上市金融企業(yè)內(nèi)部控制研究

胡靜麗

摘要：隨著資本市場(chǎng)的日趨完善，上市成為金融企業(yè)重要的抉擇。金融企業(yè)上市，能夠充實(shí)企業(yè)的資本金，推動(dòng)企業(yè)治理機(jī)制的完善，規(guī)范企業(yè)的管理運(yùn)作水平。有效的運(yùn)作，離不開規(guī)范的管理體系，作為管理體系核心組成部分的內(nèi)部控制尤為重要。基于此，本文對(duì)上市金融企業(yè)的內(nèi)部控制問題進(jìn)行了詳細(xì)探討，指出了上市金融企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，提出了有針對(duì)性的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：上市公司 金融企業(yè) 內(nèi)部控制

近幾年來，金融領(lǐng)域的重大風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)有發(fā)生，金融領(lǐng)域相繼滋生出諸多問題，這些都對(duì)金融企業(yè)乃至國(guó)家金融體系的穩(wěn)定運(yùn)行和發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。究其原因，是金融企業(yè)的內(nèi)部管理制度，尤其是內(nèi)部控制制度不夠完善。隨著金融企業(yè)的上市風(fēng)潮，強(qiáng)化內(nèi)部管理，完善內(nèi)部控制尤為重要。有效的內(nèi)部控制能夠促進(jìn)上市金融企業(yè)管理效率的大大提升，也能夠起到降低風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。因此，無論基于宏觀視角，還是基于微觀角度，上市金融企業(yè)都應(yīng)當(dāng)不斷健全和完善內(nèi)部控制。

一、目前上市金融企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀——以上海證券交易所A股4家金融企業(yè)為例

在本文的研究中，選擇了上海證券交易所A股華夏銀行、民生銀行、招商銀行以及中信證券作為研究的對(duì)象，研究的重點(diǎn)內(nèi)容是其內(nèi)部控制的信息披露。

（一）董事會(huì)對(duì)內(nèi)控完整性、合理性以及有效性的披露

董事會(huì)對(duì)內(nèi)控完整性、合理性以及有效性的披露屬?gòu)?qiáng)制披露的范疇，相關(guān)法律法規(guī)對(duì)其做出了相應(yīng)要求。

招商銀行出具的自我評(píng)估報(bào)告顯示，該行把內(nèi)部控制的責(zé)任逐步向管理層落實(shí)，使其覆蓋范圍變得更加廣。同時(shí)把相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理中心建立起來，逐漸把制度加以完善。

民生銀行內(nèi)部控制的亮點(diǎn)是全國(guó)推行的稽核中心制度，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部監(jiān)督，尤其是內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能。

華夏銀行強(qiáng)化稽核的獨(dú)立審計(jì)功能，把新的系統(tǒng)引入進(jìn)來，以使業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理變得更加完善。

中信證券重視業(yè)務(wù)流程的規(guī)范，管理制度的完善以及崗位職能的明確情況，從這幾方面對(duì)內(nèi)部控制作出評(píng)估。

（二）各上市銀行風(fēng)險(xiǎn)控制情況

招商銀行2012年開始組織了相關(guān)的會(huì)計(jì)核算和柜臺(tái)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)排查工作，對(duì)新建設(shè)支行的中小企業(yè)的貸款以及個(gè)人資產(chǎn)等的業(yè)務(wù)作出了轉(zhuǎn)向的集合工作，有效防止了賄賂現(xiàn)象的發(fā)生。

民生銀行2012年將四個(gè)區(qū)域稽核中心成立了起來，針對(duì)每一個(gè)稽核中心，專門分派了專業(yè)性高的稽核專員。

華夏銀行2012年開展了一系列風(fēng)險(xiǎn)控制工作，并對(duì)內(nèi)部控制管理體系做出了徹底的改革，自上而下實(shí)行統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。同時(shí)，還將重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的報(bào)告制度建立起來，將風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制打造出來。

中信證券2012年對(duì)自己所應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)作出了詳細(xì)的分析和歸納，結(jié)合自己的實(shí)際，制定相關(guān)制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出有效的控制，從而得到了比較高的盈利。

二、上市金融企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）良好控制環(huán)境缺失

控制環(huán)境它所指的是上市金融企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制所處的控制氛圍，即控制文化。什么樣的控制環(huán)境，就造就什么樣的企業(yè)基調(diào)，也就會(huì)對(duì)整個(gè)企業(yè)員工的控制意識(shí)產(chǎn)生巨大影響，最終對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到?jīng)Q定性的作用。換言之，控制的環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)所在。而從目前的情況來看，對(duì)于很多上市金融企業(yè)來講，都沒有把一個(gè)良好的控制環(huán)境建立起來，最主要的表現(xiàn)是治理結(jié)構(gòu)不完善。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)薄弱

對(duì)于這一點(diǎn)，主要體現(xiàn)在三個(gè)層面：

第一，沒有充分的認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)和形勢(shì)。具體來講就是在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的制定的時(shí)候，并沒有對(duì)經(jīng)營(yíng)管理做出審慎的考慮，也沒有以風(fēng)險(xiǎn)的防范作為入手點(diǎn)。

第二，上市金融企業(yè)自身太過自信。往往只看到了自身的優(yōu)勢(shì)，而看不到自身的劣勢(shì)，只注意外在的機(jī)會(huì)，而忽視潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，上市金融企業(yè)在應(yīng)變能力上，存在嚴(yán)重的不足，更沒有切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行保證，從而風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力十分差。更為嚴(yán)重的是，很多的上市金融企業(yè)，在已經(jīng)受到了嚴(yán)重的虧損問題之后，卻依然不能夠提升自己的防范意識(shí)。

（三）信息反饋滯后

目前所實(shí)行的規(guī)范制度在一定程度上提出了與信息控制有關(guān)的要求，但是，所提出的要求，往往都只是針對(duì)于某一些特殊型的信息。不管是在信息所涉及的范圍上面，還是在信息的溝通上面，都是存在著嚴(yán)重的問題。究其原因，就是執(zhí)行者自身在理解上存在有很大的偏離，不僅如此，在實(shí)際運(yùn)用過程中，也沒有切實(shí)可行的理論來進(jìn)行指導(dǎo)，最終信息不對(duì)稱現(xiàn)象嚴(yán)重，信息虛假問題時(shí)有出現(xiàn)。對(duì)內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

三、完善上市金融企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）強(qiáng)化控制環(huán)境建設(shè)

首先，強(qiáng)化組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)。組織機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制當(dāng)中所起到的是媒介作用，而在整個(gè)管理系統(tǒng)當(dāng)中所發(fā)揮著支柱作用。在進(jìn)行內(nèi)部機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部崗位的設(shè)置的時(shí)候，始終本著科學(xué)且合理的原則來進(jìn)行是十分重要的。在此原則之下，把機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)都加以明確，把每一個(gè)機(jī)構(gòu)以及每一個(gè)崗位之間的相互關(guān)系加以明確。因此，在具體的實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)從對(duì)這些因素的分析為入手點(diǎn)，把組織體系設(shè)置好，把每一個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位所需要完成的工作和所享有的權(quán)利確定好，把每一個(gè)人的責(zé)任明確好。最終促使各項(xiàng)業(yè)務(wù)當(dāng)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都能夠由相關(guān)的機(jī)構(gòu)以及相關(guān)的人員負(fù)責(zé)。

其次，就是要把人力資源管理制度不斷加以完善。對(duì)于上市金融企業(yè)來講，最根本的因素也就是人的因素，而在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的確立的時(shí)候，也是在人的基礎(chǔ)上完成的，是通過人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的。所以，對(duì)于相關(guān)部門來講，要把風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制建立起來，必須不斷健全人力資源管理機(jī)制。

（二）全面做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

應(yīng)該把和風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)建立起來。在日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境之下，任何企業(yè)都會(huì)應(yīng)對(duì)諸多的風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)于上市金融企業(yè)來講，其所應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性更是嚴(yán)重。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的時(shí)候，存在著一個(gè)基礎(chǔ)和前提，那就是企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定。也就是說，企業(yè)應(yīng)該按照目前的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，來把未來的目標(biāo)確定好。需要指出的是，對(duì)于管理當(dāng)局來講，要想把潛在的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)識(shí)別出來，就必須要事先把企業(yè)的目標(biāo)以及管理層的目標(biāo)都實(shí)現(xiàn)好。簡(jiǎn)單來講，要想把行之有效的內(nèi)部控制體系建立起來，就必須要有一個(gè)切實(shí)可行的操作過程，通過這一操作過程，來對(duì)董事會(huì)能夠選擇合適的方式來把合適的目標(biāo)制定出來進(jìn)行保證，最終促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

此外，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別評(píng)估過程是具有反復(fù)性的，也是持續(xù)不斷的。因此，管理當(dāng)局還需要做的就是要對(duì)事件所能夠發(fā)生的可能性以及一旦發(fā)生所能夠帶來的影響進(jìn)行考慮。在此基礎(chǔ)上，來把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作做好。

（三）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部溝通和外部溝通共存

對(duì)于上市金融企業(yè)的每一個(gè)主體來講，它的每一個(gè)部門都應(yīng)該通過信息來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出識(shí)別，在此基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施評(píng)估，最終采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。所以，信息的溝通就成為了重中之重，信息的獲取最關(guān)鍵之處就是要實(shí)現(xiàn)每一個(gè)組織成員和成員之前，組織成員和外部組織成員之間的良好溝通。需要注意的是，不管是什么樣的溝通，不管是企業(yè)內(nèi)部的溝通，還是企業(yè)外部的溝通，在這一過程中，所產(chǎn)生的任何一種信息，都應(yīng)該要做出嚴(yán)格的識(shí)別和分析，并同時(shí)把反饋工作做好，最終對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供有力支持。

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