基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理體系分析

盛艷玲

【摘 要】本文將首先分析企業(yè)戰(zhàn)略和全面預(yù)算管理之間的關(guān)系，接著分析基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理體系可行性，最后對基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理體系的流程設(shè)計進行分析探討。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)戰(zhàn)略；戰(zhàn)略導(dǎo)向；全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算就是指企業(yè)在一段時間內(nèi)進行各項經(jīng)營活動所需的總體預(yù)算，全面預(yù)算運用貨幣的形式反映了企業(yè)在該時期內(nèi)的所有經(jīng)濟活動。全面預(yù)算是企業(yè)進行規(guī)范化管理的基礎(chǔ)，通常都是包含了預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核這一系列過程，將企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算中各項經(jīng)營目標(biāo)結(jié)合起來，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行管理控制。

一、企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理的關(guān)系

戰(zhàn)略管理是一項綜合性管理，是保障企業(yè)能夠組織實現(xiàn)目標(biāo)的規(guī)劃，其最終目標(biāo)就是提高企業(yè)競爭力。企業(yè)戰(zhàn)略管理主要就是要明確企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、所擁有的競爭條件及競爭力并選擇不同發(fā)展策略，對企業(yè)全面預(yù)算實行定量化管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的根本方式。全面預(yù)算管理支撐著整個企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。首先，全面預(yù)算管理加強了企業(yè)活動和目標(biāo)之間的聯(lián)系；其次，通過對全體員工、企業(yè)運行過程實行全方位的科學(xué)預(yù)算管理，可以有效提高企業(yè)績效，增強相關(guān)部門處理事務(wù)的能力；最后，對企業(yè)進行全面預(yù)算管理可以提高企業(yè)資源配置[1]。由此可見，基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理能夠有效提高企業(yè)競爭力。

二、基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理體系可行性分析

（一）以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)作為導(dǎo)向

企業(yè)要想實現(xiàn)長期發(fā)展目標(biāo)，不斷增強自身市場競爭力，就必須擁有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)在運行和發(fā)展過程中擁有多層次目標(biāo)，首要的就是企業(yè)目標(biāo)，例如企業(yè)如何在高市場競爭壓力內(nèi)生存、發(fā)展；其次就是企業(yè)目標(biāo)在適應(yīng)不同發(fā)展環(huán)境中的產(chǎn)物，這由管理層制定，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)就是要將企業(yè)目標(biāo)用實際發(fā)展方略表現(xiàn)出來。企業(yè)的不同發(fā)展戰(zhàn)略將決定企業(yè)在發(fā)展過程中所需注意的重點和應(yīng)當(dāng)采取的措施，而這些措施都將體現(xiàn)在全面預(yù)算管理體系中。

（二）以平衡計分卡為主要依據(jù)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以發(fā)展戰(zhàn)略作為預(yù)算編制導(dǎo)向，然而全面預(yù)算卻不能直接將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略作為依據(jù)。平衡計分卡就是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略的具體化，全面預(yù)算以平衡計分卡指標(biāo)作為基礎(chǔ)進行目標(biāo)發(fā)展和措施設(shè)定，將有效推動企業(yè)實現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）以作業(yè)管理為基礎(chǔ)

作業(yè)管理就是在作業(yè)分析和流程改進的基礎(chǔ)上，綜合考慮企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)測所得作業(yè)量來決定各部門作業(yè)所需要耗費的成本，從而規(guī)定各項作業(yè)所需要耗費的資源量，以此來有效實現(xiàn)績效評價和控制[2]。在作業(yè)管理作為基礎(chǔ)進行全面預(yù)算管理下，通過將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)劃分成為小部分，可以將戰(zhàn)略細化到作業(yè)的層次，將作業(yè)分配給各個員工，使每位員工都清楚自身所需要完成的作業(yè)，這樣就能夠充分激發(fā)員工工作積極性和主動性，有效促使企業(yè)實現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理體系的流程設(shè)計

（一）確定預(yù)算目標(biāo)

確定預(yù)算目標(biāo)就是指各單位都編制一份企業(yè)經(jīng)營計劃書，并將其上交到審批部門由相關(guān)負(fù)責(zé)人進行核審，預(yù)算管理部門將各單位的計劃書進行融合整理后，再將其上交到預(yù)算管理委員會進行核審和討論，審議通過后將其上報至董事會再次進行核審和評定，管理部門將董事會審議后最終確定的計劃書進行備份并下發(fā)到各個預(yù)算單位。在這整個確定預(yù)算目標(biāo)的過程中，首先要求預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)目標(biāo)加進來進行充分考慮，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)使企業(yè)保持競爭優(yōu)勢；其次，預(yù)算目標(biāo)在企業(yè)發(fā)展過程中必須實際可行，預(yù)算目標(biāo)必須具有先進性，并且貼近實際[3]；最后，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，在確定預(yù)算之前應(yīng)當(dāng)廣泛搜集相關(guān)數(shù)據(jù)信息，并對其進行科學(xué)合理的分析和計算，才能夠最終確定預(yù)算目標(biāo)。

（二）預(yù)算編制與匯總

預(yù)算編制和匯總就是指各預(yù)算單位根據(jù)最終定下的計劃書來編制預(yù)算申報表，按照上述流程先上繳相關(guān)部門負(fù)責(zé)人進行初審，之后上繳預(yù)算管理部門核審，最后由預(yù)算管理委員會和董事會最終審批最后才完成預(yù)算申報定案，之后預(yù)算管理部門將定案下發(fā)至各個預(yù)算單位。預(yù)算編制是進行整個全面管理的基本前提，科學(xué)合理的預(yù)算編制能夠有效實現(xiàn)預(yù)算的激勵和約束功能并充分發(fā)揮預(yù)算的控制考評作用。

（三）預(yù)算外事項執(zhí)行

預(yù)算外事項執(zhí)行就是指出現(xiàn)超出預(yù)算的事項，首先向預(yù)算管理部門報告并由其進行審核，由管理委員會或者董事會進行審批，通過審批后將其劃入全面預(yù)算管理中。對超預(yù)算事項應(yīng)當(dāng)進行嚴(yán)格的審批，負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到預(yù)算外事項執(zhí)行的重要性，核審其是否符合實際需求。此外，預(yù)算外事項執(zhí)行還需要綜合考慮整個企業(yè)內(nèi)可用資源及相關(guān)負(fù)責(zé)人對其提出的建議。預(yù)算外事項負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的整體層面考慮預(yù)算外事項申請，并對其進行嚴(yán)格綜合的核審并提出審查意見[4]。對于金額較大或較為重要的預(yù)算外事項，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)及當(dāng)下企業(yè)經(jīng)營狀況進行考慮和審批。

（四）預(yù)算分析與調(diào)整

1、預(yù)算分析

預(yù)算分析就是指各個預(yù)算單位充分收集相關(guān)信息并對數(shù)據(jù)進行對比分析，找出其中存在的差異，之后再根據(jù)預(yù)算部門提供的分析報告模板撰寫出預(yù)算執(zhí)行情況報告過程。通常每個季度都需要進行一次預(yù)算分析，預(yù)算分析得出的結(jié)果需要通過預(yù)算管理委員會的審批。預(yù)算分析的重點主要在分析差異狀況，通過對差異進行分析能夠高效找出全面預(yù)算管理在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題及其產(chǎn)生原因，這樣才能夠有效找出解決方法。在對預(yù)算差異進行分析過程中，應(yīng)當(dāng)注意找出產(chǎn)生差異的主要問題，重點通過定性和定量相結(jié)合的方式對影響預(yù)算目標(biāo)的主要矛盾進行詳細分析。

2、預(yù)算調(diào)整

預(yù)算調(diào)整就是指相關(guān)預(yù)算單位像上次提出預(yù)算調(diào)整申請，在經(jīng)過層層審批之后才能夠由預(yù)算管理部門下達預(yù)算調(diào)整方案。在預(yù)算調(diào)整執(zhí)行過程中，可能存在依據(jù)不充分、審批不嚴(yán)格等問題，使得預(yù)算調(diào)整過程中存在很大隨意性，預(yù)算將失去其公正力和執(zhí)行力。因此，在預(yù)算調(diào)整過程中，審批部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)審核標(biāo)準(zhǔn)對預(yù)算調(diào)整進行審核。負(fù)責(zé)人或預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)充分考慮申請條件是否符合、是否提供了全面證明信息，否則，就應(yīng)當(dāng)將調(diào)整申請打回或要求相關(guān)部門重新補充證據(jù)。

（五）預(yù)算考核管理

預(yù)算考核管理就是指預(yù)算管理部門將整年度部門預(yù)算報告并撰寫預(yù)算考核報告草案，在通過相關(guān)部門的核審和審批之后，將其正式歸進考核實施流程中[5]。在進行預(yù)算考核時，應(yīng)當(dāng)劃分清楚考核主體和考核對象。其次在設(shè)計預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，要以各個單位的預(yù)算指標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)并根據(jù)相關(guān)原則，最后在約定預(yù)算指標(biāo)。最后必須確保預(yù)算考核結(jié)果能夠真正有效的得到落實。預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)當(dāng)與各單位及其員工薪資等相聯(lián)系，并根據(jù)員工表現(xiàn)事項獎懲制度。

四、結(jié)語

基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理體系能夠充分保證企業(yè)實施其戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建科學(xué)合理的管理機制并充分協(xié)調(diào)各方之間的關(guān)系，充分實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，為企業(yè)績效提供一個評判標(biāo)準(zhǔn)。

參考文獻：

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[5]湯谷良，杜菲.基于公司戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)體系模型的構(gòu)建[J].財會通訊.2012（03）