供電企業預算管理與成本控制

李海平

摘要：成本控制是指企業在成本控制主體的職權范圍內，對所有影響成本的因素、條件等采取預防和控制措施，使實際生產經營耗費不超過成本管理目標的管理行為。預算管理是成本控制的基礎，它是企業在生產經營管理活動中，對企業未來的經營、投資、財務等活動進行預期和控制的行為以及制度方面的安排。文章針對供電企業預算管理與成本控制現狀，探討了加強供電企業預算管理與成本控制的相應對策。

關鍵詞：供電企業；預算管理；成本控制；成本管理目標；生產經營管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2014）31-0142-02

成本控制既是供電企業生產經營管理的核心，也是提高企業效益的根本途徑，更是企業在市場競爭環境下生存、發展和壯大的基礎。成本控制是指企業在成本控制主體的職權范圍內，對所有影響成本的因素、條件等采取預防和控制措施，使實際生產經營耗費不超過成本管理目標的管理行為。成本控制的目的是通過生產經營過程中各種耗費的計算、調節和監督過程，發現引起成本升高的各種因素及管理中的薄弱環節，采取有效措施進行控制和降低成本，充分挖掘成本降低的潛力，不斷提高企業的經濟效益，使企業在激烈的市場競爭中始終立于不敗之地。

預算管理是成本控制的基礎，它是企業在生產經營管理活動中，對企業未來的經營、投資、財務等活動進行預期和控制的行為以及制度方面的安排。供電企業通過預算管理將企業的決策目標、資源配置等措施以量化的方式表現出來，從而有助于企業戰略目標的實現。成本控制和預算管理都貫穿于企業生產經營活動的始終，是實現企業開源節流、降本增效并促進企業集約化發展、精細化管理、標準化建設的必由之路，因此本文對供電企業預算管理與成本控制進行了探討。

1 供電企業成本控制與預算管理現狀

1.1 成本控制認識不到位

首先，傳統成本控制思想的一個嚴重弊端是缺乏長遠均衡的戰略考慮。當市場形勢比較好的時候，喜歡跟風似的盲目擴張發展而忽視了成本控制，一旦出現市場萎縮、行業產能過剩便無力抵抗，不僅銷售乏力，企業也可能背負巨額債務，從而陷于極為被動的局面。其次，傳統管理更重視客觀成本，而容易忽略主觀成本。客觀成本是指影響成本變動的客觀因素，例如線損率、負荷率等因素；主觀成本則是指員工成本意識、團隊協作精神、工作態度等主觀方面的因素。應該說，客觀成本肯定在成本控制中發揮重要作用，但是主觀成本也起著很重要的作用，很多時候成本控制被認為是少數人或領導們需要關注的，而大多數人表現出漠不關心、對工作中的浪費現象習以為常的狀態。

1.2 成本控制目標欠合理

企業成本控制本來應該綜合全面考慮，既考慮內部生產控制與經營環節，也考慮外部環境因素（如市場需求、同業競爭等）影響。然而，基于傳統成本控制理念，往往重視內部環節的分析，而不考慮外部環境因素的評估，因而所做出的成本控制不是全面的，而是片面的，并且過分注重生產成本的控制，還會影響產品質量，不利于企業創新和保持長期穩定的發展。

1.3 企業預算管理存誤區

供電企業預算管理中存在一些誤區：一是預算編制方法單一，缺少創新。大多數供電企業采用固定預算法或增量預算法，由于定額多年沒有修訂，這種編制方法明顯缺乏客觀性。二是預算重形式和指標的編制，但預算目標不明確，責任難于落實。三是預算管理只注重短期目標，忽視長期發展需求。四是預算不均衡，如重視財務預算和損益預算，忽視業務預算和資本預算。五是預算體系不完善，監督缺位，執行不力等。

1.4 成本預算考核不科學

成本控制和預算管理考核應與責任掛鉤，但不少企業并沒有建立起責任成本制度，有些企業雖確定了責任目標，然而責任目標沒有細分，也沒有與具體責任人的績效掛鉤，所以責任成本管理難以發揮實效，也起不到應有的控制作用。預算考核只注重最后的結果指標，預算執行過程中的情況和問題不了解，也不深究，這樣預算考核很難發揮有效控制成本的作用。例如材料費超支究竟源于浪費還是可以帶來更多的收益很難看得出來，也很少人關注。

2 供電企業加強成本控制與預算管理的對策

2.1 樹立全新成本觀念，實施全員全程控制

思想決定行動，供電企業要改變落后的成本控制行為必須樹立全新的成本控制觀念。首先應從發展角度看待投入（成本）和產出（效益）的關系，摒棄重產量、效益而輕成本核算的陳舊觀念，盡可能以較少的成本支出，創造較多的價值和更好的效益。例如在購電成本不斷上升的形勢下，應從加強線損管理和健全節能降損網絡兩個方向控制成本，消化購電成本上升帶來的壓力。其次是樹立全員成本意識，教育員工以主人翁精神做好本職崗位的成本控制，只有全員參與和共同行動，才能將成本控制工作真正落到實處。最后，樹立全過程、全生命周期的成本控制觀念，為此要改變階段性的小成本控制觀念，堅持從規劃、設計、采購、安裝、運營、維修、改造直至報廢更新全過程成本控制的原則。

2.2 完善成本目標機制，推行標準成本管理

供電企業應運用現代管理理論，建立合理的成本控制目標機制，改變以單純追求生產過程成本降低來完成成本控制目標的習慣，通過全面的成本管控有效實現成本控制目標。標準成本管理是指有效規范成本支出的前提下，將供電企業各類、各項成本標準化的做法。采用標準成本管理可以將事后的成本計量轉變為事前的成本控制，因此推行標準成本管理不僅可以提高企業經營管理水平，而且有利于企業適應政府、電力行業的監管。

2.3 創新預算管理方法，落實預算管理責任

預算管理是提升企業效益的重要手段，但傳統預算編制方法已不適應當前形勢發展之需，因此創新預算管理方法勢在必行。預算編制方法應結合供電公司的實際情況，實行滾動預算，通過動態方式把握預算的控制作用，也可以與固定預算結合實現整體預算優化。購電成本預算宜采用彈性預算編制方法，提高預算的適應性。費用成本預算應采用零基預算編制方法，有利于促進各部門做好預算工作。建立作業預算機制，提高預算管理水平，也有利于增強企業競爭優勢。應明確各部門預算管理責任，建立責任預算管理體系。確定公司經理為第一責任人，再將責任目標分解，并落實到部門和主要責任人身上，同時由財務部門負責統籌，協調各業務部門的預算方案。

2.4 改善成本考核機制，加強預算執行監督

針對現有成本考核機制的不足，應通過優化現有成本核算模式，建立更靈活、適應能力更強的成本核算機制。如日常班組作業，應建立成本中心管理體系，并按照相應模式進行歸集和控制；而檢修作業，則可以工作任務單作為成本控制的對象。預算管理必須得到嚴格監督，才能確保有效執行，應結合標準成本管理契機，加強預算執行情況的監督，通過實施PDCD閉環管理模式，及時分析偏差和進行預算考核，并兌現獎罰細則，使預算監督發揮應有的控制作用。

3 結語

供電企業預算管理與成本控制關系到企業的經濟效益和發展質量，只有采用科學的成本管理方法，才能為企業效益的提升奠定堅實的基礎。因此，企業管理者須摒棄狹隘的成本控制觀念，充分研究和熟練掌握現代管理理論，然后結合企業具體情況加以靈活運用，那么企業效益和市場競爭能力都有望到極大提升。

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