淺議煤炭行業(yè)內(nèi)部控制

劉清

摘 要：內(nèi)部控制作為企業(yè)對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行自我約束與調(diào)節(jié)的有效機(jī)制，已構(gòu)成企業(yè)日常管理工作的重要基礎(chǔ)。煤炭行業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中存在諸多安全隱患，應(yīng)有效運(yùn)用內(nèi)部控制減少財(cái)產(chǎn)與人員損失。

關(guān)鍵詞：煤炭行業(yè)；內(nèi)部控制；完善對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）08-0120-02

引言

我國(guó)自20世紀(jì)90年代開(kāi)始重視內(nèi)部控制在企業(yè)中的應(yīng)用。隨著企業(yè)內(nèi)部控制政策法規(guī)的不斷完善，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)也日益規(guī)范和健全。煤炭行業(yè)作為支持我國(guó)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)性行業(yè)，在很大程度上滿(mǎn)足了國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能源需求。然而，煤炭行業(yè)特殊的生產(chǎn)作業(yè)過(guò)程決定了其安全隱患較多，存在較大的財(cái)產(chǎn)與人員損失風(fēng)險(xiǎn)，不利于其持續(xù)健康發(fā)展。內(nèi)部控制的完善則為這些問(wèn)題的解決提供了可行性方案。作為一種對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行自我約束與調(diào)節(jié)的內(nèi)在控制機(jī)制，內(nèi)部控制構(gòu)成了企業(yè)的管理基礎(chǔ)，貫穿于企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和滿(mǎn)足有關(guān)監(jiān)管條件的必要制度保證。然而，目前來(lái)看，煤炭行業(yè)內(nèi)部控制尚存在諸多亟待解決的問(wèn)題。本文細(xì)致剖析了煤炭行業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并在此基礎(chǔ)上提出了完善煤炭行業(yè)內(nèi)部控制的相應(yīng)舉措，以期為同行業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制有關(guān)制度時(shí)提供有益參考。

一、煤炭行業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

總體來(lái)看，我國(guó)煤炭行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)在不斷完善，企業(yè)管理水平也有所提高，但內(nèi)部控制具體運(yùn)行現(xiàn)狀卻不容樂(lè)觀，主要表現(xiàn)為企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)較為薄弱、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)控機(jī)制體系建設(shè)不力等，使得煤炭行業(yè)的內(nèi)控水平無(wú)法滿(mǎn)足這個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的實(shí)際內(nèi)控需要。具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

（一）內(nèi)控制度流于形式，企業(yè)人員內(nèi)控意識(shí)薄弱

煤炭企業(yè)人員尚未形成清晰系統(tǒng)的內(nèi)部控制概念，其內(nèi)控意識(shí)較為薄弱，直接導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)也缺乏全局性與系統(tǒng)性，過(guò)于注重內(nèi)控制度形式上的建設(shè)，將制定一些內(nèi)控有關(guān)手冊(cè)、文件或規(guī)章等同于內(nèi)控制度的建設(shè)，且其所制定的內(nèi)控制度缺少可操作性與實(shí)際指導(dǎo)意義，無(wú)法滿(mǎn)足實(shí)際需要。有的企業(yè)完善內(nèi)控規(guī)章完全是為了應(yīng)付有關(guān)上級(jí)的檢查，內(nèi)控制度流于形式，內(nèi)控執(zhí)行情況鮮有人關(guān)注，最終使得煤炭行業(yè)內(nèi)部控制無(wú)法切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督與管理作用。

（二）人員綜合素養(yǎng)制約了企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升

企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升依賴(lài)于包含高層、中層及基層員工在內(nèi)所有人員的綜合素養(yǎng)。考慮到煤炭企業(yè)的主要作業(yè)與生產(chǎn)過(guò)程是由一線(xiàn)礦工完成的，故一線(xiàn)員工的綜合能力及作業(yè)水平就構(gòu)成了煤炭企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)。然而，目前我國(guó)煤炭行業(yè)中礦工的綜合素養(yǎng)普遍不高，他們意識(shí)不到內(nèi)控執(zhí)行的嚴(yán)肅性，即使部分人員有此意識(shí)但囿于專(zhuān)業(yè)能力與技術(shù)，在實(shí)際操作過(guò)程中也不能很好地按照各有關(guān)規(guī)定執(zhí)行內(nèi)控制度，最終使得企業(yè)內(nèi)部控制無(wú)法切實(shí)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制作用。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制相對(duì)缺乏，人員風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不強(qiáng)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展與完善將煤炭行業(yè)置身于競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)化大環(huán)境下，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)也日益繁多。按不同分類(lèi)層面可有煤炭企業(yè)因自身原因形成的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)外部因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)運(yùn)營(yíng)與日常操作層面的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)戰(zhàn)略層面的風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)面臨著資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)業(yè)政策風(fēng)險(xiǎn)、自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、煤炭資源持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)、安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等。然而，部分煤炭企業(yè)尚未完全擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)觀念的不利影響，其風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制尚未建立健全，在做出經(jīng)營(yíng)決策及戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)也很少全面考慮可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)控制。

（四）企業(yè)內(nèi)部信息溝通存在諸多阻礙

當(dāng)前我國(guó)煤炭企業(yè)呈現(xiàn)多元化與集團(tuán)化發(fā)展趨勢(shì)，管理幅度不斷加大，內(nèi)部層級(jí)逐步增多，這就使得內(nèi)部信息溝通與傳遞難度日益加劇，加上煤炭行業(yè)管理水平不高，信息系統(tǒng)的建設(shè)滯后于企業(yè)實(shí)際發(fā)展的需要。如多數(shù)煤炭企業(yè)尚未建立起內(nèi)部統(tǒng)一信息實(shí)時(shí)共享平臺(tái)，使得有用信息無(wú)法及時(shí)在各分支機(jī)構(gòu)及內(nèi)部各層級(jí)間得到共享與集成，信息傳遞的不及時(shí)性在一定程度上影響了企業(yè)信息的真實(shí)有效性，不但使得有關(guān)監(jiān)督部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)無(wú)法及時(shí)獲悉企業(yè)真實(shí)運(yùn)營(yíng)狀況的信息，從而不利于其進(jìn)行有關(guān)經(jīng)營(yíng)決策和相應(yīng)管理活動(dòng)，而且進(jìn)一步加大了企業(yè)舞弊與人員犯錯(cuò)的可能，最終使得煤炭企業(yè)管理水平低下。

（五）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查職能弱化

目前來(lái)看，雖然多數(shù)煤炭企業(yè)都設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督檢查部門(mén)，并給該部門(mén)配置了相應(yīng)管理職能，但是，從實(shí)際實(shí)施情況來(lái)看，很多企業(yè)都在不同程度上將監(jiān)查部門(mén)的職能進(jìn)行了弱化，使得監(jiān)查部門(mén)的工作流于形式，其在企業(yè)的地位也不高，工作受到諸多限制，無(wú)法得到其他有關(guān)部門(mén)的全力配合與支持，而且監(jiān)查部門(mén)有針對(duì)性的建議也很少得到管理層的采納，不利于企業(yè)從根本上排查及預(yù)防安全隱患。

二、完善煤炭行業(yè)內(nèi)部控制的有關(guān)對(duì)策

（一）改善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)是完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的首要前提和必要保證。企業(yè)應(yīng)從以下方面構(gòu)建完善的內(nèi)控環(huán)境：一是在企業(yè)范圍內(nèi)大力推行安全生產(chǎn)文化。煤炭企業(yè)應(yīng)全面樹(shù)立起“關(guān)注安全關(guān)愛(ài)生命”、“預(yù)防為主全面預(yù)防”的安全文化，在這種安全文化下工作的員工普遍具有系統(tǒng)化安全理念及心態(tài)，這種心態(tài)能較好地增強(qiáng)企業(yè)員工在作業(yè)與管理過(guò)程中的安全意識(shí)，使其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)觸發(fā)因子進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)與動(dòng)態(tài)跟蹤，全力全面排查安全隱患，防止事故發(fā)生。二是從人員準(zhǔn)入、培訓(xùn)及考評(píng)等方面大力提升企業(yè)員工尤其是一線(xiàn)礦工的綜合素養(yǎng)與作業(yè)水平。考慮到煤炭行業(yè)的特殊性，企業(yè)應(yīng)按照工作人員的分類(lèi)設(shè)置相應(yīng)的進(jìn)入標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格把關(guān)，從源頭上加以控制，對(duì)員工進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范化培訓(xùn)及再教育，向其灌輸安全知識(shí)及專(zhuān)業(yè)技能，同時(shí)，定期對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，持續(xù)提升其自覺(jué)性與工作積極性。三是提升安全生產(chǎn)技術(shù)。煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)提升其軟件技術(shù)，增強(qiáng)企業(yè)安全防控能力，同時(shí)，創(chuàng)造良好的煤礦安全生產(chǎn)硬件設(shè)施條件，完善企業(yè)應(yīng)急救援及安全預(yù)警系統(tǒng)，全面考慮投入的長(zhǎng)期效益。

（二）科學(xué)開(kāi)展企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析及應(yīng)對(duì)工作

鑒于煤炭企業(yè)所涉及的中間層級(jí)較多，從中間層上下功夫加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析、識(shí)別及應(yīng)對(duì)有助于管理層獲取真實(shí)有效的信息，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)從以下三方面著手：一是找出阻礙企業(yè)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要風(fēng)險(xiǎn)，即識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。可運(yùn)用流程圖分析法、風(fēng)險(xiǎn)清單法等風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，對(duì)煤炭企業(yè)作業(yè)與生產(chǎn)過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)及重要節(jié)點(diǎn)進(jìn)行全過(guò)程分析，充分揭示企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。二是依據(jù)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，即分析風(fēng)險(xiǎn)。通常可用定性方法和定量方法，對(duì)煤炭企業(yè)而言，定性分析風(fēng)險(xiǎn)的可能性及嚴(yán)重性?xún)蓚€(gè)維度是較為實(shí)用和常用的，而后形成風(fēng)險(xiǎn)分析矩陣，評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為進(jìn)一步制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施奠定基礎(chǔ)。三是依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)重要性及特征以確定風(fēng)險(xiǎn)處理的最佳途徑。可結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)及風(fēng)險(xiǎn)分散四種策略，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)有效控制在容忍范圍內(nèi)。

（三）規(guī)范實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)

煤炭企業(yè)須建立健全系列內(nèi)控規(guī)章制度以規(guī)范化指導(dǎo)和約束企業(yè)人員尤其是一線(xiàn)礦工的作業(yè)與生產(chǎn)管理內(nèi)控活動(dòng)。具體如下：第一，科學(xué)制定安全生產(chǎn)操作規(guī)范，對(duì)人員的生產(chǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行有效約束。煤炭企業(yè)應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)流程和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，有針對(duì)性地制定操作程序及規(guī)范，要求有關(guān)人員嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，防止人員活動(dòng)偏離其工作職能。第二，完善煤炭企業(yè)安全生產(chǎn)培訓(xùn)與再教育制度，形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的零容忍。培訓(xùn)后再上崗煤炭企業(yè)安全生產(chǎn)的必要前提，還要定期和不定期地對(duì)企業(yè)員工加強(qiáng)培訓(xùn)與再教育，并將培訓(xùn)結(jié)果反饋至有關(guān)管理層，使其能更好地結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況安排下一步內(nèi)控演練活動(dòng)。第三，建立健全嚴(yán)密的安全生產(chǎn)責(zé)任制，層層分解至各有關(guān)部門(mén)及個(gè)人。煤炭企業(yè)可逐步完善其安全檢查拉網(wǎng)制、安全生產(chǎn)聯(lián)責(zé)制等制度，將生產(chǎn)責(zé)任分階段分步驟地落實(shí)至各責(zé)任主體，并配備有關(guān)責(zé)任人，形成明晰的責(zé)任追溯體制；第四，定期對(duì)內(nèi)控實(shí)施主體進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，建立公平公正公開(kāi)的考評(píng)體系，依據(jù)考評(píng)結(jié)果對(duì)有關(guān)人員適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行獎(jiǎng)懲，切實(shí)保障內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行的嚴(yán)肅性。

（四）建立健全高效的企業(yè)內(nèi)部信息溝通機(jī)制

管理跨度大和層級(jí)過(guò)多的問(wèn)題制約了煤炭企業(yè)內(nèi)部信息傳遞的流暢性。應(yīng)從以下方面加以改善：一是借由完善安全的信息管理系統(tǒng)，建立企業(yè)統(tǒng)一的信息溝通平臺(tái)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤問(wèn)效，及時(shí)對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行記錄。二是建立健全有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制信息的溝通與傳遞機(jī)制，如建立不附任何責(zé)任的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度，使內(nèi)控有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)能夠及時(shí)得到處理；開(kāi)辦傳遞信息的專(zhuān)門(mén)網(wǎng)站、公告欄、廣播等，縮短企業(yè)上下級(jí)之間的信息傳遞與反饋的過(guò)程與時(shí)間，讓員工切實(shí)參與到內(nèi)控政策的制定過(guò)程中；鼓勵(lì)員工對(duì)內(nèi)控活動(dòng)的執(zhí)行進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。

（五）全面加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督

煤炭企業(yè)有著生產(chǎn)流程的特殊性，應(yīng)特別注意安全性?xún)?nèi)部控制活動(dòng)監(jiān)督檢查工作的落實(shí)，及時(shí)排除安全隱患，運(yùn)用有效內(nèi)控措施遏止事故的發(fā)生。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)控監(jiān)督檢查活動(dòng)落實(shí)至煤炭生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注員工是否持證上崗、作業(yè)流程是否按規(guī)程進(jìn)行等。此外，內(nèi)控監(jiān)督檢查的責(zé)任要落實(shí)到各有關(guān)部門(mén)及員工，嚴(yán)格執(zhí)行煤礦領(lǐng)導(dǎo)帶班下井制，領(lǐng)導(dǎo)要起先鋒帶頭作用，從基層開(kāi)始監(jiān)查，尤其要發(fā)揮一線(xiàn)礦工的監(jiān)督作用，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取有效措施加以解決，切實(shí)發(fā)揮煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用。

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[責(zé)任編輯 王 莉]