“營改增”對企業財務工作的影響分析

張濤+紀嵐

摘 要：“營改增”，即營業稅改為增值稅。自從國家發布這個政策后，各行各業對此項政策都有較大的重視，其中，建筑企業對此項政策較為敏感，因為“營改增”給建筑企業帶來的影響是較為明顯的。本文從建筑企業的財務工作入手，對“營改增”給建筑企業帶來的影響作了一些分析，希望能夠給相關企業在“營改增”政策實施之后的財務工作帶來一些啟示。

關鍵詞：營改增;建筑企業;財務工作;影響分析

建筑企業財務工作的重要一部分，就是依法為國家繳納稅款，而具體的稅款繳納額度和相關內容，則由國家的相關稅收政策來決定。“營改增”，這項稅收政策的施行，引起了建筑企業財務工作的一些相應的變化。在新的仍然有待完善的稅收政策下，建筑企業的財務工作如何變被動為主動，成為了建筑企業需要考慮的問題。努力適應新的稅收政策，從財務管理的角度出發，通過正確的財務管理方式方法實現企業的正常收益，才是建筑企業的長遠發展之路。

一、“營改增”內容概述

在1994年和2009年，我國都進行過稅制改革，此次“營改增”稅制改革，可以說是前兩次稅制改革的又一次發展。此次“營改增”，目的是非常明確的，即深入解決重復征稅問題、為企業減負，當然也為了我國稅收在未來的長遠發展做了一些必要的鋪墊。為了增加建筑企業的核心競爭力，此次“營改增”稅制改革的范圍也包含了建筑企業，具體增值稅的征收標準為銷售額的11%。此次“營改增”首先在上海的部分行業試行，取得了不錯的效果后，從2013年8月份開始在整個國內推廣施行。

二、“營改增”為建筑企業財務工作帶來的影響

在新的稅收制度下，如果企業不能及時地轉變財務工作策略，適應新的稅收制度，必然會遭受較大的由于稅制改革帶來的影響，而對于一些小的建筑企業來說，這樣的影響是非常嚴重的。

1.增加了建筑企業的納稅負擔

國家制定“營改增”稅制的初衷，是為了減少企業包括建筑企業的稅負，然而，在實際施行中，情況卻并非如此。原因是，“營改增”稅制改革后可以降低企業稅負的說法，僅僅是理論計算的結果，其前提是建筑企業的材料和設備等都能取得足夠額度的增值稅進項稅額。在專家們的計算中，建筑企業的進項稅額只需要超過銷售額的8%，就可以讓企業的稅負低于“營改增”制度實施之前的稅負。從理論上來說，確實如此，但是實際建筑企業的稅負情況卻并不樂觀，很多企業的實際情況顯示，它們的稅負相比“營改增”之前，反而增加了。究其原因，就是由于建筑企業在實際運行中的各種成本，包括人力成本、物資成本、維護成本等，造成了建筑企業無法得到足額的進項稅額。

2.建筑企業的財務指標難以確定

“營改增”稅制改革后，由于制度的切換較為迅速，導致在建筑企業的運行過程中，一些重要的財務指標受到了一定程度的影響，產生了不確定性。這些財務指標中，包含了項目報價、資產存量、資產債率、企業經營相關指標、企業資金流轉情況等。由于營業稅和增值稅不同，營業稅屬于價內稅、增值稅屬于價外稅，從而對建筑企業的各項財務指標產生了影響。在這樣的情況下，如果建筑企業不能及時采取應對方法，把各項財務指標確定下來，將會給企業的財務工作帶來很多不利影響，不利于建筑企業的長遠規劃和發展。

3.增加了建筑企業的財務管理難度

由于建筑企業在施工過程中，需要涉及各種材料、設備、裝置等，所以建筑企業需要在市場中進行大量的購買工作。而我國的稅務法規規定，增值稅實行的扣稅法是購進扣稅法，因而建筑企業必須在購買中取得發票，而國家對于發票的管理是非常嚴格的，開具發票的單位也需要具有足夠的資格，導致在實際購買中，很多企業由于沒有取得發票或者只是取得了一堆結算單或者出貨單造成建筑企業的財務管理難度增加。

三、建筑企業應對“營改增”的措施

1.對建筑企業的稅收進行必要的規劃

建筑企業對自身需要繳納的稅收進行規劃的目的，是為了利用良好的規劃，有效減輕企業的納稅負擔。具體來說，建筑企業可以請求國家財政扶持，通過國家對于企業的幫助提高資金的利用率，增加企業的財務管理建設;建筑企業同時也要做好投標事宜，通過正確的投標工作合理比價，洞察市場各種供貨方的情況，選擇正確的避稅方案;建筑企業還應當合理確定單環節稅改和全環節稅改的標準，控制納稅時間，綜合制定納稅方案。

2.做好建筑企業的稅收風險管理

風險管理涵蓋了建筑企業在盈利過程中可能涉及的各種與盈利相關的風險因素，其中在稅收風險管理方面主要是發票管理、合同管理等。發票管理要時刻保持清醒的思路，認真細致，從發票的開具、保管、審查等方面，由專門人員進行管理，避免風險。合同管理要注意對方的資格資質，同時也要注意合同備案后的后期管理。另外，在選擇合作企業的時候，務必要選擇具有增值稅納稅人資格的企業，保證把風險降到最低。

四、總結

“營改增”稅制改革的施行，無疑給我國稅收的發展和企業稅負的降低帶來了良好的效果，也有利于我國稅收政策的長遠發展。但是，“營改增”對于建筑企業財務工作的負面影響也應該得到相關人士的重視，采取妥善的方式解決，才能夠讓“營改增”政策的優勢面體現出來，更好地為企業的未來發展服務。

參考文獻：

[1]程海濤.分析營改增對建筑企業財務管理的影響及對策[J].財經界（學術版），2014（05）：248.

[2]殷青妙.論“營改增”對建筑企業財務工作的影響[J].中國集體經濟，2014（19）：105-106.

[3]陳強.營業稅改征增值稅對建筑業工程項目的影響研究[D].吉林大學，2013.

[4]姜秀峰.“營改增”對建筑企業財務工作的影響[J].會計之友，2013（26）：82-83.

[5]徐灝.探析營改增對建筑企業的影響與對策[J].財經界（學術版），2014（16）：264-265.endprint