完善高?？蒲薪涃M監管體系的探討

李美杰++尹順達++劉愛實

【摘 要】 隨著高等教育事業的蓬勃發展和國家科研投入的不斷加大，高?？蒲薪涃M管理已成為高校重要的課題之一。文章基于委托代理理論和高校治理理論，從預算管理、內部控制體系以及資產管理三方面對我國高校科研經費管理現階段存在的問題及原因進行分析，并從完善高?？蒲薪涃M監管體系的視角提出落實承擔法人責任制、探索信息公開引入聲譽機制以及完善高校內部治理等措施，為科研主管部門和課題承擔單位協同管理好科研經費提供了借鑒思路。

【關鍵詞】 科研經費； 法人責任制； 信息公開； 聲譽機制； 高校治理

中圖分類號：F647.25 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）29-0116-02

高校是我國開展科學研究的重要生力軍。近年來，隨著高等教育事業的蓬勃發展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現大幅增長趨勢，科研經費已成為學校重要的資金來源之一。在科研經費的管理和使用過程中，絕大部分高校根據主管部門的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但從近年來媒體報道的情況看，也有部分高校對科研經費管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或制度執行不嚴，致使學校在科研經費管理方面出現一些問題，影響了正常的科研工作。2014年1月，中紀委駐教育部紀檢組監察局發布消息稱：2012年以來，教育部查處了14起國家審計署移送的高校教師挪用、貪污科研經費案件，7人移送司法機關，3人受到黨政紀處分，挽回經濟損失2 678.55萬元。十八屆中央紀委二次全會明確提出，要抓好高校學術誠信、科研經費等方面存在的突出問題。加強科研經費監管，著力構建高?？蒲薪涃M監管體系，有助于規范科研行為，促進科研事業健康發展。

一、高校科研經費使用管理中存在的問題及成因

（一）預算編制不科學，批復后執行不嚴

科研立項申請時的經費預算大多由項目負責人編制，申報預算金額一般憑經驗或簡單估算而成，影響了預算的科學性；申報內容上往往不能將經濟業務和會計核算口徑相對應，實際支出時與預算偏差較大，預算控制的剛性約束作用無法發揮。

預算下達后，經批準的預算大多不在財務部門備案，財務部門對于項目的預算開支內容缺乏了解，只能按照一般規律予以報銷，導致部分高校在科研經費使用中存在擴大開支范圍和標準的現象?？蒲薪涃M轉撥不規范，有的項目負責人借科研協作之名，將科研經費挪作它用，或轉入與項目負責人有直接經濟利益關系的關聯單位；有的財務手續不健全，經費轉撥批件、項目合同、協作單位的合法有效財務憑據無法印證業務的真實性；有的預算調整不按規定履行報批程序。

上述現象的主要原因是受托責任履行不到位。受托責任起源于委托代理關系，資源的受托方接受委托，代為管理委托方交付的資源，受托方因此承擔了合理有效地管理和使用受托資源，確保其按照受托人意愿履行的責任，并承擔了如實向資源委托方報告受托責任履行過程及結果的義務。著名會計學家井尻雄士認為：受托責任的關系可因憲法、法律、合同、組織的規則、風俗習慣甚至口頭合約而產生。就科研經費管理而言，高校作為一個組織，對提供其資源的政府或其他組織承擔受托責任。高校應按照科研合同的約定，管理好科研經費，確保科研任務的高效完成。

（二）內部控制體系不健全

據科技部披露，2010年專項審計中只有不到14%的課題承擔單位內部控制被評價為好。內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五個相互聯系的因素。

從高校控制環境的角度來看，由于之前科研經費占學校經費比例較少，普遍存在科研經費管理意識薄弱的現象。隨著科研經費的數量成為衡量一個學校和教師的重要指標，高校又進入了重項目申請、輕經費管理的狀況。部分人一度存在這樣的錯誤認識，認為經費是項目負責人申請來的，因此項目負責人擁有充分的支配權。具體表現為不受預算約束，在科研經費中列支與科研活動無關的開支。管理部門受整個環境的影響，也未能對科研經費有效管理。

從風險評估和控制活動的角度來看，根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號）文件要求，單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。據了解大部分高校的審計模式還未能采用風險評估審計，對學校整體進行風險評估也未能有效持續進行。

從信息與溝通、監督的角度來看，高校對科研經費的管理和監督未能形成合力?？蒲泄芾聿块T對項目的財務執行情況不掌握，財務部門對項目的實施不了解，因此未能對借科研協作的名義轉移資金的現象進行有效管理。此外，上級科研管理部門對課題承擔單位的科研項目實施情況也存在著信息不對稱現象，嚴重影響了科研管理。

（三）科研經費形成的資產管理不到位

目前高校還存在著科研設備重復購置、未能嚴格履行招投標程序、科研資產使用效率低以及科研形成的無形資產未納入管理等問題。一方面是由于高校管理不到位，另一方面是原有的高校會計制度沒有明確無形資產的確認、計量和報告規則。

財政部于2014年1月1日起實行的《高等學校會計制度》，明確了無形資產的賬務處理，從制度上予以了完善。因此，凡使用科研經費購置的固定資產，均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統一管理。不得隱匿、私自轉讓、非法占有學校用科研經費形成的固定資產和無形資產。

二、健全高?？蒲薪涃M監管體系的思路和對策

（一）落實承擔法人責任制

隨著我國經濟社會發展對科技需求的持續增加，科研規模日益擴大，課題承擔單位日趨多元，創新復雜程度不斷提高，協同創新已經成為新的趨勢，這些對科研活動的組織管理提出了新的更高要求。

面對新形勢，進一步完善科研經費管理責任體系、強化科研項目過程管理的需求十分迫切。法人單位作為科研項目管理的重要環節，在了解項目研發信息、把握項目進度、加強資源整合、組織協調和服務于項目實施等方面具有優勢。推進科研項目過程管理重心下移，落實承擔單位法人責任，是加強高?？蒲薪涃M管理的重要途徑。endprint

在科研經費管理中落實法人責任制，要貫徹服務支撐與管理監督并重的基本原則，既要調動科研人員的積極性，又要履行好管理責任。具體來說，在項目申報階段，組織相關科研人員和財務人員學習國家現行的科研管理政策和法規；在預算編制階段，財務人員參與預算編制的過程，做好咨詢和服務工作，按照目標相關、政策相符和經濟合理的原則，科學、合理、真實地編制科研經費預算，增強預算的可操作性；在項目組織實施階段，加強經費使用過程中的審核和監督，重點控制好預算調整、合同審查等方面的風險；在項目驗收階段，充分利用課題承擔單位健全的內部控制體系和內部監督力量，形成有效監管科研經費的合力。

（二）探索信息公開引入聲譽機制

從國家層面建立科研信用管理機制。黨的十八屆三中全會明確提出：“建立健全社會征信體系，褒揚誠信，懲戒失信。”科技部部長萬鋼認為，目前“最重要的就是增加透明度”?？萍几母锎胧┲忻鞔_提出要建立信息共享平臺、建立科技報告制度、建立創新調查制度和經費巡視制度?？萍疾繉⒓涌旖ㄔO國家科技計劃信用管理系統，科學記錄、管理和評價承擔單位信用信息，據此作為評價研發基礎的重要指標。信用優良的承擔單位，優先考慮參與國家科技計劃和國家創新基地建設。

從學校層面應當建立科研項目承諾機制。項目研制單位法定代表人、項目負責人在編報項目經費預算時應當共同簽署承諾書，保證所提供信息的真實性，并對信息虛假導致的后果承擔責任。高校同時建立健全科研人員考核評價體系，建立科研誠信檔案制度，及時準確記錄科研人員從業行為，將廉潔從業情況納入對科研人員考核的重要內容，考核結果作為對教學科研人員專業技術職務評聘、獎懲的重要依據。對于科研經費管理和使用不當給國家或單位造成經濟損失的，應當予以信譽不良登記。

（三）完善高校內部治理機制

2012年12月財政部正式發布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，要求：單位應當單獨設置內部控制職能部門或者確定內部控制牽頭部門，負責組織協調內部控制工作。同時，應當充分發揮財會、內部審計、紀檢監察、政府采購、基建、資產管理等部門或崗位在內部控制中的作用。高校必須建立和完善科研、財務、審計和紀檢等部門協同有效運行的科研經費監管機制，通過日常監督與專項檢查相結合的方式，加強對科技經費的日常監督和重點檢查，協同做好對科研經費使用的相關工作。學?？萍紭I務主管部門、財務部門、資產管理部門、監督部門及項目負責人密切配合、有效互動、協同監督，逐步形成完善內部控制和監督制約機制。

高?？萍脊芾聿块T應建立課題追蹤反饋制度，及時了解課題合同執行情況及經費使用情況，督促項目負責人按批復的預算合理使用經費。高校財務部門要加強對科研經費收支的會計監督，嚴格經費使用審批手續，按照財務制度規定規范核算，確保資金的安全和合理使用。高校審計部門配合和督促科研經費管理相關部門貫徹執行有關科研經費管理、使用、監督的各項政策規定和相關制度，加強科研項目結題審簽。項目負責人要樹立正確的科研經費管理和使用觀念，自覺接受并積極配合上級主管部門依法對科研經費的管理和使用情況進行檢查監督?！?/p>

【參考文獻】

[1] 李德生，王靜.財務視角下的高?？蒲薪涃M管理機制探析[J].會計之友，2013（2）：109-111.

[2] 中紀委駐教育部紀檢組監察局.教育部加強高?？蒲薪涃M管理查處14起案件[EB/OL].http：//www.ccdi.gov.cn/xwyw/201401/t20140110_16771.html.

[3] 張維迎.大學的邏輯[M].北京：北京大學出版社，2006：8-16.

[4] 景秀平.高校科研經費信息公開有效預防科研腐敗的研究[J].商業會計，2013（19）：100-101.endprint