淺析我國出口退稅現狀與策略分析

劉萌萌

摘 要：本文首先介紹了出口退稅，然后分析了我國出口退稅現狀，最后討論了我國出口退稅現狀的改進策略，主要包括增強出口退稅制度的穩定性，加強出口退稅的法制化建設，優化出口退稅的分擔機制，簡化出口退稅的實施辦法等，以期為我國出口退稅相關工作提供有益參考。

關鍵詞：出口退稅；現狀；策略

一、出口退稅概述

所謂出口退稅指的是，國家退還在國內生產、運輸以及出口等諸多環節已經繳納間接稅的一種稅收制度。通過出口退稅制度的實施，能夠讓出口貨物以不含稅的價格從國內走向國外，從而有效避免對該類商品的重復性征稅，最終推動對外出口貿易事業更快更好地發展。避免重復性征稅是出口退稅得以實施的理論依據之一，該政策已經獲得世界各國的普遍認同。對出口貨物采用退稅的做法已經成為國際貿易的常見慣例之一，一方面能夠為國內外企業營造一個相對公平的競爭環境，另一方面能夠促進國內企業綜合競爭力的不斷提升[2]。然而我國目前的出口退稅制度仍舊存在諸多不足，如何規避這些不足便成了當務之急，下文將予以詳細探討。

二、我國出口退稅現狀

（一）制度設計有缺陷。我國自實施出口退稅政策以來，先后多次進行補充以及調整，可見我國尚未完全掌握出口退稅的內在規律，導致調整沒有抓住問題的實質。同時，該項政策過于頻繁的調整，導致出口企業難以適應，給出口環境的穩定性帶來了負面影響。

（二）法律體系不完善。對現階段我國出口退稅立法工作進行研究發現，我國出口退稅法律體系還有待完善。自1994年實施《出口貨物退（免）稅管理辦法》之后，雖然相繼增加了若干通知以及規定，然而很少提升至法律高度，和出口退稅相關的法律法規嚴重不足。我國在建立出口退稅制度的過程中，基本上是以財政部等相關部門給出的各類規范性文件為構建基礎的。該項制度的法律體系不完善，導致其實施效果明顯低于預期。

（三）分擔機制有問題。時至今日，我國出口退稅仍舊未能實現“征多少退多少”導致上述情況的一個關鍵原因便是該項制度的分擔機制存在不合理之處。2005年1月1日我國對中央和地方出口退稅負擔比例進行了調整，即采用“92.5%VS7.5%”的負擔比例。經過該次調整之后，地方政府所對應的分擔比例由原先的25%下降到了7.5%，中央分擔了絕大部分的退稅，在很大程度上減輕了地方財政壓力，然而當中央政府收支出現波動，又或者出口形勢出現變化時，該政策將會面臨再次更改的局面，不利于促進地方政府按時足額繳納退稅款。

（四）退稅辦法太復雜。目前自出口企業申請退稅當天算起，最快也要60多天才可以拿到稅款，而通常情況下，往往需要等上90～120天甚至更長。就程序而言，退稅管理體制不合理。由于工作程序極為復雜，造成出口退稅辦理過程“曠日持久”，給企業資金的正常周轉帶來了一定的負面影響。

三、我國出口退稅現狀的改進策略

（一）增強出口退稅制度的穩定性。應盡量保證出口退稅率具有足夠的穩定性。通過對一系列出口貿易調控工具的有機運用，建立一個相對完善的產業結構調整政策體系。對于出口退稅率而言，其雖然在某種程度上促進了出口貿易規模的提高，也為部分產業的優化重組以及進一步發展提供了有利條件，然而其造成的不利影響也是不容小覷的，最為嚴重的不利影響表現在政策的頻繁變化造成企業無法掌握和適應對國內政策環境的穩定預期，繼而導致整個經營節奏被嚴重打亂。政府以及稅務機關應基于我國經濟可持續發展視角建立健全出口退稅制度，使其更具透明性、穩定性以及有效性。

（二）加強出口退稅的法制化建設。應重視和加強出口退稅的法制化建設，通過有效的法制建設，使得出口退稅的相關工作有法可依。對于我國出口退稅權利而言，日漸穩定和成熟的增值稅制度是其根基所在，這為我國出口退稅相關法律法規的建立健全奠定了堅實的基礎。現階段，《出口貨物退（免）稅管理條例》已經獲得政府的高度重視，并被列入國務院法制辦立法規劃之中，所以，應加快制訂進程以便盡早付諸實踐，有效提升和明確出口退稅所對應的法律位階，從而促進出口退稅相關內容（主要包括認定、審核以及稅款退付等）的法定化進程，最終建立一個相對完善的、具有良好規范性的管理體系。

在推動法制建設的過程中，不僅要建立完善的法律體系，還應做到有法必依，從而真正落實依法退稅工作。應建立一個相對完善的責任制，同時嚴格落實出口退稅執法工作，明確不同部分和機構的責任；應進一步明確法律界定依據以及處罰依據，嚴厲打擊騙取出口退稅及相關的各類違法犯罪行為；通過立法工作的落實，建立一個相對完善的約束機制，與此同時，推動出口區域性的互聯網絡構建，從而促進管理工作的科學化以及現代化，不斷提升對出口騙稅等違法犯罪行為的打擊力度。對于出口退稅法制化建設而言，其根本目的在于切實保障納稅人的各項合法權利，所以，對執法嚴格性提出了更高要求，不僅要保證稅法的權威性，而且要提升執法效率，同時還應進一步增加稅法的透明度，真正貫徹兼顧效率、公平的原則。

（三）優化出口退稅的分擔機制。為確保出口退稅所對應的財政分擔機制得以真正落實，應為其建立一套合理的實施機制，從而最大限度地降低分擔機制給地方財政帶來的不利影響。由中央財政對地方財政應當分擔的出口退稅比重進行科學核定，對于超出比重的那一部分應由中央予以專項轉移支付，也可以由地方財政依據增值稅增量的某個比例來分擔出口退稅，超過部分則由中央財政予以轉移支付。把進口的增值稅同樣納入可以共享的范圍之內，依據退稅執行的分配原則對地方財政予以轉移支付的做法，從而在一定程度上降低地方財政的壓力，確保地方財政儲備比較充裕的退稅資金。與此同時，不再執行“坐地分成”的傳統出口退稅辦法，把進口、生產以及銷售三大環節所取得的增值稅均先行上繳到中央金庫中，扣除出口退稅等相關因素之后，在具體實收的基礎上以實現對中央與地方的有機分配，至于分配比例可經由相關計算得出。

（四）簡化出口退稅的實施辦法。出口退稅效率不高會給企業資金的正常周轉帶來直接且嚴重的影響，其原因主要是，辦理出口退稅的相關政府部門之間缺乏健全的協調機制，未能實現對信息的高度共享以實現對審核程序的有效簡化。所以，最直接且有效的做法便是，進一步強化相關部門之間的協作以實現對退稅手續的有效簡化。現階段我國出口退稅的辦理相當復雜，不僅單證繁多，而且程序繁雜，同時還涉及多個政府管理部門，因而造成退稅“曠日持久”，給出口企業制造了諸多不便。簡化出口退稅的實施辦法已經迫在眉睫。我國可充分借鑒法國相關做法，在退稅程序方面，推行征稅以及退稅機構的一體化，把出口退稅有機納入常規的增值稅申報管理工作中，精簡整個申報手續；在退稅時間方面，明確退稅時限以及約束機制，在退稅指標得以保證的條件下，稅務機關應在要求期限之內辦理完出口退稅，如果超出期限，則需要適度賠償企業的損失，通過該做法以提升辦事效率。

結束語：總而言之，我國出口退稅制度在具體執行時尚存在諸多問題，應對這些問題進行全面且深入地研究，并提出針對性的解決對策，實現對該項制度的不斷改進以及完善，從而使出口退稅真正發揮出促進我國經濟健康發展的作用。

參考文獻：

[1] 劉邦凡，史悅，施偉. 論我國出口退稅中的稅收中性原則[J]. 中國商貿，2014，22：168-169.

[2] 向洪金，賴明勇. 全球化背景下我國出口退稅政策的經濟效應[J]. 數量經濟技術經濟研究，2010，10：36-48.endprint