我國商業銀行內部會計控制存在的問題及建議

王鵬

【摘要】商業銀行內部會計控制制度建設是否完善，執行是否到位，是能否及時有效地防范會計風險、確保商業銀行穩健經營的關鍵所在。本文首先強調了商業銀行強化內部會計控制的必要性，進而闡述我國商業銀行內部會計控制存在的不足，并分析導致該現狀的原因，提出加強商業銀行內部會計控制的幾點建議，建立和完善我國商業銀行內部會計控制，防范金融風險，保障商業體系安全穩健進行。

【關鍵詞】商業銀行 內部會計控制 現狀 建議

隨著金融改革步伐的加快，各商業銀行的業務也在快速的發展，銀行的業務范圍越來越廣泛，這些新的業務與傳統的業務有著很大的不同。在產品不斷創新，業務快速發展的同時，銀行內部的風險也在逐漸加大。近幾年來，由于內部會計控制制度不夠完善，商業銀行出現了很多違法違規的現象，因此，加強商業銀行會計風險的防范、提高商業銀行內部會計控制水平具有十分重要的現實意義。

一、商業銀行內部會計控制的必要性

改革開放以來，我國的商業銀行在國家經濟運行中的作用越來越重要，并逐步與國際金融市場接軌，銀行業務呈現出越來越多樣化和復雜化的趨勢。然而，銀行業具有一個顯著的特性就是它的高風險性，2007年以來的美國次貸危機爆發再一次為金融機構特別是商業銀行的內部會計控制敲響了警鐘，商業銀行越來越需要建立有效的內部會計控制機制，來強化商業銀行風險抗御能力。

（一）有利于強化風險意識，防范操作風險

銀行是經營風險的企業，風險影響著銀行的生存和發展。我國銀行的風險意識相對較低，投資者風險意識普遍淡薄。針對這種情況，必須加強銀行的風險意識。內部會計工作在銀行業務活動中處于極為重要的環節，是操作風險的多發環節。內部會計業務操作既是防范操作風險的前沿陣地，又是控制案件事故的最后一道防線，因此必須加強商業銀行的內部會計控制，來防范操作風險。

（二）有利于保障銀行資產運營的安全

實施內部會計控制為貨幣資金運轉提供安全保證，對貨幣資金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、轉貸牟利等現象的發生，有效的銀行內部會計控制制度有助于防止單位資產流失、保護各項資產的安全和完整，保證真實性和完整性的業務經營信息和財務會計資料及目標的實現，避免國家資產遭受損失。

（三）是會計部門履行職責的必然要求

由于商業銀行會計工作承擔的是核算和反映銀行以貨幣計量的資金運行的任務，其風險必然構成銀行經營風險，因此銀行內部會計控制制度是銀行會計管理工作的重中之重，是內部會計控制的基礎。為確保商業銀行業務處理各個環節及操作規程的正確、有效運行，必須建立及時有效、科學的內部會計控制機制。

（四）是商業銀行在新時期面臨的一項緊迫任務

會計結算部門作為商業銀行的重要職能部門，其內控建設是內部管理重要的基礎性工程。商業銀行的會計結算部門反映社會資金的活動概況，是社會資金的樞紐。為確保商業銀行業務處理各個環節及操作規程的縝密運行，必須建立健全內部會計控制機制，只有這樣才能適應商業銀行在新時期的需要。

二、我國商業銀行內部會計控制存在問題

近年來，我國逐漸加大了商業銀行內部會計控制建設力度，但現實中銀行的內部會計控制制度仍然并非盡善盡美，仍有大量金融案件發生，而這些金融案件的發生多是由于內控問題之上，而內控中的核心問題又是本文研究的內部會計控制。

（一）內控意識淡薄

盡管我國銀行業在過去多年經營中為了防范會計風險，建立了一系列相對完善、行之有效的內部會計控制制度，但是都不能很好的落實。主要表現為：會計人員甚至主管會計風險意識不強，有些為了應付上級檢查，被動執行制度，造成對目標不明，使制度執行流于形式，使內控制度形同虛設，內部會計控制很難真正發揮作用。

（二）會計隊伍整體素質偏低

會計人員的素質高低直接影響著銀行內部會計控制工作能否順利開展。近幾年銀行業務不斷發展增加，各種新業務不斷出現，對會計人員提出了更高的要求。如果不熟悉新業務，容易造成會計人員習慣性的違章操作，給銀行帶來嚴重的經濟損失。

（三）內部會計監督執行不力

目前銀行會計過于偏重核算職能，對諸如現金管理、大額支付憑證的審核、經營活動的合法、合規及財務預算的執行情況等缺乏有效的監督，同時受利益驅動的影響，不少銀行重經營，輕管理；重制度建設，輕制度執行。

（四）計算機技術的運用帶來的新問題

計算機網絡已廣泛應用于商業銀行的各項業務，商業銀行在享受方便、快捷的同時，也為一些不法分子造成可乘之機，對會計風險防范提出了新的挑戰。建立一套完整、科學的計算機網絡安全控制體系已成為銀行會計內部控制工作的重中之重。

三、完善商業銀行內部會計控制的建議

（一）提高風險意識

首先，要提高銀行內部會計控制意識和風險防范意識，在銀行內部營造出良好的內部會計控制文化氛圍，為內部會計控制的完善和實施提供了保障。其次是要加強員工的風險意識，將風險意識貫穿于所有人員的自覺行動中去。最后要使每個崗位的人員都清楚自己應遵循的制度和規定，明白遵守與違反的界限，并提高自我約束與對他人監督的意識，克服執行中的隨意性。

（二）切實加強員工隊伍管理，提高員工素質

一是要牢固樹立以人為本的經營思想，切實把以人為本的管理理念貫穿于風險防范的全過程，充分發動和依靠廣大員工抓好風險管理工作。二是加強風險意識教育。切實提高全行員工的安全防范意識和遵紀守法觀念，做到常抓不懈、警鐘長鳴。三是注重提高員工業務素質。通過多種形式的學習，使員工知曉規章制度，知曉操作規程。

（三）建立健全監督體系

一是單獨設立基層金融機構的內部會計控制監督職能。賦予內部會計控制監督部門高度的工作獨立性和權威性。二是要整合系統資源和人力資源，積極探索新技術的應用，借助現代高科技電子化手段，健全監督體系。三是要切實抓住關鍵環節，推進會計監管職能由檢查、監督、輔導向主動防控風險轉變。四是要針對極易出現風險而又存在制度辦法的盲區重點部位和失控點，強化不相容崗位間的相互制約，加強部門之間的溝通、協作和配合，推進風險控制由會計條線監控為主向條線監管、崗位制約、部門牽制的綜合監控轉變。

（四）建立健全計算機網絡安全控制體系

商業銀行通過計算機網絡實現貨幣電子化，達到迅速、安全、低成本實現資金轉移的目的，就必須防范新技術運用帶來的風險，建立一套科學有效的計算機網絡安全防范體系。設計多層次安全控制功能，防范業務數據信息的錄入、加工、傳輸和存儲各個環節存在的風險，通過軟件程序的審核，使員工有意無意的錯誤將被電腦程序發現而難以通過。

內部會計控制作為內部控制的重要組成部分，是商業銀行強化內部控制制度的重要手段。我國商業銀行應不斷加強內部管理，完善內部會計控制制度，強化內部會計控制的執行，進而提升企業競爭力，保障企業在激烈的市場競爭中穩定、健康地發展。