對人民銀行內部審計價值增值功能的探討

劉燕

【摘要】2010年以來，人民銀行總行提出要深入推進央行內審工作全面轉型與深化發展，確立了“風險導向、控制驅動、關注績效、服務治理、增加價值”五個理念，內部審計價值增值已然成為基層人民銀行內部審計發展的重要趨勢。本文首先以人民銀行內部審計價值增值的內涵為切入點，進而探討了內部審計價值增值的方式選擇，提出了幾點值得思考和關注的問題。

【關鍵詞】內部審計 價值增能 探討

內審部門作為人民銀行價值創造活動的支持和保障，開展一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，采取系統化、規范化的方法為央行行政管理決策提供建議和措施，促使組織價值增值和運營改善。人民銀行內部審計作為組織價值創造活動的支持和保障，以組織價值最大化為前提，通過優化組織管理環節，深化內部控制與風險管理，以質量保證和提供咨詢服務等形式。為管理各鏈節注入新的價值，最終實現增加組織整體價值的目的。

一、人民銀行內部審計價值增值的內涵

隨著央行職能調整和業務發展變化，傳統內部審計模式已經不能滿足基層央行事業發展的需要。內審部門除了做好傳統意義的“查錯糾弊”工作外，逐步向“風險導向、控制驅動、關注績效、服務治理、增加價值”的理念轉型，更加關注央行治理過程中的確認、咨詢功能，不斷增加審計價值就顯得尤其重要。因此，內審職能作用需要重新定位，使之更好地為央行組織治理，央行內部審計并非以經濟增值為主，而是以組織價值創造為載體對整個央行業務發展價值鏈起輔助作用，并集中體現在以內部審計監督、咨詢服務為保障基礎，促進基層央行履職效率提高、管理成本降低、社會地位提升等公共行政價值增值方面。推動基層央行貨幣信貸政策傳導、區域金融穩定、金融創新服務的高效、規范運行，從而實現央行經濟價值、公共行政價值與社會價值的高度統一。

二、人民銀行內部審計價值增值的方式選擇

（一）多樣化審計方式，提高審計效率

采用過程化審計的方式，由事后審計向事前、事中和事后審計并存轉變。通過事前、事中和事后審計。把審計工作貫穿于業務管理的全過程，進行全方位的監督和評價.有利于節省事后審計的工作時間，提高工作效率。再者，人民銀行審計對象的復雜化和范圍的廣泛化，單純依靠手工的現場審計方法已日益暴露出其固有的局限性，為了克服這種局限性，將傳統的審計方法與利用計算機進行審計的先進方法相結合，將傳統的現場審計與非現場審計結合起來，減少人力、物力、財力方面的耗費，降低審計成本，提高審計效益和效率。

（二）為風險管理服務，發揮內部控制效果

對于任何組織來說，風險管理都是其業務運行過程中的核心內容，有效的風險管理，良好的內部控制，為組織治理創造價值。內部審計作，通過提供風險識別及評估等方面的建議促進組織建立風險框架，通過指導和協調組織風險管理活動，保持和發展風險管理框架，幫助制定控制風險的策略，通過提供專項咨詢參與確定組織風險管理戰略，進一步改善風險管理框架，就風險應對措施的合理性、風險監控的及時性、恰當性、有效性等信息進行內部的交流和溝通。規避可能遇到的風險，從而實現增加企業價值的目的。再者，在對風險管理評價結果的基礎上，對其內部控制的恰當性和有效性進行深入的評價，通過評價內部控制狀況，衡量內部控制體系的建立程度和有效性，指出內部控制制度上的缺陷、制度執行過程中存在的偏差，從而找出內部控制的薄弱環節。針對這些薄弱環節進而提出改進意見和建議，督促有關部門落實，將風險控制在可接受的水平之內，實現組織價值增值。

（三）參與組織治理，增加組織價值

一個組織要進行有效的治理必須重視戰略計劃和決策制定過程。人民銀行內部審計則通過評價組織的戰略計劃和決策制定過程促進有效的組織治理，內部審計可以審查工作安排的合理性，是否與組織目標一致，是否有明確的階段花花.是否有合理的人、財、物等資源的安排等等，同時提出合理化建議以幫助其完成各項治理目標和工作計劃，最終實現價值增值。

（四）審計多樣化，實現組織價值增值

內部審計包括保證和咨詢兩類業務，人民銀行傳統內部審計屬于合規性審計，主要保證業務正常運行的范疇，針對管理中不足之處提出建設性意見。隨著知識的日新月異，業務不斷擴大和深入，決策層、管理層及其不同業務部門面臨的新問題越來越多，各式各樣的問題隨時都需要內部審計把脈問診，風險導向審計、績效審計、內部控制審計等多形式的審計產品應運而生，審計產品關注的重點不同、范圍不同、方式不同，可以提供多方位的保證和咨詢服務，最終增加了組織治理價值。

三、人民銀行內部審計實現價值增值的幾點思考

（一）價值增值目標強調的是一種理念

直接將內部審計的目標定位到與組織目標相一致，強調內部審計人員是重要的直接參與者。首先，內審部門應拋棄傳統的以查處問題為重點的審計理念，在整個審計過程中，以被審計單位的角色開展工作，努力與被審人員維持良好的人際關系，強調被審計單位價值鏈，形成以內部審計為中心的價值網，提供與被審計單位組織目標相一致的保證和咨詢服務。

（二）需構建合理的審計組織架構

平行于各職能部門的內部審計機構一定程度的影響了審計保證和咨詢功能的發揮，應向高層次監管部門轉變，獨立性是審計的基本特征。審計的獨立性主要體現在機構獨立、經濟獨立、工作獨立和人員獨立上。平行的內部審計部門對其審計范圍、審計方法、審計結果和審計報告造成了太多的影響，致使內審缺乏真正意義上的 立性，影響了審計責任的履行和審計質量的提高。

（三）為價值增值提供人才保障

由單一型的審計人員向復合型轉變，通過審計人員來源的多元化、實行彈性人員編制和使用“客座審計師”來優化審計人員的配置，同時，重視現有審計人員的動態培養，通過開展異地交叉審計、到先進單位考察學習、選送審計骨干到院校深造、組織召開現場經驗交流會、專項調研、問題研討、案例分析等方式，不斷開拓內審人員視野，增長內審人員專業知識，為價值增值提供人才保障。合理調配人員，充分保證內審人員的數量和質量，實現內審人員的年輕化、知識結構的多元化，為實現內部審計增值提供必要的人力資源保證。

（四）創新審計手段和方法

應將將手工審計的傳統方法與利用計算機進行審計的先進方法結合起來，對于計算機系統性的數據和文件，建立審計數據庫，采用計算機輔助審計方法完成審閱、核對、分析、比較等各項審查內容，并通過重點篩選提供審計結果，提高審計效率。其次，要開發輔助審計系統或內部控制評估系統，利用計算機技術進行風險的預測、評估和分析等工作，以保證內審的保證、咨詢等職能充分發揮，提高審計效益。