫助企業(yè)減少風(fēng)險(xiǎn)和損失，并提高客戶滿意度，促使雙方實(shí)現(xiàn)共贏。

2 現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

2.1 事前簽訂合同存在疏漏

合同在商業(yè)活動中扮演著重要角色，具有法律效力，規(guī)定了雙方的權(quán)利及義務(wù)，雙方均嚴(yán)格履行合同，能保障雙方都從中獲益。但是分析現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)，在與客戶簽訂合同環(huán)節(jié)，部分企業(yè)合同內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)，細(xì)節(jié)方面規(guī)定不清晰，合同漏洞過多，容易造成應(yīng)收賬款無法回收。如部分企業(yè)簽訂合同時(shí)忽略了關(guān)鍵信息，包括收款時(shí)間、金額、收款方式等，雙方僅通過口頭就以上信息做出承諾，在無力償還債務(wù)時(shí)，客戶便可能拿合同做文章，以此為借口不履行應(yīng)履行的義務(wù)。有些企業(yè)的合同中存在一些誤導(dǎo)性條款，或歧義性內(nèi)容較多，均可能被對方利用，隨著應(yīng)收賬款不斷增多，企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)也會加劇。

2.2 事中監(jiān)督管理不夠嚴(yán)格

提供賒銷服務(wù)之后到客戶清償應(yīng)收賬款期間即為“事中”，原則上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)加監(jiān)督和管理，否則，應(yīng)收賬款管理勢必出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。而許多企業(yè)始終忽略了監(jiān)督管理[2]。第一，缺少完善的監(jiān)督方案。為了增加自身業(yè)績，獲得更高績效工資，有些銷售人員未嚴(yán)格審查客戶信用資質(zhì)，為不良客戶提供賒銷服務(wù)必然引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。第二，缺少健全的管理制度。提供服務(wù)結(jié)束后，一些企業(yè)忽略了客戶跟蹤調(diào)查，即使客戶出現(xiàn)意外情況，企業(yè)無從得知，同樣會增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 事后賬款催收不太及時(shí)

信用期到期后，企業(yè)沒有收回應(yīng)收賬款，因此，采取相應(yīng)的措施處理，該階段是事后賬款催收。目前，一些企業(yè)事后賬款催收表現(xiàn)出各種各樣的短板，例如，收賬政策不合理，導(dǎo)致大量客戶延期付款，部分客戶甚至拒絕支付賬單，隨著應(yīng)收賬款不斷累積，企業(yè)財(cái)務(wù)壓力增大，風(fēng)險(xiǎn)也持續(xù)加劇。部分企業(yè)收款政策過于苛刻，許多客戶望而卻步，有些客戶極度不滿，后續(xù)不再選擇與企業(yè)合作，這有損企業(yè)形象，也會導(dǎo)致?lián)p失增加。有的客戶法律意識淡薄，但企業(yè)也沒有提前保留相關(guān)證據(jù)，不得已時(shí)只能拿起法律武器，導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)增加，經(jīng)營成本上升。

3 現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題分析

3.1 應(yīng)收賬款管理意識亟須加強(qiáng)

在實(shí)施應(yīng)收賬款管理工作過程中，部分企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)意識，如有的企業(yè)忽略了應(yīng)收賬款管理對企業(yè)財(cái)務(wù)情況的影響，盲目強(qiáng)調(diào)短期經(jīng)濟(jì)效益，關(guān)注銷售利潤增速，而忽略了應(yīng)收賬款回款周期，以至于后期應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)一系列問題。部分企業(yè)過于強(qiáng)調(diào)銷售業(yè)績，為了追求收入的增長，未提前調(diào)查客戶的信用情況，有些客戶信用等級過低，但企業(yè)仍為其提供賒銷服務(wù)，該操作會增加后續(xù)無法回收應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。有的企業(yè)也沒有意識到法律手段在應(yīng)收賬款管理中發(fā)揮的重要作用，即使合法權(quán)益受到侵害，也很少應(yīng)用法律手段維權(quán)，結(jié)果造成回款不力，經(jīng)濟(jì)損失也比較嚴(yán)重，久而久之，則容易形成惡性循環(huán)。

3.2 應(yīng)收賬款管理機(jī)制需要健全

第一，應(yīng)收賬款臺賬管理制度不完善。企業(yè)管理人員無法全面了解應(yīng)收賬款詳情。第二，缺少完善的催收機(jī)制，以至于賬款逾期時(shí)間過長，最終無法收回。第三，缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。企業(yè)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患，隨著風(fēng)險(xiǎn)逐步累積，企業(yè)的損失也會增加。第四，未建立健全內(nèi)部控制制度。各部門各自為政，缺少有效協(xié)同和合作，也無法有效監(jiān)督銷售人員的行為，增加了違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)。第五，績效評價(jià)考核制度不完善。例如，考核標(biāo)準(zhǔn)不明確，企業(yè)未及時(shí)與員工溝通，員工沒有深入理解或認(rèn)可考核標(biāo)準(zhǔn)，考核過程不夠積極主動，企業(yè)便無法全面考察員工的表現(xiàn)，也就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題；有些企業(yè)考核指標(biāo)單一，如僅關(guān)注逾期賬款比例，忽略了其他因素，考核結(jié)果不夠真實(shí)客觀，容易打擊工作人員的自信心，導(dǎo)致其工作效率低下[3]。

3.3 應(yīng)收賬款管理信息化不足

第一，信息存在不對稱現(xiàn)象。隨著社會快速發(fā)展，各行業(yè)競爭也愈演愈烈，許多企業(yè)規(guī)模有所擴(kuò)大，日常經(jīng)營中也產(chǎn)生海量信息，信息具有其內(nèi)在價(jià)值，需要企業(yè)挖掘，由此制定科學(xué)決策。但是，在部分企業(yè)中，部門間相互獨(dú)立，信息傳遞不夠及時(shí)，其主要原因在于企業(yè)缺少信息化平臺，而這造成企業(yè)無法及時(shí)了解客戶情況，比如欠款情況、信用情況等，容易做出不合理的決策。此外，隨著信息量不斷增加，企業(yè)信息化平臺不完善，數(shù)據(jù)分析難度也會加大，企業(yè)無法提前預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，影響后續(xù)決策。

第二，應(yīng)收賬款管理工作流程復(fù)雜且存在一定難度，在其中應(yīng)用信息技術(shù)能提高工作效率和質(zhì)量。例如，通過人工智能統(tǒng)計(jì)和處理數(shù)據(jù)，不僅能挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，還能提高企業(yè)決策質(zhì)量。然而，部分企業(yè)仍堅(jiān)持傳統(tǒng)的工作模式，一些工作仍由人工操作，而人為失誤較多比如信息遺漏、記錄錯誤等，應(yīng)收賬款管理效率低下。

3.4 相關(guān)人員專業(yè)能力有待提升

應(yīng)收賬款管理涉及內(nèi)容復(fù)雜，比如評估客戶信用、催收應(yīng)收賬款、控制風(fēng)險(xiǎn)等，各環(huán)節(jié)對人員都提出了專業(yè)要求。如果工作人員能力不足，應(yīng)收賬款管理效果勢必不佳，而有些企業(yè)應(yīng)收賬款管理人員能力及素質(zhì)都有待提升。比如，部分人員專業(yè)知識儲備不足、風(fēng)險(xiǎn)意識較為薄弱，不能準(zhǔn)確評估客戶信用風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來更多風(fēng)險(xiǎn)，比如應(yīng)收賬款變成壞賬。部分工作人員缺少溝通交際能力，日常工作中無法和其他同事有效協(xié)作，應(yīng)收賬款催收環(huán)節(jié)也不能與客戶科學(xué)協(xié)商，造成工作效率低下，與客戶交涉環(huán)節(jié)甚至引起更多矛盾，激起客戶的負(fù)面情緒，應(yīng)收賬款管理難度進(jìn)一步增加。

4 現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款管理策略

4.1 增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理意識

一方面，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識。高層管理人員應(yīng)當(dāng)以身作則，重視應(yīng)收賬款管理，并針對其他員工宣傳應(yīng)收賬款管理的重要性，使全員意識到應(yīng)收賬款管理的意義，了解應(yīng)收賬款管理不到位可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，并組織員工多參與同行業(yè)的交流和實(shí)踐活動，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，也能積極吸取教訓(xùn)。

另一方面，企業(yè)需增強(qiáng)法律意識。應(yīng)收賬款管理應(yīng)當(dāng)在法律法規(guī)的指導(dǎo)下展開，任何違反法律的行為操作都是不可取的。企業(yè)可以就應(yīng)收賬款方面的法律制度展開全員培訓(xùn)，強(qiáng)化員工的法律意識，同時(shí)完善各部分風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，引導(dǎo)員工在應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)合理使用法律武器，避免企業(yè)合法權(quán)益受損，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率[4]。

4.2 建立健全應(yīng)收賬款管理體系

第一，企業(yè)需要健全信用評價(jià)制度。在提供賒銷服務(wù)前，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格評估各客戶的資信情況，將客戶細(xì)分成不同等級，針對符合要求的客戶提供服務(wù)，反之，應(yīng)拒絕與客戶交易，以此規(guī)避客戶信用風(fēng)險(xiǎn)。

第二，企業(yè)應(yīng)完善應(yīng)收賬款催收制度。探索多種催收應(yīng)收賬款的途徑，加大逾期賬款催收力度，使得應(yīng)收賬款回款效率提高。

第三，建立健全內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)合理分配各部門工作職責(zé)，細(xì)分各人員的工作目標(biāo)，督促各崗位之間相互協(xié)同合作，使內(nèi)部形成相互制約、相輔相成的良好格局，通過發(fā)揮合力提高應(yīng)收賬款管理質(zhì)效。

第四，優(yōu)化績效考核機(jī)制。首先，需要明確考核標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)在此環(huán)節(jié)應(yīng)和員工溝通，了解員工的想法及需求，確保制定的考核標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)合理，也保證員工能嚴(yán)格按照考核標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行工作。其次，應(yīng)優(yōu)化考核指標(biāo)，將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相融合，如應(yīng)收賬款逾期時(shí)間、逾期比例、壞賬比率、客戶滿意度等，使績效考核更加公平合理，增強(qiáng)員工的工作信心。

4.3 提高應(yīng)收賬款管理信息化水平

第一，企業(yè)應(yīng)打造適合自己的信息化管理平臺。應(yīng)用該平臺儲存應(yīng)收管理相關(guān)重要信息，比如合同信息、客戶信息、款項(xiàng)信息等，并應(yīng)用該平臺助力員工之間傳遞和共享信息，解決信息不對稱問題，也提高綜合管理質(zhì)量。

第二，科學(xué)使用大數(shù)據(jù)技術(shù)。挖掘信息價(jià)值十分關(guān)鍵，企業(yè)可以通過該技術(shù)快速處理數(shù)據(jù)并分析數(shù)據(jù)，為應(yīng)收賬款管理決策提供可靠的依據(jù)。也應(yīng)通過該技術(shù)分析客戶的采購數(shù)據(jù)，研究其付款記錄，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在客戶問題，明確風(fēng)險(xiǎn)隱患，制定防范對策。

第三，提高自動化程度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)引進(jìn)自動化系統(tǒng)，轉(zhuǎn)變過去純?nèi)斯げ僮鞯哪Ｊ剑芊乐箶?shù)據(jù)誤差，避免數(shù)據(jù)泄露，也能提高數(shù)據(jù)處理效率及精準(zhǔn)性。此外，在客戶逾期時(shí)，企業(yè)可以通過自動化系統(tǒng)發(fā)出預(yù)警，以防出現(xiàn)人為遺漏[5]。

4.4 建立專業(yè)應(yīng)收賬款管理團(tuán)隊(duì)

第一，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格培訓(xùn)應(yīng)收賬款管理人員。在培訓(xùn)中納入有關(guān)應(yīng)收賬款管理的專業(yè)知識，提高工作人員的綜合能力，組建優(yōu)秀的應(yīng)收賬款管理隊(duì)伍。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)培訓(xùn)工作人員的溝通能力、管理能力等，以防工作人員催收環(huán)節(jié)與客戶出現(xiàn)矛盾，同時(shí)也促進(jìn)內(nèi)部員工之間形成良好的合作關(guān)系。

第二，企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)格的招聘制度。在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，企業(yè)可以通過多種途徑實(shí)現(xiàn)人才招聘，擴(kuò)大人員招聘范圍，從海量人員中選出適合自己的優(yōu)秀人才，補(bǔ)充現(xiàn)有的應(yīng)收賬款管理隊(duì)伍，也提高管理團(tuán)隊(duì)的綜合水平。

4.5 加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的事前、事中和事后管理

要想提高應(yīng)收賬款管理效率，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)全過程管理：

首先，事前管理。企業(yè)需要評估客戶信用，比如經(jīng)營情況、信譽(yù)能力、支付能力等，得到評估結(jié)果后，再劃分信用等級。簽訂合同環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格審查其中的所有內(nèi)容，確保各個細(xì)節(jié)清晰合理且毫無歧義，以防出現(xiàn)糾紛。

其次，事中管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)和客戶定期對賬，明確雙方的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，并跟蹤客戶的貨款支付情況，若出現(xiàn)逾期，應(yīng)及時(shí)催收。若客戶遇到困難，企業(yè)應(yīng)及時(shí)預(yù)警，以防出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，事后管理。若款項(xiàng)確實(shí)無法收回，企業(yè)需要及時(shí)追究責(zé)任并分析原因，以此為依據(jù)調(diào)整信用政策，確保后續(xù)應(yīng)收賬款管理工作順利推進(jìn)。如果已經(jīng)逾期且情節(jié)嚴(yán)重，比如惡意欠款，企業(yè)可以使用法律途徑維權(quán)[6]。

5 結(jié)束語

綜上所述，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)經(jīng)營管理中的關(guān)鍵內(nèi)容，如果應(yīng)收賬款存在無法回收的風(fēng)險(xiǎn)，變成呆賬或壞賬，企業(yè)勢必遭受損失。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從思想、制度、人員及技術(shù)等層面加以改進(jìn)，并實(shí)施全過程管理策略，保障資產(chǎn)良好運(yùn)行。

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作者簡介：呂海瑩（1980-），女，漢族，河北秦皇島人，本科，中級會計(jì)師，研究方向：應(yīng)收賬款管理。