淺議在稅務(wù)系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)用大模型的策略

大模型憑借其強(qiáng)大的自然語(yǔ)言理解與生成、復(fù)雜信息處理與邏輯推理能力，為破解傳統(tǒng)稅收管理中的難點(diǎn)痛點(diǎn)、驅(qū)動(dòng)稅收治理數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供了嶄新的技術(shù)支撐和極大的想象空間。本文旨在探討在稅務(wù)系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)用大模型的策略，以期為推動(dòng)智慧稅務(wù)建設(shè)提供參考。

大模型的發(fā)展?fàn)顩r

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外大模型技術(shù)持續(xù)高速迭代，展現(xiàn)出強(qiáng)大的潛能。國(guó)外以ChatGPT為開(kāi)創(chuàng)者，升級(jí)出GPT-4、Sora、GPT-4o、o1等大模型，不斷創(chuàng)新強(qiáng)化學(xué)習(xí)和思維鏈推理等技術(shù)，涌現(xiàn)出自然語(yǔ)言理解、圖像識(shí)別與圖文理解、視頻生成轉(zhuǎn)化等能力，實(shí)現(xiàn)了從“記憶答案”向“解決問(wèn)題\"的模式轉(zhuǎn)變。

國(guó)內(nèi)技術(shù)發(fā)展同樣迅猛，“盤(pán)古”“文心一言”“通義千問(wèn)”“豆包”、DeepSeek等大模型在多模態(tài)技術(shù)突破、垂直領(lǐng)域深度應(yīng)用等方面展現(xiàn)出諸多優(yōu)勢(shì)。大模型的強(qiáng)大能力正迅速轉(zhuǎn)化為實(shí)際生產(chǎn)力，已在眾多領(lǐng)域落地生根。如在醫(yī)療領(lǐng)域用于輔助醫(yī)生分析病歷和研發(fā)藥物，在教育領(lǐng)域提供個(gè)性化語(yǔ)言學(xué)習(xí)服務(wù)，在工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域幫助進(jìn)行產(chǎn)品外觀設(shè)計(jì)和檢測(cè)故障，大幅提升了工作效率和質(zhì)量。

大模型在稅收管理中的應(yīng)用場(chǎng)景

大模型強(qiáng)大的通用賦能潛力，為提升稅收治理現(xiàn)代化水平帶來(lái)了前所未有的機(jī)遇，歸納起來(lái)，其應(yīng)用于稅收管理的場(chǎng)景可以分為三類(lèi)：

（一）優(yōu)化人機(jī)交互，促進(jìn)征納互信與遵從

傳統(tǒng)稅收征管模式在數(shù)字化轉(zhuǎn)型浪潮中，其固有的格式化服務(wù)、無(wú)差別化處理、流程復(fù)雜化等弊端可能被放大，容易導(dǎo)致納稅人繳費(fèi)人產(chǎn)生理解偏差甚至抵觸情緒，不利于提升稅法遵從度和滿(mǎn)意度。大模型展現(xiàn)出的卓越語(yǔ)言理解和表達(dá)能力，使其能夠精準(zhǔn)解析復(fù)雜的稅收政策法規(guī)，并轉(zhuǎn)化為納稅人易于理解的、自然的，甚至擬人化的情景式語(yǔ)言。更重要的是，它已初步具備理解用戶(hù)情感和價(jià)值偏好的潛力。將大模型引入稅務(wù)服務(wù)體系，能夠顯著增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人繳費(fèi)人之間溝通的智能性、交互和諧性和信息對(duì)稱(chēng)性。

（二）強(qiáng)化人機(jī)協(xié)同，提升征管效能與治理水平

大模型憑借其信息收集、數(shù)據(jù)分析以及語(yǔ)言重塑的出色能力，可以通過(guò)信息分類(lèi)、信息提取以及信息協(xié)同機(jī)制有效整合稅收數(shù)據(jù)資源，有助于打破納稅人繳費(fèi)人眼中過(guò)于“專(zhuān)業(yè)化、碎片化”的舊有看法，在幫助納稅人繳費(fèi)人全面準(zhǔn)確獲取稅收政策、提高業(yè)務(wù)處理效率、提升稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力上發(fā)揮重要作用，亦有助于改善稅收治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)、跨層級(jí)的協(xié)同治理，使得稅收治理效能出現(xiàn)質(zhì)的突破。

（三）深化人機(jī)融合，驅(qū)動(dòng)智慧稅務(wù)建設(shè)與升級(jí)

當(dāng)前，信息驅(qū)動(dòng)能力不足是制約智慧稅務(wù)向縱深發(fā)展的一大瓶頸。運(yùn)用大模型強(qiáng)大的自動(dòng)信息抓取、精確語(yǔ)義識(shí)別、智能分類(lèi)歸集和高度情境模擬能力，能夠?qū)Χ悇?wù)領(lǐng)域產(chǎn)生的海量結(jié)構(gòu)化與非結(jié)構(gòu)化信息進(jìn)行高效歸類(lèi)和深度理解，為基于大數(shù)據(jù)的智能決策支持奠定基礎(chǔ)。通過(guò)將大模型技術(shù)深度嵌人核心征管業(yè)務(wù)流程，構(gòu)建智慧化的“稅收神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)”，可以使稅收征管的方式、步驟、時(shí)限和程序更加清晰、規(guī)范、可追溯。同時(shí)，大模型在規(guī)范稅務(wù)征管行為方面潛力巨大，可輔助提升行政審批、行政處罰裁量基準(zhǔn)、政策公開(kāi)解讀、自由裁量權(quán)行使等敏感環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和透明度。

大模型應(yīng)用于稅務(wù)系統(tǒng)面臨的挑戰(zhàn)

（一）應(yīng)用場(chǎng)景的特殊性要求，基礎(chǔ)模型難堪重任。稅務(wù)工作的本質(zhì)具有雙重剛性約束。對(duì)外，核心是依法實(shí)施執(zhí)法監(jiān)管并提供具有高度確定性的政策服務(wù)；對(duì)內(nèi)，核心是支撐科學(xué)決策與有效監(jiān)督。這意味著，將基于公開(kāi)互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)訓(xùn)練的基礎(chǔ)大模型的輸出結(jié)果，直接應(yīng)用于涉及執(zhí)法依據(jù)、監(jiān)管判斷、決策參考的稅務(wù)場(chǎng)景，對(duì)其結(jié)果的準(zhǔn)確性（無(wú)錯(cuò)誤）、確定性（無(wú)歧義）實(shí)效性（即時(shí)可用）的要求，遠(yuǎn)高于社會(huì)通用場(chǎng)景。基礎(chǔ)模型缺乏專(zhuān)業(yè)稅務(wù)知識(shí)，在訓(xùn)練中可能存在數(shù)據(jù)污染，從而導(dǎo)致“幻覺(jué)”問(wèn)題突出，使大模型缺乏確定性保障，無(wú)法滿(mǎn)足稅務(wù)系統(tǒng)的需求。

（二）超大規(guī)模應(yīng)用場(chǎng)景帶來(lái)前所未有的建設(shè)難度。稅務(wù)系統(tǒng)用戶(hù)規(guī)模龐大，需服務(wù)近10億級(jí)的納稅人繳費(fèi)人群體，覆蓋近百萬(wàn)稅務(wù)工作人員。同時(shí)，業(yè)務(wù)領(lǐng)域及場(chǎng)景極其豐富，性能要求高準(zhǔn)確性、高確定性、高實(shí)效性（低延遲）。這種“超大規(guī)模 + 超高性能要求”的組合給大模型應(yīng)用帶來(lái)高復(fù)雜難度。

（三）技術(shù)快速演進(jìn)引發(fā)持續(xù)的成本與適配壓力。大模型基礎(chǔ)技術(shù)（如算法、架構(gòu)）及其支撐的算力設(shè)備均處于高速迭代期。基礎(chǔ)模型快速升級(jí)，底層技術(shù)頻繁更新，知識(shí)繼承與版本管理成為關(guān)鍵挑戰(zhàn)。同時(shí)，算力資源緊張，建設(shè)成本高企，硬件設(shè)施的投人不易規(guī)劃掌控，產(chǎn)出價(jià)值不易預(yù)測(cè)。

（四）潛在風(fēng)險(xiǎn)亟須頂層統(tǒng)籌與管控。大模型在稅務(wù)系統(tǒng)的深度應(yīng)用是一項(xiàng)投入巨大、技術(shù)門(mén)檻高、工程復(fù)雜度高、涉及面廣的系統(tǒng)性工程，絕非簡(jiǎn)單的技術(shù)采購(gòu)或部署。要有科學(xué)的頂層設(shè)計(jì)，合理的實(shí)施步驟和強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)管控，以防資源浪費(fèi)、安全漏洞（如敏感數(shù)據(jù)泄露）和模型失控（如輸出有害或錯(cuò)誤內(nèi)容）。

稅務(wù)系統(tǒng)建設(shè)與應(yīng)用大模型的策略建議

（一）立足通用模型，聚焦稅務(wù)數(shù)據(jù)二次訓(xùn)練

從頭訓(xùn)練一個(gè)參數(shù)量達(dá)千億級(jí)別的通用大模型需要消耗十萬(wàn)級(jí)顯卡算力，成本與資源消耗巨大。更優(yōu)策略是選用成熟的開(kāi)源或商用基礎(chǔ)大模型作為基座，利用高質(zhì)量、大規(guī)模的稅務(wù)行業(yè)專(zhuān)有數(shù)據(jù)對(duì)其進(jìn)行領(lǐng)域適應(yīng)訓(xùn)練（即二次訓(xùn)練或微調(diào)）。可采取兩種方式，一是\"基礎(chǔ)模型 + 外部稅務(wù)知識(shí)庫(kù)增強(qiáng)檢索（RAG）”。直接部署基礎(chǔ)模型，同時(shí)構(gòu)建結(jié)構(gòu)化的、覆蓋全面的稅務(wù)知識(shí)庫(kù)（包含法規(guī)條文、政策解讀、口徑、典型案例庫(kù)、高頻問(wèn)答對(duì)等）。利用檢索增強(qiáng)生成（Retrieval-Augmented Generation，RAG）技術(shù)，當(dāng)用戶(hù)提問(wèn)時(shí)，系統(tǒng)先從知識(shí)庫(kù)中精準(zhǔn)檢索相關(guān)信息，再提供給大模型結(jié)合上下文生成最終回答。這種模式相對(duì)容易實(shí)現(xiàn)，知識(shí)庫(kù)更新相對(duì)獨(dú)立于模型，但模型本身能力有限，主要依賴(lài)檢索到的片段信息進(jìn)行\(zhòng)"拼接式\"回答，深度推理能力弱。支撐的場(chǎng)景較簡(jiǎn)單，難以勝任復(fù)雜業(yè)務(wù)場(chǎng)景。輸出結(jié)果的針對(duì)性、準(zhǔn)確性、穩(wěn)定性高度依賴(lài)知識(shí)庫(kù)質(zhì)量和檢索精度，“幻覺(jué)\"問(wèn)題仍可能發(fā)生；二是訓(xùn)練垂直領(lǐng)域大模型。基于選定的基礎(chǔ)模型，使用海量、高質(zhì)量、深度標(biāo)注的稅務(wù)專(zhuān)有語(yǔ)料（涵蓋稅費(fèi)服務(wù)、執(zhí)法監(jiān)管、決策支持、行政辦公等全領(lǐng)域文本、數(shù)據(jù)、案例），進(jìn)行深入的領(lǐng)域適應(yīng)訓(xùn)練，打造真正理解稅務(wù)語(yǔ)言和業(yè)務(wù)的專(zhuān)用模型。這種方式過(guò)程復(fù)雜且耗時(shí)較長(zhǎng)，需要大規(guī)模、高質(zhì)量、精細(xì)標(biāo)注的稅務(wù)數(shù)據(jù)集，訓(xùn)練成本高昂，對(duì)技術(shù)和數(shù)據(jù)治理能力要求極高。模型深度內(nèi)化稅務(wù)知識(shí)，具備更強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)語(yǔ)境理解能力、復(fù)雜邏輯推理能力和業(yè)務(wù)語(yǔ)義生成能力，能支撐復(fù)雜的核心業(yè)務(wù)場(chǎng)景，輸出結(jié)果專(zhuān)業(yè)性、準(zhǔn)確性、確定性更高，“幻覺(jué)”問(wèn)題顯著減少。

（二）強(qiáng)化統(tǒng)籌管理，構(gòu)建上下貫通管理體系

確保大模型應(yīng)用安全、可控、可持續(xù)發(fā)展，必須建立強(qiáng)大的統(tǒng)籌管理體系。一是構(gòu)建統(tǒng)一知識(shí)治理體系。由國(guó)家稅務(wù)總局牽頭，統(tǒng)一規(guī)劃、收集、清洗、標(biāo)注、更新和維護(hù)覆蓋全業(yè)務(wù)條線的核心稅務(wù)知識(shí)庫(kù)。制定嚴(yán)格的知識(shí)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和審核流程。各省（區(qū)）市局負(fù)責(zé)收集、整理具有地方特色的知識(shí)（如地方性法規(guī)執(zhí)行口徑、區(qū)域經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)相關(guān)的政策應(yīng)用），并匯聚至總局知識(shí)總庫(kù)。建立多層級(jí)的審核校驗(yàn)機(jī)制，確保入庫(kù)知識(shí)的準(zhǔn)確性、權(quán)威性、時(shí)效性、合規(guī)性，最大限度降低數(shù)據(jù)污染風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)防意識(shí)形態(tài)安全風(fēng)險(xiǎn)；二是實(shí)施模型全生命周期管理。根據(jù)業(yè)務(wù)知識(shí)更新頻率、應(yīng)用場(chǎng)景時(shí)效性要求、模型性能（如準(zhǔn)確率）衰減情況、算力資源負(fù)載等關(guān)鍵因素，科學(xué)制定模型（包括基礎(chǔ)模型和垂直模型）的更新、微調(diào)、再訓(xùn)練的策略和周期。總局負(fù)責(zé)核心基礎(chǔ)稅務(wù)大模型（基準(zhǔn)版）的研發(fā)、訓(xùn)練、評(píng)估和發(fā)布，控制其主線的知識(shí)演進(jìn)。各省（區(qū)）市局可在總局發(fā)布的基準(zhǔn)版基礎(chǔ)上，結(jié)合本地特色需求（如方言口音識(shí)別、地方社保政策差異），進(jìn)行參數(shù)高效微調(diào)（如LoRA），形成地方定制版本，解決“最后一公里\"的適配問(wèn)題。構(gòu)建清晰的模型血緣關(guān)系圖譜，明確記錄從總局稅務(wù)基礎(chǔ)大模型、各業(yè)務(wù)領(lǐng)域模型（如服務(wù)模型、風(fēng)控模型）、地方模型的衍生關(guān)系和版本依賴(lài)。形成上游驅(qū)動(dòng)下游、層級(jí)清晰、有序更新的工作機(jī)制，確保模型生態(tài)的一致性和可控性；三是完善風(fēng)險(xiǎn)管控體系。建立覆蓋數(shù)據(jù)安全、隱私保護(hù)、算法透明公平、模型穩(wěn)定及安全性測(cè)試、應(yīng)用合規(guī)性審查等環(huán)節(jié)的全方位風(fēng)險(xiǎn)管控框架和應(yīng)急預(yù)案。

（三）場(chǎng)景由易到難，分步推進(jìn)大模型應(yīng)用

首先，可聚焦大模型能提供的基礎(chǔ)服務(wù)，優(yōu)先選擇通用性強(qiáng)、價(jià)值明顯、技術(shù)實(shí)現(xiàn)相對(duì)成熟的場(chǎng)景作為突破口，如智能稅費(fèi)政策咨詢(xún)助手、辦稅指南問(wèn)答、稅收知識(shí)庫(kù)檢索、基礎(chǔ)公文輔助起草等。這類(lèi)場(chǎng)景一般不強(qiáng)調(diào)完全的精準(zhǔn)性，更關(guān)注快捷和便利，能在處理咨詢(xún)類(lèi)業(yè)務(wù)時(shí)為稅務(wù)人員提供高質(zhì)量的輔助回答，有助于大幅提升響應(yīng)速度和滿(mǎn)意度。可采取“基礎(chǔ)模型 + 外部稅務(wù)知識(shí)庫(kù)增強(qiáng)檢索（RAG）\"快速部署實(shí)施，大模型不直接面對(duì)納稅人，而是稅務(wù)人員的助手。

其次，可以將應(yīng)用拓展至更具業(yè)務(wù)深度和價(jià)值的場(chǎng)景，比如，可在納稅人申報(bào)完成之后，自動(dòng)基于風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)觸發(fā)對(duì)納稅人申報(bào)錯(cuò)誤或疑點(diǎn)的提示提醒，由納稅人開(kāi)展自查后反饋?zhàn)圆榻Y(jié)果，大模型對(duì)納稅人的自查結(jié)果進(jìn)行判定，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)未消除的，納入風(fēng)險(xiǎn)池由稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展后續(xù)評(píng)估或稽查，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)消除的，可不再介人管理或納入后續(xù)抽查。通過(guò)大模型的能力，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)全部納稅人無(wú)差別的全量全覆蓋自動(dòng)篩查，稅務(wù)機(jī)關(guān)只用聚焦管理自查結(jié)果存疑或未完成自查的納稅人，有針對(duì)性地開(kāi)展納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查，實(shí)現(xiàn)管理質(zhì)效的大幅提升。從原理上來(lái)說(shuō)，大模型是基于概率的文本生成，在語(yǔ)義理解、推理判斷、歸類(lèi)劃分方面具有優(yōu)勢(shì)，在計(jì)算方面優(yōu)勢(shì)并不明顯。因此，這類(lèi)場(chǎng)景的選擇應(yīng)與能設(shè)立明確指標(biāo)規(guī)則的業(yè)務(wù)場(chǎng)景區(qū)分開(kāi)，有條件的情況下，使用“稅務(wù)垂直領(lǐng)域大模型”；不具備條件的情況下，也可使用\"基礎(chǔ)模型 + 外部稅務(wù)知識(shí)庫(kù)增強(qiáng)檢索（RAG）”，采取人工 ?⁺ 大模型的方式實(shí)施。

最后，可以將應(yīng)用提升到自動(dòng)化、智能化的高效數(shù)字化場(chǎng)景。比如，在政策服務(wù)方面，由大模型自行根據(jù)納稅人的遵從情況探索規(guī)律，發(fā)現(xiàn)政策制定中的不足或容易引發(fā)納稅人錯(cuò)誤理解的內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出完善建議。這類(lèi)場(chǎng)景只能基于“稅務(wù)垂直領(lǐng)域大模型”實(shí)現(xiàn)，需要大模型在理解和加工海量稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)后，形成自己的智能判斷和分析。

作者單位：

國(guó)家稅務(wù)總局武漢市稅務(wù)局