增值稅轉型對財政財務影響的對策探索和分析

盧振江

摘要：稅收是國家宏觀調控的重要手段與工具，也是企業利益分配的重要方式。稅款征收方式的變化會直接影響到企業生產經營效益，因此增值稅轉型對于企業財政財務的管理會產生深遠影響。本文基于這一背景，簡單闡述了增值稅轉型的概念，分析了目前企業在增值稅轉型下財政財務受到的影響，并在此基礎上提出了幾點應對策略。旨在優化企業財政財務管理，提升經濟效益。

關鍵詞：增值稅轉型 財政財務 應對策略

增值稅改革是國家稅務調控的重要手段，也是國家直接參與到企業利潤分配的主要途徑。增值稅轉型前，云鋁集團是8.57%，ST東控是9.65%，湖北雙環是6.1%，均未能達到證監會10%凈資產收益率的配股權資格；增值稅轉型后，云鋁集團是16.97%，ST東控是21.35%，湖北雙環是9.7%，達到或基本達到中國證監會的配股權資格。由此可見，增值稅政策的變化重點在于允許企業將新購置的固定資產費用所包含的增值稅進行抵扣，從而降低企業在資產投資方面的稅負，推動產業結構的優化，促進企業健康長遠發展。

一、增值稅轉型對財政財務的影響

（一）對財務報表的影響

1、影響利潤表的制定

在投資年度，固定資產的新增項目在增值稅方面會被一次性的扣除，在當年企業利潤額呈現大幅上漲狀態，但在之后每年的利潤不會再受到增值稅影響，對企業利潤核算造成一定影響。

由于企業固定資產數量、價值的不斷新增加，資產折舊費用也會隨之上漲，造成企業財務費用上升，從而會有少量由于增值稅抵扣造成的利潤產生了抵消。但由于之后每年企業利潤的主要來源在于固定資產新增項目所帶來的回報收益以及財務費用的利用，加上一些投資期較長的大型項目，期利潤在短時間內可能不會顯現。換言之，增值稅的轉型讓企業利潤報表呈現出較大波動。

2、影響資產負債表

在企業投資總額處于相對固定的條件下，消費性增值稅會對投資產生刺激讓其上漲，可能造成企業依靠內部積累或是增添對外投資來經營，在利潤分配方面有所減少，最終會表現為負債，造成負債比率上升。

3、影響現金流量表

在企業產生投資年度，現金流量會由于增值稅的抵扣出現上漲狀態，加上新增固定資產，其凈現金也會出現上升狀態，但實際現金支出往往會比生產性增值稅要高。企業若存在自有資金匱乏情況，利息費用同樣會上升，且不同企業經營周期下對企業盈利狀態的影響也具有差異性。增值稅轉型不僅會造成企業納稅額的下降，還會導致所得稅的上升，加上企業自身發展、投資出現的現金流量支出的上漲，現金流量表易產生混亂，流量變化必須視具體用途來決定。

（二）對資產價值的影響

1、有利于投資額的上漲

增值稅的轉型不僅可以達到提升企業投資總量的效果，還能夠讓企業在資產調整中不斷改進，達到產業結構與投資結構的優化。這是由于在生產性增值稅作用下，技術密集型與資本密集型企業在重復稅務征收方面要遠遠高于勞動密集型企業，且縱觀各企業產業發展，技術與資本密集型企業往往占有了更大比例的高科技產業以及基礎產業，因此稅務轉型讓行業差別稅收的不合理性達到了調整，有利于企業將投資資金轉向技術密集型與資本密集型產業，促進我國產業結構的優化。

2、有利于企業固定資產的更新換代

在生產型增值稅作用下，企業無論是繼續使用之前的固定資產還是購進新增固定資產，在年平均成本方面均會低于生產型增值稅。在成本與利潤的綜合考慮下，企業當然更愿意將舊有固定資產換新。另外，不僅是增值稅稅款影響，舊有固定資產在每年折舊方面會隨著資產使用的增加而不斷上升，若企業將固定資產換新或是更多比例的去使用新購進資產，折舊費用也會下降，企業相對而言盈利狀況更佳，因此企業也愿意去購置新型固定資產。

（三）對會計核算的影響

增值稅的轉型直接對企業財務產生影響，其中對于會計核算方面的影響程度最深。由于多項計算方式的改變，企業財務人員必須不斷更新觀念，用最新的計算方式統計企業財務狀況，保障收益計算的合理性。

具體而言，對會計核算的影響主要在于會計政策的改變，包含折舊政策、增值稅繳納政策以及固定資產計量方式等。以固定資產的計算為例，對于具體的設備機械在增值稅繳納與計量方式方面必須緊跟轉型政策步伐。例如在轉型試點中要求企業對于能夠產生抵扣的固定資產在入賬方面歸為不含稅凈值方面并將折舊費用計算出來，還需要在相關方式、手續方面系統化增值稅的退還、繳納與抵扣。另外，增值稅的轉型還會對企業固定資產折舊產生一定影響，企業要想獲得更大的經濟效益與政策效益，會加速新增設備的折舊計算，同樣影響到會計核算。

二、增值稅轉型下企業財政財務應對策略

（一）加強政策學習，緊跟轉型步伐

增值稅的轉型勢必會帶來較多企業會計計算方面的變化，企業財務人員首先應注意對政策的跟隨，隨時了解并掌握相關計算方式的改變，同時做好觀念更新準備，確保在財務處理上使用最新政策要求。

由于目前增值稅的轉型尚處于發展階段，在具體實施過程中可能會暴露一些不足之處，因此政策會不斷改進。企業應注意對財務人員在此方面的培養，調撥資金與時間成本用于財務人員的技能培養。總之，在轉型期背景下企業必須真正重視稅額計算政策的變化，跟進新政策并盡快投入使用，保障企業稅負水平處于最低狀態。

（二）注重發票管理，完善內部控制

對企業發票的管理主要在于發票上條例的安排以及發票收集方面。企業在購置新型固定資產的同時，一定要注意對發票的管理，盡可能讓商家提供扣稅憑證，保障固定資產的購進費用能夠產生一定程度的稅款抵扣。這就要求企業采購人員素質的優化，在采購中盡可能取得合格增值稅扣款憑證，以免由于采購過程中未取得憑證造成企業在抵扣方面不符合要求，從而導致購置成本無法優化影響企業盈利。

在此方面，企業不僅要做到對財務人員的政策更新觀念灌輸，還應注意企業內部管理控制，將增值稅轉型政策宣傳到個人，讓企業中每位員工都能夠從自身工作內容上聯系增值稅抵扣政策，更全面的幫助企業減少稅務支出。

（三）優化資產購進時機，提升抵扣稅額

企業在新增固定資產的購進方面，只有當稅額比當期銷項稅額小的時候才能夠進行全部抵扣，不然只能夠按照結轉方式分月抵扣，影響資金使用效率。企業應注意資產購進時間的安排，并注意計算扣稅憑證認證所需時間，保障企業稅款抵扣效力最大化。企業在增值稅稅額需要繳納較多的月份時產生對固定資產購置稅額的抵扣能夠有效降低當月附加稅與增值稅，從而減輕企業稅負程度，并有利于資金的回籠，避免資金占用量過大影響企業周轉。

三、結束語

綜上所述，增值稅轉型在一定程度上解決了企業重復征稅問題，同時對企業在固定資產購置方面起到了促進作用，能夠調整我國產業結構，讓技術密集型與資金密集型產業加速發展。在這種良性循環下，企業與國家均能夠獲取利益，在雙方共贏局面下穩步發展。企業還應加大對稅款繳納的研究投入力度，在轉型背景下盡快適應，讓企業健康長遠發展。

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