企業所得稅在經濟結構調整中的作用分析

任佳　李維剛

摘 要：促進產業結構升級和科學的區域經濟的發展，中國最近發布了《新企業所得稅法制》。在這一部政策中，產業優惠為主，區域優惠為輔并兼顧技術發展進步為主要特色。本文本著馬克思主義哲學的基本理論對這一改革的背景和具體政策進行了客觀的分析，并期許為其光明的發展指明道路。

關鍵詞：新企業所得稅法；稅收優惠；經濟結構調整；作用

稅收優惠是以國家為主的，啟用稅收法律、行政法規這兩種方式來實現一定的納稅人稅務豁免或減少的目的。通過稅收優惠政策的實施，政府以此可以更好的發揮自己的服務職能，引導企業發展方向，鼓勵和指導社會投資方向，從而實現就業機會的增多，經濟結構的優化和資源的合理配置，調整收入分配的格局，進一步促進經濟的科學、循環、綠色發展，最終實現國家的宏觀經濟目標，實現經濟社會的和諧和穩定。

一、新企業所得稅法改革的原因分析

自1987年改革春風號角的吹響，黨和國家為了中國特色社會主義的建設，在新的時代背景下審時度勢，從我國的客觀國情出發并借鑒歷史的經驗，為了實現中國特色社會主義建設，最終做出了實行特定的稅收優惠政策的偉大決策，以此實現引進、利用外資的目。

1.早期稅法不具有發展空間

然而我國在伊始實施的用資金換取優惠的稅收政策也不再具有發展的空間。我國的無差對待的外資稅收優惠政策同樣不再適應我國經濟的進一步發展趨勢，因此稅收內外企業實行不統一的政策措施，兩者之間地位的不平等，外國企業比國內企業高得多，以至于國內企業缺乏競爭力，步履維艱的。另外我國實施的稅收政策也不具備應有的市場的導向性，在區域優惠的發展上地區間也是不平等的。優惠政策更多的偏重在沿海地區。優惠政策的這些問題更成為制約我國經濟發展的困難。

2.早期稅法優惠政策存在一定問題

過去稅收優惠政策數量龐大、種類繁多，這樣做顯然會加大稅收的成本，阻礙市場經濟的進一步發展，從而導致在企業競爭上的不對等地位。

相反，中國過去稅收法律對于落后的邊遠地區的照顧則是嚴重不足的，這使得兩者的差距進一步擴大。此外，稅收優惠政策形式的發展并非多樣性，間接優惠相的比例比直接優惠的更大，我們客觀地說，直接優惠具有見效快的固有特性，但是我們也不能只是單純的注重眼前的利益而忽視企業的長遠發展，這種經濟發展是有悖于長期性的發展，同時不能實現宏觀調控目標和稅收調節經濟中扮演的角色。

二、新企業所得稅法稅收優惠政策的轉變

在新的時代背景下我國要想屹立于世界之林，就必須對稅收政策進行進一步的改革以適應時代的變遷。發揮稅收在經濟調配中的重要作用，讓其成為經濟發展的風向標引導中國經濟的科學發展。從而實現經濟的成功轉型，成為產業結構優化的、以技術和創新為引導的、基礎設施逐步完善的、走上新型農業化道路的新型國家。只有這樣我們才能更好地實現生產安全和社會公益的發展，使得老有所依老有所養，弱勢的群體得到社會更多的關注。

為我國經濟的全面協調可持續發展和社會的全面進步提供一個穩定的社會環境，新企業所得稅法轉變原有的格局有了新的特征。

在內外企業實行統一的平等的稅收優惠制度，同時把稅收優惠的側重點由原來的偏向于外資企業和高新技術企業變為現在的地區優惠和行業性為主；由原來的直接優惠轉向間接優惠為主，同時以以產業優惠為主，區域優惠為輔，同時突出強調科技的重要性，在新的稅收優惠政策，我們可以看到，黨和國家的改革思路是用“特惠制”取代“普惠制”。

新稅法的具體內容囊括如下：一是我家對于享受優惠政策的企業做出了明確的規定，其中符合條件的小型微利企業可以享受20%的優惠稅率，這個比重可謂最大，同時對國家需要重點扶持的高新技術企業也可以享有15%的優惠稅率，同時國家政策也向創業投資企業、投資于環境保護、節能節水、安全生產等方面的企業傾斜，給予一定的支持；二同時加大對農村的關注力度，保留原有的對農林牧漁業、基礎設施投資的補助。三由原來的替代性優惠政策向直接減免過渡，特別是在勞服企業、福利企業、資源綜合利用企業重點實施。四是對于開發區這樣的國家重點幫助的高新技術產業我們實行是過渡性的優惠政策；同時不能放松對于西部大開發的支持力度；五是取消了外資企業或主要是出口產品的企業的優惠政策等。

三、企業所得稅對經濟結構影響的調整

經濟結構調整的實施，我們要同時考慮調整產業結構和經濟增長結構兩個方面。一個國家的經濟增長體現在國民生產總值上，而經濟結構卻是建立在國民生產總值上。改革國民生產總值的結構其實本質就是調整各個產業之間的結構，我們正是基于這一點才決定的新的稅收優惠政策的出臺，只有我國的產業結構優化，才能使經濟結構優化。

1.有利于高新技術產業更好更快的發展

伴隨著經濟的發展和國家間的競爭加劇，高新技術產業成為大家關注的焦點，同時優化提升傳統產業也成為大家的共同追求。緊跟時代步伐的我們，必然也要高度重視這一問題，實現資源的優化配置。新企業所得稅稅收優惠政策統一優惠政策的措施便是為其邁出了第一步，新稅法規定將開發區內15%的稅率優惠擴大到全國范圍內，這樣的做法無疑有利于中小高新企業的發展，為其生存發展贏得了空間，使得它們得以與大企業進行公平競爭；從這一實例中我們可以看出“促進技術創新和科技進步”成為改革的理念。數據顯示到2011年末我國高新技術企業達3.5萬家，數據進一步分析發現，其中9000家收入上億的是國家高新區而這其中有900家已經上市，高新技術企業已成為我國趕追發達國家的重要選擇。正因為如此我國對此兩手抓，一方面對符合條件的企業進行優惠補助減免，另一方面也開始取消一部分享受優惠政策的企業。

2.有利于將環境保護與農業生產更好的結合

農業的發展事關國家的國計民生，是經濟結構調整的重點。在新時代的農業發展中主要體現了三個方面：保護環境，農業發展，節能減排。它有利于產業結構的優化升級。因此我們國家決定保留有利于農業發展的優惠政策以此來支持農業的發展進步，在調整產業結構的道路上穩健前行。農業發展方式方面，由粗放型向集約型轉變。數據顯示到2011 年末科技對農業的貢獻率占 53.5%，尤其是農業機械化的推動，至此我國的農業機械的綜合運用率達到 54.5%。

3.有利于更好地轉變經濟及產業結構

在企業的兼并重組上、企業集團化上采取鼓勵的態度、關注中小企業的發展提升企業實力，帶動中西部的發展，對于落后地區的企業給予特定的幫扶，減少區域差距。稅收也是籌措資金的重要手段，可以支持工業和城鎮的科學發展。同時最重要的是支持高新技術的發展并鼓勵研究開發。

經濟體制引導著國家經濟的發展，而我國僅依靠市場是存在很大的弊端。因為市場經濟有落后性等固有的弊端，所以不利于企業的發展。運用稅收優惠的政策是不錯之選。國家對企業進行具體分析，一部分企業實行優惠政策推動其發展，另一部分采取限制的手段從而平衡兩者。借助這一政策引導產業健康發展。

四、總結

綜上所述，在產業結構的調整和經濟的健康發展中稅收優惠政策具有不可磨滅的功勞。我國的經濟結構調整的的基本目標是，以建立完善的的市場調節機構，優化經濟結構。但是在調整的過程中，政府的作用不容忽視。例如常用的稅收手段，就是調整產業機構的重要經濟手段，因此，我們需要不斷優化稅收政策，緊跟時代步伐，實現經濟的騰飛。

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