企業內部控制的重要性及其設計思路

謝哲坤

摘 要：雖然當前大多數企業已經建立內部控制系統，但是因為企業內部控制基礎薄弱、風險評估不夠，信息溝通不暢，因此內部控制力度不足。為了改善企業管理，需要改善內部控制環境意以及規范控制措施，從而提升企業管理質量。本文對企業內部控制進行探討，對于內部控制的重要性進行分析，并且就企業內部控制現狀，提出內部控制的設計方案，期望為相關研究提供參考。

關鍵詞：內部控制;設計思路;研究

內部控制和公司治理是近年來管理領域的熱門話題，由于2001年連續爆發的世通、安然、施樂等公司的財務丑聞，暴露出內部控制問題，表明美國公司內部控制體系的嚴重缺陷。相關研究表明，內部控制是影響企業經營的重要因素，內部控制u從內在缺陷會導致財務會計舞弊，從而造成企業經營失敗。從我國的企業經營來看，許多企業管理松弛、內控弱化，會引發企業的會計風險，從而造成資產流失，造成較為嚴重的后果。為了提升企業的管理質量，需要依據企業的現實，建立一套以規范風險和控制舞弊為中心，以控制標準和評價標準為主體的內部控制體系，從而完善企業的治理結構與內部約束機制，提升企業的管理質量。

一、企業內部控制的重要性

在2002年《薩班斯一奧克斯利法案》出臺后，我國也加強了企業內部控制管理，并且對于內部控制的完整性、合理性以及有效性作出說明。隨著市場經濟的發展，僅僅根據市場無法對企業進行有效控制，我國的財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會于2008年6月在京聯合發布了我國第一部《企業內部控制基本規范》，強化了企業內部控制的思想，該規范首先在上市公司內實行，并且鼓勵非上市公司強化內部控制管理，提升企業的經營管理水平與風險防范能力。

1.規范化企業管理

內部控制對于組織機構的建設具有重要的意義，而且已經成為國內外控制經濟業務或事項的機制，對于會計監督、提升財務信息質量、提升經營管理效率具有重要的意義。采用內部控制管理，能夠適用于國內的大中型企業與上司公司，而對于中小型企業而言，中小企業的業務流程交單、經營規模小、家族色彩濃厚，而且在管理的過程中，規范化不足。采用內部控制管理，能夠規范化中小企業的管理，對于企業的財務、組織等進行嚴格管理，從而使相關流程更加嚴格，提升企業的內部控制質量，使企業能夠在全球化的復雜環境中穩定、持續和健康的發展。

2.提升企業應對市場變化水平

隨著我國社會與經濟改革的不斷深入捏不控制理論堅持立足我國國情，借鑒國際慣例實現企業內部控制管理，采用事前控制、始終控制以及事后評價規范化企業管理，從而使企業形成較為完善的內部控制規范，使我國的企業管理與國際相接軌，從而改善當前的管理薄弱的情況，促進企業的發展。對于企業建設發展而言，采用內部控制能夠改善當前企業管理情況，保護投資者利益，將我國的企業管理與國際慣例相接軌，從而促進經濟健康發展，為完善現代企業制度起到重要的作用。

3.提升風險管理水平

內部控制包括內部會計與管理控制、內部控制結構以及內部控制成分，采用內部控制管理，能夠對企業進行控制管理從而強化企業的內部會計控制，提升企業的會計信息可靠性與財產安全性，從而強化會計審計的概念，提升企業的財務控制水平。內部控制是將環境與內部環境相結合，并且將控制環境作為內部控制的組成部分，尤其是將人作為內部控制的重點，采用嚴格的內部通知制度，能夠增強員工的城市、職業道德以及勝任能力的要求，從而提升企業的管理質量。風險控制是企業的內部控制的重要內容，強化企業的內部控制，能夠對風險相關因素進行分析，并且鉛華風險識別、風險評價以及風險管理，能夠提升企業應對風險的能力，從而促進企業的建設發展。

二、企業內部控制設計原則

企業內部控制需要滿足以下原則：（1）系統性原則，在內部控制中，需要將企業的各個部分作為一個不可分割的系統，內部控制應該涵蓋企業所有層面，包括人員管理、資金管理、資源管理等多方面、多層次的管理，并且將各個元素進行協調，將管理整合成為內部控制體系。（2）可操作性原則，不適當的內部控制會對企業產生不良影響，為了確保內部控制的有效性，需要根據企業的自身特點、遵循成本效益原則制定內部控制題詞，在習題的建設中，需要考慮到企業的經營規模、發展階段以及內部管理特點，并且需要以成為作為重要考慮點，力爭以最小控制原則取得最大控制效果，認識到內部控制系統的局限性，采用多種內部控制方式，降低企業風險。（3）預防性原則，內部控制設計的目標是為了防治錯誤與舞弊，內部控制的預防性是確保其經營目標的重點之一，為了確保內部控制的預防性，需要設立企業風險管理機制以及內部牽制活動，從而保證內部流程優化管理。

三、內部控制設計思路

內部控制設計的主要目標是為了提升企業的管理質量，需要對內部控制設計者有序、有效的完成內部控制，并且采用規劃、控制設計實施、試運行以及評價實現內部控制管理。

1.內部控制規劃

企業內部控制階段，主要是為了確定內部控制需求，并且對企業內外環境進行評價，確保企業內部控制管理。規劃階段的內部控制包括：（1）確定設計需求，該階段需要對企業的內部控制體系進行設計，并且對于企業流程、企業風險進行分析，從而確定設計需求。（2）評價內部環境，內部控制環境主要是指企業的核心人員品質、董事會以及稽核委員會的組織等，通過對內部環境進行分析，從而了解企業的發展情況，并且尋求內部管理部門的支持，從而增強內部控制效果。內部環境評價包括經營方式、組織結構、人事政策以及責任分配的評價。（3）內部控制成本評價，在設計前應該對現行的內部控制體系進行描述，通過調查以及評價，對企業內部控制情況進行了解與描述。（4）制定內部控制設計實施計劃，經過對內部控制需求的界定，明確內部控制目標、評估環境以及成本后，需要確定內部控制的內容以及范圍，并且針對當前的內部控制系統進行完善與修正。endprint

2.內部控制設計階段

內部控制設計階段是在規劃的基礎上，按照重要性原則進行分層設計，按照順序以及內容完成內部控制工作，設計階段主要包括以下工作內容：（1）分解企業內部控制目標，確定目標是為企業內部控制系統作為方向性指導，采用分解的方式，能夠讓設計者了解各階段的目標，從而達到預期的總體目標;（2）設計業務活動環節的內部控制，主要是依靠業務活動環節監理內部控制制度，并且以各業務循環的有效設計與執行作為業務的基礎，通過細化控制標準，根據企業的內部資金流，構建企業業務循環模型，并且以此制定詳細的內部控制文本，作為內部控制的指導性文件;（3）分析并且設計公司層面的內部控制，分析當前企業內部控制存在問題，根據內部控制目標，按照企業的經營活動確定治理機構、權責分派、預算以及業績考評等管理活動，從而對公司下屬部門以及附屬公司的管理控制、內部審計、信息系統進行控制管理。

3.實施后評價以及監督運行

設計階段完成后，應當進行內部控制試運行，并且進行合理性與有效性評價，對內部控制系統進行完善，強化內部控制系統的監督管理，以適應企業發展變化對于內部控制的要求。

四、企業內部控制現狀

從目前而言，企業自身的可持續發展期間，內部財務管理工作以及內部控制策略必須與市場發展相結合，從而發現企業發展存在的缺陷與問題，使企業的建設發展與市場相結合，確保企業的可持續發展。但是在實踐上內部控制的過程中，因為當前的企業經營理念不完善、執行策略不合適等造成財務管理存在較大的薄弱性，阻礙企業的發展。

1.缺乏健康的企業文化，企業法人治理結構不合理

企業文化對于企業的經營發展具有不可抗拒的影響，積極向上的企業能夠借助價值觀念達到員工的自律，從而發揮員工的主觀能動性，從而有利于企業的財務管理與內部控制。但是當前我國的企業文化體系還沒有建立起來，管理部門的經營觀念與方式有待改善，其中企業內部人控制的現象較為嚴重，影響企業的經營管理目標的實現。企業法人治理結構對于企業的內部控制具有重要的意義，雖然我國的法人治理結構形式相對完整，但是相比于國外的企業結構，我國企業的治理權較為集中，因此存在著集權控制的現象，企業法人治理的獨立性不足，缺乏新生業務的運轉保障機制與監督，不利于財務管理實施。

2.內部審計獨立性不足，組織權責分派不合理

企業的內部審計是自我獨立評價的一種活動，能夠及時發現企業財務管理中存在的問題，從而改善財務管理中存在的問題，協助管理監督其他控制政策的有效性，促進企業的內部管理。但是當前的一些企業的內部審計獨立性不足，因此不能夠保障企業的內部審計的有效性。健全的組織機構與內部機構件的分工協作，能夠確保經營目標的實現，但是當前的組織權責分派不合理，主要表現為董事長和總經理由一人兼任，造成組織的制衡力度降低，從而違背內部控制架設，影響了企業經營目標的實現。

3.內部控制缺乏業務歸口，不利于財務管理實施結果

企業的一般會執行不同的價格體系、提成標準以及年終考核口徑，但是隨著企業的業務逐漸增多，因此標準不同會造成內部控制執行混亂。傳統的財務管理對于當前的企業覆蓋不足，對于企業的財務經營、風險管理以及標準不能夠完全覆蓋，就財務論財務，從而造成企業的財務管理挖掘財務信息與單位業務之間的內在關系挖掘不足，不能夠符合市場發展的需求，對于企業的決策的財務依據不足。

五、內部控制完善對策

企業的經營過程中，基于內部控制的財務管理能夠促進企業的經濟效益的最大化，內部控制能夠為企業的財務管理提供良好的管理與運營，從而降低企業組織成本，降低企業風險，確保資金的安全性，提升企業的經濟效益，促進企業的可持續發展。

1.更新財務管理理念

為了加強財務管理工作，應該由傳統的財務理念逐步向現代財務觀念轉變，正確認識內部控制與財務管理。現代化企業的發展使企業的業務涉及行業較多，差異性較差，而為了加強業務的經營管理，應該采用內部控制體系加強財務管理，構建財務管理文化，增加產品的附加值，實現企業效益最大化，提升成本效益。企業的內部控制需要合理分配權、責、利的關系，構建崗位責任制，明確部門與崗位的指責與權限，形成相互分離、制約與監督的組織管理。

2.構建財務管理的內部審計制度

企業應該建立財務管理的內部審計制度，并且明確審計人員職責權限，對于財務管理活動進行定期與不定期審計，從而發現財務管理中的薄弱環節，完善企業的財務管理。為了強化內部控制，應該對于企業的生產經營成本、企業的經濟效益、生產力、價格定位等進行事前論證、審計與始終控制，加強對財務管理行為的監督管理，確保經營效益最大化。

3.規范內控制度，強化財務管理

為了做好財務管理，應該在企業的內部控制的基礎上，構建財務管理部門并且設計有效的控制制度，為財務管理提供保障。通過規范化的內部控制制度，為企業的建設發展提供財務數據與業務資料保障，合理的配置經濟資源，預測企業的未來發展，為企業經營決策提供財務依據。

六、結語

基于內部控制的財務管理對于企業現代化建設具有重要的意義，內部控制能夠為財務管理提供組織基礎，確保經營合規性、財務信息真實性、資產完整性，從而保障財務管理工作效率，提升企業的經營效益。

參考文獻：

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