加強司法會計鑒定行業管理的探討

余賢娟　王瑞

摘 要：目前，由于統一的司法鑒定管理體制正在逐步建立，中國的司法會計鑒定管理體制由以前單一的行政管理轉變為行政管理和行業管理相結合的管理模式，但在這種管理模式下，也存在諸多的問題，如行業主管部門和行業協會的管理分工不明確，缺乏日常的溝通協調，難以形成合力；行業主管部門缺乏對司法鑒定技術性問題的評判機構，缺乏統一的技術鑒定標準，存在一定的職能缺陷如對鑒定人缺乏專業培訓及違規行為的監督管理；行業協會的自律管理不到位等。因此建議行業主管部門建立技術評判機構，統一技術鑒定標準；行業協會要通過對司法鑒定人員的專業培訓，違規行為責任追究，建立鑒定機構及鑒定人的誠信檔案等措施來解決以上問題。

關鍵詞：司法會計鑒定；行政管理；行業管理

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）27-0124-02

引言

由于中國司法會計鑒定屬于司法鑒定的一個門類，對于司法會計鑒定的管理，依據《全國人大常委關于司法鑒定管理問題的決定》（以下簡稱《決定》），該《決定》規定：中國司法會計鑒定實行的是行政管理與行業管理相結合的“兩結合”制度，其管理模式以司法行政管理為主，行業協會管理為輔。行政管理是司法行政機關站在宏觀、間接和監督的角度，通過法規、政策進行管理；行業管理則是司法會計鑒定協會站在直接、具體和自律的角度，通過行業組織與自律機制進行管理。司法會計鑒定由于司法行政機關的行政管理及行業協會的行業管理還存在一些問題，其科學性難以保證，司法會計鑒定質量必然降低。本文針對司法會計鑒定行業主管部門及行業協會管理存在的問題進行討論，以加強司法會計鑒定行業的管理。

一、司法會計鑒定行業管理存在的問題

（一）司法會計鑒定行業主管部門存在職能缺陷

1.行業主管部門缺乏對司法會計鑒定技術性問題的評判機構

司法會計鑒定在經濟糾紛和經濟犯罪鑒定的實踐中是很重要的，司法會計鑒定結論對最后的判決的作用更不可輕視，正確的鑒定結論可以幫助法官做出公平公正的判決。那么，什么樣的鑒定結論才稱得上正確的鑒定結論呢？目前中國并沒有一個評判機構對司法會計鑒定結論的合法性、正確性做出評判，僅憑法官對相關專業的了解來對鑒定結論做出判斷是遠遠不夠的，當鑒定人對案件做出技術性的錯誤鑒定意見時，就會引導法官做出錯誤的判決，這時我們就需要一個評判機構對司法會計鑒定意見的正確性做出評判[1]。

2.司法會計鑒定行業管理部門缺乏統一的鑒定標準

實際工作中，由于缺乏統一的司法會計鑒定標準，對于同一起經濟訴訟案件，不同的鑒定機構采用不同的鑒定規范進行鑒定，得出的鑒定意見大相徑庭甚至截然相反。例如，2004年的中港合資企業黑龍江龍邦房地產開發有限公司（以下簡稱龍邦公司）原總經理孫書家貪污一案中，哈爾濱市前進會計師事務所出具的鑒定意見是龍邦公司盈利133萬余元，而亞中所出具的司法會計鑒定中說龍邦公司虧損466萬余元兩份司法會計鑒定意見一盈一虧，結果截然相反，而且數額相差近700萬元，為什么會有這么大的差距呢？亞中所審計部主任張弘濤解釋說：“我們的鑒定方法不同，這樣就會產生對具體細目上認定不同”。由于鑒定方法和鑒定標準的不同導致鑒定結果的截然不同，不僅對司法會計鑒定意見的采信造成一定的影響，還影響司法會計鑒定的公信力[2]。

（二）行業協會的自律管理不到位

1.缺乏對司法會計鑒定人員的專業培訓

司法會計鑒定人的素質良莠不齊，鑒定質量難以保證。從《決定》的第4條、第5條可以看出，中國對司法會計鑒定人員及鑒定機構的準入條件是比較寬泛的，所以造成了鑒定主體之間的能力及所掌握的專業知識差異較大。且司法鑒定人的培訓較多常態化，專門針對司法會計鑒定人的培訓則很少。培訓內容大多集中于對司法會計鑒定的一般程序、法律法規的培訓，受師資，經費的限制沒有專業技術方面的培訓。

2.對司法會計鑒定人的違規行為缺乏監督管理

司法會計鑒定行業協會對違規行為的監督管理只留于形式，導致監督無力。根據《決定》的規定由司法行政機關對司法會計鑒定人進行監督管理，行政機關對鑒定人及鑒定機構的監管是宏觀層面的，由行業協會進行微觀的、具體的管理，但是目前全國性的司法會計鑒定協會尚未成立，鑒定人履行職責缺乏職業操守和職業規范時，只能靠個人自律，所謂的監督管理只是留于形式，并未具體展開實施。

3.對司法會計鑒定機構缺乏誠信管理

首先，中國缺乏對司法會計鑒定人誠信管理的執行規范。根據2005年司法部發布的《司法鑒定人登記管理辦法》第27條規定：“司法行政機關依法建立司法鑒定人司法誠信檔案，對司法鑒定人進行誠信等級評估。評估結果向社會公開。”該規范過于籠統，沒有形成一套可執行的規程。其次，司法會計鑒定誠信管理缺乏成熟的實踐經驗。雖然有的地區也試著建立了誠信檔案，但是在借鑒相關行業（如審計）的同時，并沒有突出司法會計鑒定的特點，針對性不強，約束力不夠，各地對司法會計誠信管理基本處于摸索階段。

二、加強司法會計鑒定行業管理的建議

（一）明確司法行政部門和行業協會各自的職能

司法行政部門作為政府的職能部門，在司法鑒定管理工作中起主導作用，其對司法鑒定的管理是宏觀的，主要職能有：對行業準入進行登記管理；通過建立健全各項規章和規范性文件，指導行業的發展；對鑒定協會進行指導、監督和管理。司法會計鑒定協會作為行業自律性組織，對行政管理部門的工作起補充作用，司法會計鑒定協會的職能主要有：行業規范的制定及實施，并對違規行為進行行業懲戒；進行理論研究、業務培訓、后續教育、開展維權工作等。

（二）完善行業管理部門的職能

1.在行業主管部門內設立司法會計鑒定技術評判機構

為了保證案件審判的公正性，我們有必要在司法鑒定行業主管部門內部設立司法會計鑒定技術評判機構來對司法會計鑒定意見的合法性及正確性做出評判。在實際工作中，可以借鑒英美法系國家成熟先進的專家證據可采信規則，來構建符合中國實際情況的司法會計鑒定意見結論評判標準。具體包括鑒定證據的關聯性、可靠性和合法性，司法會計鑒定人資格四個方面[3]。endprint

2.建立統一的行業主管部門技術鑒定標準

雖然有《司法鑒定程序通則》，但在實踐中極易造成不同標準和規范的沖突，而司法行政部門又缺乏相關專業知識，無法對鑒定意見中的錯誤和沖突進行辨別。行業主管部門具有相關的專業知識卻沒有做出有效評價的依據，得不到法律的認可，所以建議由司法部牽頭，建立統一的由行業主管部門制定的技術鑒定標準。

（三）加強行業協會的自律管理

1.定期對司法會計鑒定人員進行專業培訓

首先，編制全國司法會計鑒定培訓教材。目前市場上已有一些司法會計教材但是沒有統一的司法會計鑒定的培訓教材，要對司法會計進行大規模的培訓，甚至設置入職考試，首先就應該制定一本全國統一的培訓教材。其次，對司法會計鑒定人員進行專業技術培訓。司法會計鑒定是一門專業性很強的行業，需要大量的專業技能和專業知識，而短期內獲得大量知識的一個有效途徑就是進行培訓，通過對司法會計鑒定的培訓，在獲得專業知識的同時，也可以進行鑒定經驗的交流。

2.對司法會計鑒定人員的違規行為進行責任追究

只有對鑒定人的虛假鑒定等違法行為進行嚴加懲處才能減少違法行為的發現，可從以下兩方面入手。首先，建立確實可行的懲處規范。細化對司法會計鑒定違法行為的責任追究制度，做到有法可依，在實踐中才能對違法行為進行懲處，也讓司法會計鑒定人員預知違法的責任，從而對司法會計鑒定人員起到威懾的作用。其次，加強司法會計鑒定人的職業道德教育。通過對從業人員的職業道德教育，可以提高從業人員的職業素養，減少職業違法行為。

3.對司法會計鑒定機構及鑒定人員進行誠信檔案管理

司法會計鑒定維護著社會的公平和正義，其根本就是誠信，建立司法會計鑒定人及司法會計鑒定機構的誠信檔案誠信管理是重要手段。而在為司法會計鑒定人建立誠信檔案時，我們不僅僅可以建立紙質的誠信檔案，還可以在司法會計鑒定網站開設“誠信執業檔案”板塊。通過在司法會計鑒定網站開設“誠信檔案”、“光榮榜”、“曝光臺”等板塊，及時的通報行業違紀處分。并通過該網站向社會公開司法會計鑒定機構及其人員的誠信檔案，以便社會及當事人的監督。

參考文獻：

[1] 鐘為福.司法鑒定行業管理制度之完善[D].長沙：湖南師范大學，2011.

[2] 催世海.罪懸司法會計鑒定書[EB/OL].明主與法制時報，http：//news.sohu.com/20070108/n247485221.shtml，2006-12-25.

[3] 王通.法務會計鑒定結論采用問題探討[D].南昌：江西財經大學，2012.

[責任編輯 吳明宇]endprint