縣級文廣傳媒中心（集團）內部審計運作模式探討

潘芹

摘要：隨著文廣傳媒中心集團規模的不斷擴大，建立有效的內部審計管理模式已成為其加強內部管理的必然要求，本文探討了公司治理環境下的內部審計之治理角色，及其組織架構的模式設計與選擇問題，著力分析了治理背景下中心集團如何對各鎮站審計這一特殊難題，同時提出相應的建議，希望給集團企業提供參考。

關鍵詞：內部審計 公司治理 組織架構 職能 作用

在國家經濟體制市場化改革的過程中，文廣傳媒中心集團逐步確立了現代企業制度，發展成為了一個自我約束、自我發展、自負盈虧的獨立經濟實體，在中心集團以產權為紐帶的集團體制下，如何對各鎮站國有資產行使使用權，處置權和收益權，保證集團國有資產保值增值，一直是中心集團關注的焦點。因此，對各鎮站、各部門經營成果和資產保值狀況的有效監督，保證其依法運作。規范經營，需要一種合理的組織架構。鑒于此，筆者對審計監控組織機構的合理模式進行初步探討。

一、集團公司內部審計運作模式存在的問題

內部審計質量控制是集團公司實行內部控制的重要部分，也是貫徹實施內部審計準則的重要途徑之一，內部審計質量的好壞直接影響到內部審計工作效果的優劣，也深刻影響到集團公司內部管理效益的高低。在我國，內部審計起步較晚。近幾年，我國的內部審計以及取得了一定的進步和成績，但是還缺乏相應的科學、有效的內部審計運作模式。本文主要總結了我國集團公司的內部審計工作存在的不足之處，主要有以下幾點：

（一）集團公司內部審計機構的強制性和獨立性不足

集團公司內部審計組織設置指的是在組織結構中內部審計上的領導隸屬關系，內部審計組織設置決定著在組織中內部審計的獨立性。如果在集團公司的內部審計組織中保持較高的領導隸屬關系就說明內部審計的獨立性強。如果內部審計的獨立性越強就越有利于內部審計運作的有效性得到保障。因此，一個健全合理的內部審計組織設置可以保障內部審計運作的有效性，同時為企業創造更多的經理效益以及社會效益。

（二）集團公司內部審計隊伍素質呈現參差不齊的狀態

隨著社會的快速發展，集團公司的規模得到了空前的擴大，集團公司的內部審計也實現了相應的轉變，由原來的財務審計逐漸轉向管理審計。也就是說，這一轉變對內部審計人員的綜合素質提出了越來越高的要求。現代型的集團公司相關的審計人員在專業素質方面以及在觀念方面都存在大大小小的差異。從內部審計的執行角度來看，大部分的內部審計人員受到自己審計經驗以及所學專業的限制，只能夠簡單的完成審計工作中的一些日常工作。例如：檢查會計憑證是否完整合法、檢查賬項是否記錄齊全等。這類型的審計人員嚴重缺乏對企業全局的審計能力。同時，在審計活動中，對法律知識、計算機技術以及專業知識的使用存在很大的局限性。

（三）內部審計和年度計劃方面嚴重缺乏科學性

在內部審計運作過程中，制定出一個科學合理的年度審計計劃是必不可少的環節，控制內部審計質量過程需要以這個合理的年度審計計劃作為基礎，年度計劃的好壞直接影響到審計的質量。但是，我國大部分集團公司的治理結構存在嚴重的缺陷，影響著內部審計工作的執行。長期以來，集團公司內部審計年度計劃是直接服從本級管理層以及上級領導層的安排。這樣就造成內部審計人員嚴重缺乏主觀能動性和投入工作的自主性。在制定一個年度計劃的時候，主要完成的方法是年度總結加上帶年度審計計劃，表現出來的是一種很強的受托性以及依賴性，在缺乏獨立性的基礎上，沒有考慮到集團公司的中、長期戰略規劃。因為我國大部分的集團公司的內部審計目標尚未明確，目標設置也不具體，同時缺乏實用性和可操作性。直接造成內部審計部門對不確定的審計環境缺乏該有的敏感度，很難準確地分析、判斷和評價審計活動的總體風險，給內部審計質量以及內部審計效率的有效提高造成了嚴重的影響。并且，我國大部分集團公司的內部審計運作范圍較窄，造成內部審計業務內容比較簡單，在選擇審計對象的時候比較隨意簡單，在實施的時間上的全年審計任務沒有輕重之分，造成內部審計運作的成果很難滿足集團公司發展的要求。

（四）內部審計的技術手段較為落后

目前，我國大部分集團公司內部審計還存在查缺補漏現象，沒有將內部審計部門的作用最大程度的發揮出來。主要表現在以下幾點：內部審計主要職責沒有明顯的進步，還處在一個查錯防弊的初級階段，沒有為公司的發展提出相應科學合理的建議，也沒有做出正確的評價；集團內部的其他部門跟審計部門只是處在一個橫向的位置，難以保障內部審計的獨立性和權威性。在實際工作中，我國大部分的企業還沒有實施內部審計模式，或者是已經開展了但是沒有將內部審計作為一項重要的工作來抓。由于缺乏公司的長期支持，內部審計嚴重缺乏執行動力。反過來，內部審計信息沒有有效的傳達公司，就會對公司治理造成一定的影響，造成管理措施失去原有的效益。

二、完善內部審計運作模式的相關建議

（一）集團企業可以建立“四大審計監控”系統

集團企業想要順利的實現審計目標，可以成立以“四大審計監控”系統為核心的審計監督體系，實現審計職能。這四大系統指的是“財務收支真實性合法性合規性審計監控系統”、“基建工程項目全面監控系統”、“材料統一購買系統”、“領導干部離任經濟責任審計系統”，每個系統都有明確制度規定，在系統的實施運行中，強調全中心集團各部門、各鎮站、各專業全面配合，樹立整體大審計思想，在進行管理的同時強化自我的監督。

（二）強化全員對內部審計的認識

完善內部審計運作模式首先是要強化全員對內部審計的認識，主要分為以下三點：第一點就是要員工保持效益觀念。沒有效益的企業無法生存，不能完成企業經濟效益的內部審計無法生存，公司的內部審計每年確定工作計劃時的指導思想是運用審計手段為企業增加效益。所以，效益觀念的貫徹需要從集團內部的各個員工做起，為實現內部審計的目標也就是集團經濟效益的最大化打下堅實的基礎。第二個就是堅持質量觀念，樹立正確的質量觀念，為集團企業的發展起著非常明顯的作用。內部審計工作質量的提高要以內部競爭激勵機制為手段，實施內部競爭制度。將員工的工作質量與經濟效益進行直接掛鉤，獎優罰劣，優勝劣汰。第三個就是堅持全面預算觀念。中心集團實行全面預算管理，快速實現了生產經營活動的規范化、目標化、科學化。預算對一個企業非常重要，預算是實現企業經濟效益目標的重要途徑之一，如果沒有嚴格地控制預算就會造成相應的損失，所以，企業需要對隨意超出預算的項目追究責任，嚴肅處理。內部審計需要充分發揮自身的價值，對中心集團的預算管理進行嚴格的監督，并且自行執行預算工作，保持絕對的獨立性，進一步積極的推動與維護預算管理工作的開展。

（三）完善內部審計人力資源政策

集團公司的價值因為內部審計有效地的運作而實現增值，就需要企業不斷完善內部審計的人力資源政策，這是非常關鍵的一步，內部審計部門還需要分析集團公司組織的實際情況去制定相應的人力資源政策，還要時刻注意企業業務發展以及外部環境的變化，并且做出相應的調整。同時通過嚴格的崗位招聘制度來招聘有用的人才，還要定期對企業的員工進行培訓教育，使內部審計人員的專業知識得到及時的更新，并且更加熟練德掌握管理、計算機、經濟、法律、稅收等多方面的知識。在實際工作中，還要培養審計人員的執業判斷能力，使他們更加的專業化、職業化，也可以通過輪崗制度來保證審計活動的效率性。要輔以有效的激勵機制，來激發審計人員的主觀能動性，提高審計人員在集團公司中的地位。

嚴格要求審計負責人的品質，審計負責人需要具有很強的可靠性，同時也要負責為審計部門去創造適合審計活動開展的環境。一個資質合格的審計負責人需要具備過硬的審計知識，為審計工作的順利開展打下奠定基礎，同時也要求審計負責人具備相應的領導能力，同時還要附有豐富的創造性跟開拓精神。一個優秀的審計負責人需要跟下屬進行有效的溝通，充分的了解員工的思想動態以及工作表現，有效的解決在審計過程中出現的各種矛盾以及沖突。總之，集團公司對內部審計負責人必須要獨特，想要有效的發揮內部審計在企業中職能作用，企業就需要在配置審計負責人崗位的時候，深入的考察崗位需要的專業知識以及管理素質，為審計工作的順利開展提供基礎。

綜上所述，構建中心集團內部審計管理模式并不是一項短期的行為，需要經過集團的長期努力，合理確定其組織架構和職能，達到把內部審計工作融入企業經營管理的全過程，使內部審計能獨立行使職能，真正發揮作用。

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