論加強企業應收賬款管理

韓學寬

摘要：隨著市場經濟的深入發展，市場競爭日趨激烈。企業為了增加銷售收入，越來越多地采用賒銷等市場策略，隨之而來的是企業應收賬款余額的增加。如何化解應收賬款風險，有效地做好應收賬款的管理，已成為企業經營的重要課題。基于此，從企業應收賬款管理的現狀入手，分析企業應收賬款管理中存在的問題。然后有針對性地提出解決問題的對策和措施，以期對企業應收賬款的管理工作有一定的積極作用。

關鍵詞：企業應收賬款；內部控制；管理對策

中圖分類號：F234 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）12-0171-02

應收賬款是伴隨著賒銷而發生的，《會計準則》對應收賬款的定義是：企業在生產經營過程中因對外銷售產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務單位收取的款項。在資產負債表上，應收賬款列為流動資產，其范圍是指那些預計在一年或超過一年的一個營業周期內收回的應收款項。

一、應收賬款增多對企業生產經營的正面影響

1.擴大銷售。在激烈的市場競爭中，賒銷是擴大銷售的一種重要手段。在銀根緊縮、市場疲軟的情況下，賒銷的促進銷售的作用較明顯，對企業銷售產品、開拓市場具有更重要意義。

2.降低存貨、減少開支。企業持有存貨，要增加管理費、保險費、儲存費等支出，但是持有應收賬款就不會有上述支出。所以當存貨較多的時候，一般可以采用較為優惠的賒銷方式，減少存貨，節省相關的開支。

二、應收賬款增多對企業生產經營的負面影響

1.降低了資金的使用效率。企業由于賒銷，往往不能實時的收回賬款，使得一定的企業缺乏正常經營所需要的資金量，不能有效利用經營的資金，降低了企業資金的使用效率和經濟效益。

2.虛增了企業的經營成果，增加稅收負擔。由于我國企業實行的記賬基礎是由于我國企業實行的記賬基礎是權責發生制，發生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業賬面上的利潤的增加并不表示能夠如期實現現金流入。

3.影響企業潛在的投融資活動。企業的經濟活動包括日常性經營活動和資本性投資活動。應收賬款除了影響企業的經營性活動外，也將影響到企業資本性活動的實現。然而過量的應收賬款，將影響到企業捕捉再投資的機會影響了企業生存與發展的空間。

4.延長了企業的營業周期。營業周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現金為止的這段時間，營業周期的長短取決于存貨周期天數和應收賬款周轉天數，營業周期為兩者之和。不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響正常的生產經營。

三、企業應收賬款管理的問題及原因

1.市場競爭激烈，應收賬款額度日益增大。企業要在競爭激烈的市場經濟環境中不斷發展壯大，就必須不斷擴大銷售，提高產品或服務的市場占有率，增加企業的贏利水平。采用賒銷方式是擴大銷售的最有效手段之一，特別是在經濟不景氣、市場蕭條的情況下，賒銷更是一種搶占市場的主要手段。出于擴大銷售的競爭需要，企業除利用產品質量、價格、品牌、售后服務、廣告等手段外，許多企業紛紛把賒銷作為擴大產品銷售、解決庫存壓力的重要手段之一，導致應收賬款額度日益增大。我國企業里應收賬款所占流動資金的比重更是逐年增長，導致引發的問題日趨嚴重。

2.社會信用管理體系不夠完善，企業間信譽度差。目前我國信用管理體系的建立剛剛起步，有關信用管理的制度還不健全，進行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機構，企業則很少進行，企業未對應收賬款風險程度進行信用風險管理，信用政策制定不合理，不能很好地把握客戶的信用，產生了應收賬款風險。

3.內部控制制度不健全。內控制度不健全，管理職責不清。在企業內部，相關部門之間經常缺乏及時的溝通，使得銷售與核算脫節。企業基礎管理工作薄弱，經濟合同和相關的檔案資料保管不完善。企業領導風險意識淡薄，企業領導財務管理意識淡薄、管理方法落后；或者沒有健全的應收賬款管理制度或有章不循，從而使企業制度形同虛設、監督失控。激勵機制設計不合理，加劇了應收賬款的形成。企業為了鼓勵銷售人員完成銷售任務，往往將銷售完成情況與工資報酬掛鉤，而沒有考慮銷售業績當中所包含的應收賬款額度，銷售人員為了完成自己的工作業績大范圍采用賒銷，導致應收賬款大幅度上升，而企業監管力度不夠使得企業的應收賬款大量沉積，影響企業的正常運行。

4.企業防范風險意識薄弱，缺乏法律意識。現代社會市場競爭激烈，企業急于開展營銷推廣，爭奪市場份額，大量運用商業信用促銷。企業片面追求市場，缺乏風險防范意識。盲目地采用較寬松的信用政策，有的企業在事先未對付款人資信度深入調查的情況下，就匆匆與客戶簽訂賒銷合同，還經常是信用額度大和賒銷期限長，造成企業資產總額虛增，加大賬款回收的風險。

四、加強企業應收賬款管理的對策

1.確定適當的信用標準。信用標準是客戶獲得企業商業信用所具備的最低條件.通常以預期的壞賬損失率表示。如果企業把信用標準定得過高，將使許多客戶因信用品質達不到信用標準而被企業拒之門外，其結果盡管有利于降低違約風險及收賬費用，但是不利于企業市場的競爭能力的提高和銷售收入的擴大。相反，企業接受較低的信用標準，則會導致壞賬損失風險加大和收賬費用增加。因此，企業應在成本與收益比較原則的基礎上，確定適宜的信用標準。

2.建立專門信用管理部門，統一管理。對于一些應收賬款長期拖下去，難以收回，企業為了能解決這一問題，應該成立一個由市場部門、銷售部門、財務部門、公司辦、黨委組成的清欠領導小組。對陳年老賬進行統計、分析、整理，安排專職清欠人員逐項進行清理。

3.明確應收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現金折扣與折讓及比例，這是市場經濟條件下企業快速占領市場和發展壯大自己的一項基本策略。因此，企業應認真組織不同部門的專業人員，專門研究企業的營銷策略，調查了解客戶的資信程度.真正建立起一套適合自身特點的科學的方法對應收賬款進行管理。

4.確立應收賬款管理目標。應收賬款管理的目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還應包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全勝的調查。如果企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應該執行嚴格的信用政策，或對不同的客戶的信用政策進行適當的調整，以確保企業在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。

5.加強公司信息化建設，運用信用管理軟件進行應收款的管理。信息技術極大地改變了應收賬款管理業務的工作方式，個人電腦，電子郵件和各種管理軟件在幾乎每個部門都廣泛使用，不僅極大地提高了工作效率。實質上帶來的是管理理念的更新。一般的企業管理軟件都能通過業務與財務系統的高度集成，通過提供銷售發票、合同信息、擔保等資料的錄入與管理，客戶最大授信額度、信用等級的控制和管理，保證應收賬款的事前信用控制；通過提供業務自動生成憑證、應收賬款核銷、自動往來對賬、壞賬自動處理、到期應收賬款的自動提示催收等功能，保證了應收賬款的日常精細管理；通過提供自動生成回款分析、周轉分析、欠款分析、賬齡分析等功能及預警機制，為應收賬款事后的處置方案提供決策支持和分析。通過財務業務一體化的應用，通過對銷售過程各個環節的全面監控，規范應收賬款的管理，減少了管理的漏洞，降低了流動資金在非生產環節的沉淀，加速了資金的回籠和流轉。