稅收征管機制不足及建議

□文/李若彬 劉 璟（西安理工大學 陜西·西安）

稅收征管機制不足及建議

□文/李若彬 劉 璟
（西安理工大學 陜西·西安）

中國是一個社會主義市場經濟國家，稅收作為國家財政收入的主要來源，是國家正常行使其政府職能的經濟保障。因此，在稅收方面，建立一套科學、合理、有效稅收征管機制，對于保證一個國家持續穩定發展十分重要。從1994年實行新的稅收制度起，國家根據實際情況不斷的調整稅收征管機制，以便更加符合國情和實際需要。在稅收實行近20年中，稅收制度有了很大的完善，但同時也存在不少缺陷，影響著稅收的行政效率。

稅收征管機制；稅收行政效率；稅收環境

收錄日期：2014年11月26日

在現代社會生活中稅收與其他方面一樣都講求效率。而在政府當中，政府行政的執行效率便是政府日常工作狀況的綜合判別指標，提高政府行政效率便是說市政府在盡可能短的時間內辦盡可能多的事情，同時盡可能的減少人財物的消耗。在稅收制度中，稅收環境的好壞優劣是一個國家稅收法制化程度高低的重要標志，也是影響稅收行政效率的一個重要因素。

在我國的社會主義市場經濟條件下，稅收不僅僅是國家財政收入的主要來源，也是國家能夠正常運行政府職能的強有力的經濟保障。因此，建立一套科學合理有效的稅收征管機制對于保證一個國家持續穩定發展十分重要。在取得成績的同時，稅收仍然存在著一些不盡如人意的地方，比如說稅收征收和使用不透明，稅收制度制定的民眾參與度低，以及稅收使用和監管不力的問題，這些問題的存在降低了稅收征管的效率和公正性，導致稅源流失。而稅源的流失除了對國家，對廣大人民也是一種重大的經濟損失。

所以，國家的稅務機關作為政府的一個不可缺少的重要組成部分，也應該跟隨政府的改革創新步伐積極做出相應的調整與進步。因此，加快建立起一套稅收與征管機制相互協調發展的稅收模式是必要的，也是必需的。本文主要從稅收征管機制匱缺等幾個方面加以論證，同時借鑒發達國家中稅收征管等方面的積極經驗，為使我國的稅收征管機制水平進一步提升給予幾點對策。

一、中國稅收征管機制的不足

1、稅收制度制定過程中缺乏公眾參與，民主性不強，使得稅收征繳不能完全保證人民大眾切身利益，因而使人民大眾繳稅的積極性受挫，從而影響稅收征收效率。稅收作為國家財政主要來源，人民是納稅人，稅收制定的相關標準應符合人民大眾的需要，應符合人民大眾的利益。從1980年個稅的開征開始，到2008年，起征點由800元調整至1，600元，再到2011年9月，起征點又再次調整到3，500元。這說明，個人所得稅正在整個市場經濟不斷變化的背景下，不斷地修正，不斷地完善自我，調節人民貧富差距。但是，在經濟飛速變化的社會下，個稅起征點高低應以保證廣大人民的切身利益為主。目前，我國在制定相關的稅收標準的同時召開聽證會波及范圍小，不能完全代表大部分納稅人的想法，有時會導致納稅人脫離納稅人的義務。

2、稅收征繳制度的非透明化，稅種多、雜、亂，征稅標準模糊，缺乏公信力。在我國稅收制度當中，納稅制度明細規則不夠健全，納稅標準模糊，納稅人對于上繳多少稅，上繳的稅都收管到哪里，并不清楚。國家的稅收制度普遍存在著不透明的問題。例如，人們在對服裝、餐飲的消費過程中，多少錢是餐費，多少錢是稅收并不清楚，國民的消費習慣已經將物品的價位等同于物品本身的價位和消費稅的總和。在消費的過程中，人們往往忽略掉了稅費，這就導致餐飲、服裝行業十分容易出現偷稅漏稅和暴利的現象。同時，我國賦稅品種多、雜、重復等弊病的現象逐漸顯現。聯想這些年不斷出現的月餅稅、煙花稅、房產加名稅等等，都不斷地反映出我國相關稅收法律和政策建設的滯后性，無法做到以民為本。

3、稅收收繳及花費過程中來源和去向并不透明，使廣大百姓很難相信稅收真正做到取之于民，用之于民。納稅是公民的基本義務，但義務相對于權力來說，公民在納稅之后有權利知道稅收的真正用途。由于國家的稅收總額以及稅收如何分配等一些關鍵性數據的公眾開放性不夠，導致稅收數額不透明，威信力不強，影響力不足。因此，稅收使用的不透明性，大大挫傷了公民的納稅積極性，從納稅的外部環境來看，這樣便逐漸導致納稅人納稅意識淡薄，從而影響社會主義市場經濟體制的平穩運行。

4、稅收征繳和使用的監管力度不夠。稅務機關管理水平落后，領導干部以及地方保護主義都嚴重影響執法力度，由此便造成一些稅務機關執法不嚴不公，沒有了依法治稅的公正與剛性。中國作為一個法治國家，依法納稅是每一個公民切實履行的義務，但是對于稅收的征繳和使用的監管力度不足，導致稅收在使用過程中存在浪費、冗余的現象，不能真正做到以民為本。

二、改善措施

1、在稅收制定過程中應加大納稅人的參與范圍，加強民主性，加深稅收部門與納稅人之間的聯系，在納稅過程中真正做到保護納稅人的利益。因為稅收自身具有強制性、固定性、無償性三個特征，因此如果能夠在征稅的過程中來約束納稅人的行為，使納稅人的納稅意識提高，那么稅收的行政效率就越高。但如何調動納稅人的納稅積極性，讓納稅人積極主動地納稅，其本質就在于稅收的標準要符合納稅人的根本利益，要保證納稅人的生活水平不斷提高，切實改善人民的生活。

2、強化稅收征繳制度的透明性，規范稅收種類，避免稅種繁雜、過重。以消費稅為例，明確消費稅的種類，消費的金額以及相應的納稅的金額，將物品本身的價格和此物品相應應納稅的金額分開，給消費者以明晰，讓消費者在消費過程中明白多少錢是物品的金額，多少錢是

稅收，讓納稅人清楚納稅。此外，對于一些新型稅種納稅，例如上述的月餅稅、煙花稅等物品在納稅前，相關部門應提前明確告知納稅人，征稅的理由，征稅的途徑，征稅的標準和稅收的用途，讓消費者納明白稅，納放心稅。同時，學習一些發達國家的稅收制度，引進良好的稅收機制，比如及時計算你的消費稅，或者可以在一個月的幾天中有特定的免稅日，或者根據各地區經濟發展水平的不同制定不同的消費稅率，這樣既可以保證納稅人的積極性和主動性的提高，又能夠保證稅源流失的減少。

3、明確稅收花費過程中的具體細則，轉變稅收征管模式，切實維護納稅人合法權益。稅收征管模式的選擇和確立受制于國家的稅收思想、政治、經濟發展的目標以及社會勞動的生產發展水平。它不僅應與國家稅制的具體內容相匹配，而且還應與全社會的科學技術水平相協調，否則當全社會發生改革發展和變化時，不僅會影響稅收法律的實際效力，甚至會在一定程度上阻礙社會的進步。對于納稅人來說，由于缺乏對稅收去向的了解，納稅人與政府之間易產生不信任、抵觸的情緒。而稅收征管模式的轉變在很大程度上有利于調動納稅人的納稅積極性。所以，轉變稅收征管模式，明確納稅稅收的用途，加強政府的公信力，增強納稅意識，是使征稅過程得以順利實施的科學保證。

4、提高國家稅務監督部門的執法力度，同時加強民眾自身的監督力度。稅收作為國家財政收入的主要來源部分，稅務部門投入稅收征繳工作中的人力必然會相對要多一些，必然會加大稅收征收的成本和稅務監管的成本。由此一來，必然導致公民納稅成本的提高。因此，政府應盡可能做到以最小的花費去取得最大的財政收入，使得每個納稅人能夠以最少的稅收來完成全部的納稅義務。同時，在征稅的過程中，社會的各個部門等都應該盡可能相互給予方便，最終使得稅收的成本最小化。所以，除了稅務機關要依法征稅，監管稅收，納稅人要依法納稅以外，還需要全社會各界各部門的理解與支持，各級政府部門對稅收工作應充分認識并且了解稅收政策的權威性和法制性。這樣，稅務部門才能切實做到依法征稅、公正監管，納稅人也才能真正切實的依法納稅，國家稅收行政效率才能切實提高。

稅收是財政的主要來源，稅收的環境、稅收的標準、稅收的制度以及稅收的使用情況都對稅收的行政效率有或多或少的影響，細化稅收環境，優化稅收制度，強化稅收征管，提高人民素質對于彌補稅收征管過程中的不足都會起到一定的效果。但是，時間與理論還是有一定差距，如何更好地實現追求稅收效率最大化是目前我們所著重思考的一個問題。

主要參考文獻：

［1］謝芬芳.稅收環境因素對稅收行政效率的影響分析［J］.中國集體經濟，2008.

［2］張美萍.稅收成本分析［J］.浙江大學，2004.

［3］習甜.鄧子基的社會主義治稅觀［J］.當代財經，2012.6.

F81

A