上市金融企業內部控制研究

胡靜麗

摘要：隨著資本市場的日趨完善，上市成為金融企業重要的抉擇。金融企業上市，能夠充實企業的資本金，推動企業治理機制的完善，規范企業的管理運作水平。有效的運作，離不開規范的管理體系，作為管理體系核心組成部分的內部控制尤為重要。基于此，本文對上市金融企業的內部控制問題進行了詳細探討，指出了上市金融企業內部控制存在的問題，分析問題產生的原因，提出了有針對性的對策。

關鍵詞：上市公司 金融企業 內部控制

近幾年來，金融領域的重大風險事件時有發生，金融領域相繼滋生出諸多問題，這些都對金融企業乃至國家金融體系的穩定運行和發展產生了不利的影響。究其原因，是金融企業的內部管理制度，尤其是內部控制制度不夠完善。隨著金融企業的上市風潮，強化內部管理，完善內部控制尤為重要。有效的內部控制能夠促進上市金融企業管理效率的大大提升，也能夠起到降低風險的重要作用。因此，無論基于宏觀視角，還是基于微觀角度，上市金融企業都應當不斷健全和完善內部控制。

一、目前上市金融企業內部控制的現狀——以上海證券交易所A股4家金融企業為例

在本文的研究中，選擇了上海證券交易所A股華夏銀行、民生銀行、招商銀行以及中信證券作為研究的對象，研究的重點內容是其內部控制的信息披露。

（一）董事會對內控完整性、合理性以及有效性的披露

董事會對內控完整性、合理性以及有效性的披露屬強制披露的范疇，相關法律法規對其做出了相應要求。

招商銀行出具的自我評估報告顯示，該行把內部控制的責任逐步向管理層落實，使其覆蓋范圍變得更加廣。同時把相關的風險管理中心建立起來，逐漸把制度加以完善。

民生銀行內部控制的亮點是全國推行的稽核中心制度，強調內部監督，尤其是內部審計的監督功能。

華夏銀行強化稽核的獨立審計功能，把新的系統引入進來，以使業務風險的管理變得更加完善。

中信證券重視業務流程的規范，管理制度的完善以及崗位職能的明確情況，從這幾方面對內部控制作出評估。

（二）各上市銀行風險控制情況

招商銀行2012年開始組織了相關的會計核算和柜臺業務的風險排查工作，對新建設支行的中小企業的貸款以及個人資產等的業務作出了轉向的集合工作，有效防止了賄賂現象的發生。

民生銀行2012年將四個區域稽核中心成立了起來，針對每一個稽核中心，專門分派了專業性高的稽核專員。

華夏銀行2012年開展了一系列風險控制工作，并對內部控制管理體系做出了徹底的改革，自上而下實行統一的風險管理措施。同時，還將重大風險事項的報告制度建立起來，將風險的預警機制打造出來。

中信證券2012年對自己所應對的風險作出了詳細的分析和歸納，結合自己的實際，制定相關制度，對風險做出有效的控制，從而得到了比較高的盈利。

二、上市金融企業內部控制存在的問題分析

（一）良好控制環境缺失

控制環境它所指的是上市金融企業實施內部控制所處的控制氛圍，即控制文化。什么樣的控制環境，就造就什么樣的企業基調，也就會對整個企業員工的控制意識產生巨大影響，最終對企業內部控制目標的實現起到決定性的作用。換言之，控制的環境是企業內部控制的基礎所在。而從目前的情況來看，對于很多上市金融企業來講，都沒有把一個良好的控制環境建立起來，最主要的表現是治理結構不完善。

（二）風險評估意識薄弱

對于這一點，主要體現在三個層面：

第一，沒有充分的認識到市場和形勢。具體來講就是在進行企業內部控制的制定的時候，并沒有對經營管理做出審慎的考慮，也沒有以風險的防范作為入手點。

第二，上市金融企業自身太過自信。往往只看到了自身的優勢，而看不到自身的劣勢，只注意外在的機會，而忽視潛在的風險。

第三，上市金融企業在應變能力上，存在嚴重的不足，更沒有切實可行的風險管理機制進行保證，從而風險抵抗能力十分差。更為嚴重的是，很多的上市金融企業，在已經受到了嚴重的虧損問題之后，卻依然不能夠提升自己的防范意識。

（三）信息反饋滯后

目前所實行的規范制度在一定程度上提出了與信息控制有關的要求，但是，所提出的要求，往往都只是針對于某一些特殊型的信息。不管是在信息所涉及的范圍上面，還是在信息的溝通上面，都是存在著嚴重的問題。究其原因，就是執行者自身在理解上存在有很大的偏離，不僅如此，在實際運用過程中，也沒有切實可行的理論來進行指導，最終信息不對稱現象嚴重，信息虛假問題時有出現。對內部控制的有效性產生嚴重影響。

三、完善上市金融企業內部控制的措施

（一）強化控制環境建設

首先，強化組織結構的建設。組織機構在內部控制當中所起到的是媒介作用，而在整個管理系統當中所發揮著支柱作用。在進行內部機構以及內部崗位的設置的時候，始終本著科學且合理的原則來進行是十分重要的。在此原則之下，把機構和崗位的職責都加以明確，把每一個機構以及每一個崗位之間的相互關系加以明確。因此，在具體的實踐中，應當從對這些因素的分析為入手點，把組織體系設置好，把每一個機構和崗位所需要完成的工作和所享有的權利確定好，把每一個人的責任明確好。最終促使各項業務當中的每一個環節都能夠由相關的機構以及相關的人員負責。

其次，就是要把人力資源管理制度不斷加以完善。對于上市金融企業來講，最根本的因素也就是人的因素，而在進行風險的確立的時候，也是在人的基礎上完成的，是通過人對風險進行控制的。所以，對于相關部門來講，要把風險管理的機制建立起來，必須不斷健全人力資源管理機制。

（二）全面做好風險評估工作

應該把和風險偏好相一致的企業發展目標建立起來。在日趨激烈的競爭環境之下，任何企業都會應對諸多的風險，特別是對于上市金融企業來講，其所應對風險的不確定性更是嚴重。在對風險進行評估的時候，存在著一個基礎和前提，那就是企業發展經營目標的確定。也就是說，企業應該按照目前的戰略發展目標，來把未來的目標確定好。需要指出的是，對于管理當局來講，要想把潛在的風險目標識別出來，就必須要事先把企業的目標以及管理層的目標都實現好。簡單來講，要想把行之有效的內部控制體系建立起來，就必須要有一個切實可行的操作過程，通過這一操作過程，來對董事會能夠選擇合適的方式來把合適的目標制定出來進行保證，最終促進企業長期目標的實現。

此外，風險的識別評估過程是具有反復性的，也是持續不斷的。因此，管理當局還需要做的就是要對事件所能夠發生的可能性以及一旦發生所能夠帶來的影響進行考慮。在此基礎上，來把風險評估工作做好。

（三）實現內部溝通和外部溝通共存

對于上市金融企業的每一個主體來講，它的每一個部門都應該通過信息來對風險作出識別，在此基礎上對風險實施評估，最終采取有效的風險應對措施。所以，信息的溝通就成為了重中之重，信息的獲取最關鍵之處就是要實現每一個組織成員和成員之前，組織成員和外部組織成員之間的良好溝通。需要注意的是，不管是什么樣的溝通，不管是企業內部的溝通，還是企業外部的溝通，在這一過程中，所產生的任何一種信息，都應該要做出嚴格的識別和分析，并同時把反饋工作做好，最終對企業的經營決策提供有力支持。

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