淺析商業銀行內部審計工作風險的控制策略

姚露

【摘要】隨著社會經濟的不斷發展，當前所處的經濟環境也越來越復雜，商業銀行作為我國國民經濟中的重要組成部分，正面臨著嚴峻的考驗。在激烈的競爭環境中提高自身綜合競爭力的一項有效方法，就是加強內部審計。在針對商業銀行的風險進行內部審計，不斷完善有效的內部控制策略的同時，也應正視內部審計本身所存在的風險，提高銀行內部審計水平，才能有利于促進我國商業銀行健康有序的發展。

【關鍵詞】銀行 內部審計 風險控制 策略

我國金融業正處在一個迅速發展的上升期，在商業銀行不斷發展壯大的過程中，內部審計工作起著重要的作用。針對商業銀行開展業務過程中存在的風險，必須制定出有效的內部審計控制策略，及時糾偏糾錯，才能保證各項工作的安全。內部審計活動實施也伴隨著風險，如何正視風險、挖掘成因、找到控制手段，最終提高內部審計水平，才是我們更好的開展工作，以適應日益激烈的市場競爭的必經之路。

一、商業銀行內部審計工作面臨的風險類型

內部審計風險可以概括為狹義的審計風險和審計職業風險兩個方面。狹義的審計風險指審計人員無意識地發表了不恰當的，偏離客觀事實的審計結論并因此遭受損失的可能性。審計職業風險主要指，雖然內部審計人員根據審計規范采取了正確的審計程序，發表了恰當的審計意見，但因為審計機構和審計人員之外的原因，使審計機構和審計人員受到損失和傷害的可能性。撇開包括審計資源的局限性、被審計單位存在的固有風險等審計職業風險，在銀行的內部審計工作中，存在的風險類型包括取證不當風險、查證不實風險和定性不準風險。

（一）取證不當風險

銀行內部審計工作中的取證不當風險，主要是指銀行在內部審計的過程中，因為獲取的審計證據不夠充分或者審計證據不恰當形成的風險。銀行實施內部審計的過程中，保留證據是一項重要的內容，應當通過合法手段取得恰當而有力的審計證據，形成和支持審計評價意見。如果缺乏恰當的證據實現對該項問題的解釋或者證明，會造成兩種后果：第一種是審計結論沒能得到有效支撐，造成內部審計工作缺乏說服力；第二種是被審計對象無法確認審計結論，審計工作失敗，可能會導致風險無法揭示，轉化為營運風險。

（二）查證不實風險

查證不實的風險也是銀行內部審計工作中存在的一種風險，主要指在比較重大的審計活動中，核查工作不符合事實，暴露出了銀行審計工作中的弱點。銀行的運營活動具有一定的特殊性，相關制度法規比較健全，操作流程性強，業務繁多，外部影響因素復雜，在實施審計工作的時候，風險識別的難度比較大；此外，審計人員的知識積累、專業經驗和職業判斷能力有可能在短時間內無法適應業務的迅速擴展和新業務的復雜性，造成審計結論偏離實際情況的可能性加大，從而加大審計風險。

（三）定性不準風險

定性不準風險主要是指在審計項目實施過程中，對規章制度理解不透徹、運用不正確，所造成的審計風險，例如引用了不合適的商業法規，或者措辭不恰當等。在銀行的內部審計工作中，定性不準風險是一種比較常見的風險，它往往取決于審計人員的經驗和專業判斷能力、對文件制度的理解、審計技術與審計方法的應用和對審計事項的把握等等，對風險定性能力的整體水平，是對內部審計的發揮進行制約的一種主要形式。

二、商業銀行內部審計工作風險的控制策略

（一）對固有風險進行準確的評估和控制

銀行在實施內部審計工作的時候，應該準確地對被審計對象存在的控制風險和固有風險進行評估，保證確定的審計抽樣量和審計重點的合理性，最大限度的降低銀行內部審計的風險。例如，銀行實現對被審計對象固有風險和控制風險的評估的時候，需要全面的了解被審計對象的外部環境，判斷產生的影響；掌握被審計對象的業務發展情況，重點關注被審計對象中的超出常規的發展業務；了解被審計對象的內部控制情況，熟練的掌握審計抽樣技術等。

（二）堅持審計準則，提高工作效率

審計準則是銀行內部審計工作人員在實施內部審計工作中，必須遵守的行為規范，是內部審計人員在工作中，執行審計業務、獲取準確的審計證據、形成科學的審計結論、出具審計報告的一種專業標準。為了降低銀行內部審計工作中出現的風險，在實施內部審計項目時，審計人員一定要嚴格按照審計準則執行業務。例如遵守職業道德、保持職業謹慎，嚴格的按照審計準則執行審計程序，應用合理的審計方法，保證具有充足的審計證據等等。另外，為了提高銀行的審計工作效率，合理利用資源，審計人員可以充分利用計算機技術，進行高效率的非現場分析，讓現場審計工作的展開指向更明確。

（三）提高內部審計人員的專業素質

從銀行內部審計工作中面臨的風險可以看出，審計人員的素質是一項關鍵的因素。實現對銀行內部審計風險的控制，可以從提高執業者的整體素質出發。首先，銀行必須確保內部審計工作人員具備基本的工作文化素養。實現這一要求，銀行可以對內部審計人員進行優化，鼓勵內部審計人員通過在職學習等方式不斷提高自己的水平；其次，銀行要確立內部審計工作的職業文化，培養內部審計工作人員的現代審計工作理念。內部審計人員具備行業特點的職業文化，才能提高專業素質和職業素養，更好地為內部審計工作服務。

（四）建立完善的風險控制體系、規范審計程序

銀行內部審計工作是銀行運行管理過程中，一項實施管理監督的重要工作內容，建立完善的風險控制體系，應用統一的標準和尺度實施管理具有重要的作用。例如，銀行可以確立適合本行的內部審計行業標準，充分發揮內部審計的“管理咨詢”作用。銀行的內部審計部門，需要全面考慮內部審計中出現的風險因素，確定不同的內部審計項目需要建立哪些制度，如何統一評價標準。而且，內部審計部門應該保證確立的標準和指標具有科學性和合理性。例如，銀行還可以實施對領導干部的監督，根據不同的要求對領導干部進行評價。確定統一的標準和相應的指標，形成科學的評價標準和指標體系才能保證審計程序的規范性，提高銀行的內部審計工作水平。

三、總結

商業銀行內部審計工作中存在的風險，需要采取有效的措施及時化解與控制，使審計風險降低到可接受的水平，保證內部審計工作有效地實施，才能發揮其在銀行的發展過程中的重要作用，使重大的差錯和舞弊可以被揭示，促進銀行的可持續發展。

參考文獻

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