醫院內部控制制度的建設與實施

臧令香

摘要：隨著我國經濟的不斷發展，各行各業的市場競爭力越來越大，醫院的生存壓力也隨之加大，醫院為了能夠適應這一變化，就必須進行醫院內部控制制度建設。建設一個健全的內部控制制度，不但可以有效的提升醫院的可持續發展能力，還有助于在經營發展中，有效的遵循國家的相關法律法規。本文就對醫院內部控制制度的建設和實施進行簡要分析。

關鍵詞：醫院 內部控制制度 建設 實施

隨著我國市場經濟的不斷發展以及醫療市場的不斷改革，醫療市場的競爭力也逐漸加強，為了提高醫院的市場競爭力和經濟效益，就必須加強管理。其中內部控制制度是醫院實行內部管理的核心，不但可以有效的提升醫院的可持續發展能力，還有助于在經營發展中，有效的遵循國家的相關法律法規。

一、醫院內部控制制度的目標

醫院內部控制制度的建和和實施，必須實現以下目標：對醫院資產的安全性和完整性進行保護，并確保其有效利用；確保會計信息以及其他有關管理信息的可靠性、安全性以及時效性；確保醫院的各項管理制度都符合與國家的各項法律法規；最大化的減少成本費用，消除一切不必要的成本、費用；對錯誤和弊端實行預防和控制，一旦出現問題，迅速制定解決方案，及時、準確的解決問題；確保醫院各項事務有序進行。

二、醫院內部控制制度的建設

醫院內部控制制度的建設，首先必須要對醫院的各項經營活動的程序規范進行明確規定；其次在還要選擇一定的關鍵點進行控制，實現各點之間的相互牽制；最后如果有需要的話，還要建立一定的補救措施，以對所出現的意外情況進行補救。所以關于醫院內部控制制度的建設，應該注意對以下幾方面的控制。

（一）對貨幣資金的控制

醫院對于和資金有關的業務，應該建立嚴格的授權批準制度，例如貨幣資金的保管和收支。最大化的分離一些貨幣資金業務辦理的不相容崗位，以實現各崗位之間的相互制約，有效的確保資金的安全。例如，醫院資金出納崗位實現和資金收入、支出登記崗位的分離，實現和會計檔案保管崗位的分離，并對醫院掛號室和收費處等地的票據和備用金實行定期清理核對制度；禁止醫院負責人的直系親屬來擔任醫院的財務機構負責人，其次醫院財務系統的有關負責人的直系親屬也不能去擔任以上和出納員相分離的工作崗位；對于醫院的有關資金使用、保管問題制定一系列的細則，例如開支范圍、銀行賬戶管理以及相關票據等；對于醫院的重大經濟事務的處理，必須有醫院管理層集體決策和執行審批制度。

（二）對于醫院采購和付款的控制

對醫院藥品、材料以及器械的采購和付款制定一定的內部控制程序，對相關請購、審批、訂立合同、采購以及驗收、付款環節的內部控制進行一定的加強，以對采購風險進行降低，減少采購過程中回扣問題的存在。醫院的相關采購業務具有一定的特殊性，為了能夠進行有效控制，就要實行以下制度：實行請購和審批、供應商確定、合同訂立以及驗收付款等不相容職業的不混崗制度；對于一些在預算外的，但是病人急需用的采購工作，要有一個明確的處理規范和授權采購制度；對于一些技術性比較強的重要醫療機構的采購，一定要有專家進行可行性論證，還要有集體決策制度；對其驗收制度進行完善，并實行驗收和入庫的責任追究制度；對于合同定金和預付款需要建立授權批準制度。對于采購物資的發票、驗收單以及入庫單等都要有相應的明確規定。

（三）對于收入的有效控制

醫院的收入主要包括有：藥品銷售、醫療保健以及勞務等所取得的款項，所以對其有效控制就要采取：對于一些不相容植物實行單獨設崗制度，例如門診掛號、住院收費以及收入會計登記等；嚴格的預收現金、出院補交款以及出院退款審批、授權制度；對于醫療欠款要有分析和催款制度。對于已經注銷的壞賬也要做好備案登記。

（四）對于成本費用的有效控制

首先醫院應該樹立一種醫療成本費用控制意識，對各項成本費用建立管理制度，采取一定措施，對醫療成本費用進行有效降低，從而提高醫院的經濟效益。完善各科室的成本預算制度和成本總預算制度，實現科室的人員定崗、定編和物資定額；對于費用的開支范圍以及標準必須有一個明確的審批制度，對于超出預算的費用也必須要辦理相應的審批手續；實行各科室費用預算完成指標的獎罰制度和責任追究制度；完善醫院內部的成本費用報告制度；必須查明超出預算部分費用的原因，并進行相應處理。

（五）財產物資的有效控制

醫院物資財產必須要有一個明確的購入、領用、處理以及報廢等制度，這樣才能夠做到有章可循，便于操作。建立固定資產的購入、出售以及調撥的討賬，并對資產的定期盤點制度進行完善，確保帳實相符，對于重大資產的處置一定要有集體決議制度，對于出租或出借財產要有相應的審批制度等。

四、醫院把內部控制制度的有效實施

關于醫院內部控制控制的有效實施，首先要提高相關人員的內部控制意識，可由醫院領導人對醫院內部控制制度的實行進行檢查，一旦發現問題，及時解決，建立相應的培養制度，對醫院職工進行一定的培訓，提高他們的業務水平以及技術水平，還可以實行獎罰機制，提高職工的工作責任心和積極性；其次明確崗位責任制，確保職工對自己崗位的責任和義務明確了解，可提高各崗位的規范性；最后可建立一定的監督機制，對內部控制制度的制定，進行一定的監督，可提高制度的執行效果。

五、結語

醫院內部控制制度的建設和實施，可以有效的提高醫院的整體管理水平，通過一系列的管理控制，不但可以有效的降低醫院各項成本費用，還實現了對醫院資產的合理利用，提高了其資產的使用效益，所以建立醫院內部控制制度，有利于醫院的長久發展。

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