淺談全面預算在企業財務管理中的運用

李靜 彭麗坤

摘 要：經濟全球化趨勢愈發明顯，各企業之間的競爭也隨之愈發激烈。全面預算在企業財務管理中所發揮的作用非常重大，不少企業對全面預算的重視程度逐漸提高。本文先簡要分析了全面預算的概念、內容及其在企業財務管理中的地位和作用。然后從認識不深刻、編制不恰當以及執行力度欠缺三個方面分析了其在企業財務管理運用中存在的問題。最后再從增強認識、構建管理體系、設置考核指標、實現數據共享以及關注企業財務部門自身的預算管理這五個方面提出了具體的運用策略，以期為企業運用全面預算進行財務管理的相關工作提供參考意見。

關鍵詞：全面預算；企業財務管理；運用策略

科技發展日新月異，全球市場競爭也日益激烈，企業要想在這個激烈的市場競爭中占據優勢地位就必須不斷更新企業的管理觀念，建立健全各項管理制度。全面預算在企業財務管理中發揮著重要作用，因而備受廣大企業青睞。

一、全面預算管理的概念和內容

1.全面預算管理的概念

全面預算管理是在企業戰略目標及其指導方針的基礎上，企業的全體員工依靠企業自身的經營特點，在需求導向的引導下，參與配合到企業經營管理中所涉及到預算的各個方面之中。作為一種現代的企業管理模式，其主要是通過貨幣或數量等形式向外界展示其管理層在未來的某一段具體時間內所能達到的一種期望目標的規劃，這一規劃通常體現在企業的資源配置及其經營活動之上。相較傳統預算模式而言，該模式更加系統有序，戰略意義更為顯著。

2.全面預算管理的內容

全面預算的另一種叫法是總預算，由經營、投資、籌資以及財務預算等多個組成部分組成。經營預算是對企業生產經營的收入以及成本進行預算，具體包括采購、生產以及銷售預算等內容。投資預算是指在預算期內，企業對長期資產的購建、股權投資及其相關處理活動的投資。籌資預算是在經營和投資預算資金需求基礎上進行編制的預算。財務預算則是在預算期內，企業財務報表所反映出來的資金預算。主要包括利潤表預算、資產負債表預算和現金流量表預算三個部分。

二、全面預算在企業財務管理中的地位和作用

1.全面預算在企業財務管理中的地位

全面預算管理在企業財務管理中的核心地位不可動搖，合理的全面預算體系不僅能夠使企業的戰略目標更加明確，還能在一定程度上預見企業有可能面對的風險和危機，以便更好地做好各項應對措施，是企業實現戰略目標、優化資源配置以及實現科學管理的重要途徑。

2.全面預算在企業財務管理中的作用

全面預算在企業在企業財務管理中的作用主要體現在以下五個方面。

第一，能夠在一定程度上提高企業防范財務風險的能力。企業的一切經濟活動都離不開財務，其對企業的生存發展有著直接的影響。在做具體預算時，企業的經營成本、利潤、市場情況現金流量等都是不得不考慮的要素，因為一旦漏掉某一要素，都會對企業造成一定的風險。

第二，能夠使企業內部的控制制度更加完善。企業在進行全面預算時，必須和除財務部門之外的各個部門緊密聯系，在其他部門的鼎力協助下才能完成。在實際預算過程中，應當運用科學的手段不斷將其與實際資料對比，找出預算當中的漏洞，深入分析，剖析導致這些差異存在的具體原因。如果這些原因是企業內部的，就應該及時作出修正和完善，以使企業的管理不斷加強。

第三，有助于優化企業的財務管理模式。科學預算管理的實施是建立在規范的預算管理制度基礎之上的。企業要想進行科學的全面預算管理，就必須以預算管理為中心，建立一個科學的、制度內容豐富的、方法先進的管理模式，而全面預算管理所呈現出來的就是這樣一個管理模式。

第四，能夠幫助企業進行有效的監控考核。企業各項活動指標是通過預算編制過程體現出來，預算結果是衡量企業效益的一個重要依據。執行過程中的嚴格把關和對預算與執行情況的分析和對比都能夠在一定程度上為企業的經營者監控考核提供參考。

第五，能夠更好地控制成本，實現企業資源的高效利用。財務預算是在建立在企業各部門的財務需求基礎之上的，直接體現了其資源利用的具體情況，是企業進行資源調度和分配的重要依據。對其進行適當的預算提取能夠更加明晰材料價格漲跌、運輸費用以及水電供應等因素在企業成本中所占的比重。

三、全面預算在企業財務管理中運用的存在問題

1.認識不深刻

全面預算在我國的運用相對較晚，是在改革開放之后才被逐步被各大企業所用，在具體實際操作中，相對缺乏經驗，以至于對其認識不夠深刻，為了預算而進行預算的情況存在較為普遍。部分企業領導太過看重自身的管理水平，因而過分注重預算形式而忽略了預算的真正內容及其實際的操作效果，并沒有采取一些行之有效的監督和管理措施，最終造成企業預算管理僅僅只是流于形式，沒有發揮實際效用。此外，不少企業在預算管理中都陷入了“預算管理是財務部門的工作”這樣的一個誤區，企業除財務部門之外的其他部門幾乎不參與預算的編制工作，最終造成那些沒有參與預算編制的部門不積極配合預算管理相關工作的嚴重后果，使得全面預算管理的作用不能得到最大限度發揮。

2.編制不恰當

大部分企業在運用全面預算進行企業財務管理時，都會首先對全面預算體系進行編制。導向性缺乏是其在編制過程中出現的最大操作性問題，進而造成了所編制的全面預算體系不夠完善。部分企業中，做預算的相關人員并沒有全面深入地了解企業采購、生產、經營和銷售等各個重要環節，因而其所做出來的預算極大地脫離了企業實際情況。有的預算人員為了節省時間，減少工作量，甚至沿用了企業上一年的預算報表，態度稍好一點的預算人員還是會對其做一些簡單的修改。編制過程中導向性的缺乏主要體現在太過注重眼前的短期利益和短期行為，而忽略了長遠利益及其長遠戰略目標。其預算編制的各個階段的銜接性也相對較差，本末倒置的年度預算管理時有發生，這在一定程度上影響了企業全面預算管理成效。編制過程中，預算人員對、資源流以及信息流的處理也不夠全面，經常出現預算松弛的現象。具體表現在將經營活動的預計資源或者完成難度故意夸大，希望以此降低業務開展的預期活動效果，進而降低整個部門實現全面預算的難度。

3.執行力度欠缺

執行力度欠缺是大部分企業在實施全面預算過程中普遍存在的問題，具體表現為相關人員對全面預算的執行工作重視程度不高，企業并沒有建立起健全的關于預算的考評機制。相關人員在執行活動時所表現出來的隨意性較強，預算編制中所涉及到的內容并沒有得到有效貫徹，其預算管理網絡也沒有建立起來，很多具體流程都不夠規范。而預算管理委員會也僅僅只是在預算編制的過程中發揮了一些作用，其本來的控制和協調作用并沒有得到有效發揮，更沒有對預算的結構進行深入分析。而對于企業全面預算管理系統的考評而言，程序不完善、不規范、考評結果受個人情感限制以及沒有與之相適應的獎懲機制等都是制約其發展的重要因素。

四、全面預算在企業財務管理中的運用的策略

1.增強認識

有上文可見，我國大部分企業雖然在運用全面預算管理模式進行企業財務管理，但是其成效并不明顯，其中一個很重要的原因就是企業內部相關人員對全面預算管理的認識根本不夠。要增強企業員工對全面預算管理的認識，可以從如下兩個方面入手。

一方面，應當不斷強化一些基礎性的工作，以使預算管理人員具備較強的專業素質。而對企業中的一般財務人員的專業知識培訓也不能忽視，一定要通過更多的培訓讓企業員工認識到科學管理的重要性，并且要使其通過培訓掌握到正確編制預算的具體方法。

另一方面，企業必須重視人才的引進工作，適當地引進高級財務人員，使其參與企業的預算編制、管理以及考評工作當中，這能夠在一定程度上強化企業的內部預算管理機制，使企業員工更加明確企業的長遠戰略目標以及相關規章制度，更加利于企業貫徹和執行全面預算的各項管理工作。對于預算編制中的各類基礎信息而言，對其的收集、整理和分析的能力的強弱是體現企業管理水平高低的關鍵，更是做好各類預算管理工作的重要基礎。企業的各組織體系一定要層層把關，在分工負責原則的指導下合理有效地對全面預算系統進行監控。

2.構建管理體系

此處的構建管理體系是指要構建一個以戰略為導向的全面預算管理體系。全面預算管理體系是在企業戰略導向的基礎上建立起來的，動態開放性特征明顯。

通常情況下，企業難免會因為各種內外部環境的變化而做出適當的戰略調整，構建一個以戰略導向的全面預算管理系統便能夠有效應對這樣的調整，以使企業在各種調整之后還能夠跟上戰略管理快速發展的腳步。以企業整體為預算管理視角的戰略導向并沒有單獨倚重于哪一方面，而是對預算的過程和結果都進行了有效控制。與此同時，該體系能夠更好地展現企業的個性化特征，對企業文化的重視程度也更高，其對人的因素的考慮使其與企業的文化相輔相成，以便于更好地實現對整個過程的控制。在企業之中，決策層一般都是以董事會為主的，此處的戰略導向也應當是董事會成員的一致決定，因為只有這樣，企業基層才會有執行的意愿，而董事會在該預算體系之中的主導地位也得以體現出來。

3.設置考核指標

作為全面預算，自然就不能像傳統的管理模式一樣，僅僅只包含財務指標，非財務指標也同等重要。其中，盈利能力、現金流量以及投資回報率等結果都屬于財務指標類別，是根據對企業會計數據的計算直接得來的。而非財務指標則是指員工的創新能力、企業糾正錯誤的能力及其與外界之間的關系等，這些指標結果是通過平衡計分而得來的。建立預算考核體系的具體目標是對該體系中的各目標完成情況及其預算工作進行考核，看其是否準確、及時。其中，對關鍵業績指標的考察應該使其加強重點考慮的部分。通常情況下，企業都能夠用KPI進行日常管理，以設定相應的預警區域，一旦警戒值超過，相關的監控部門就應當采取有效措施和程序進行調整。

4.實現數據共享

全面的預算管理系統需要實現數據共享，因為基于數據共享的信息系統才能夠實現對預算管理系統的實時控制和更新。計算機具有快速處理各種數據信息的能力，能夠對各種數據進行較為精確的分析。通過對計算機的利用，企業能夠對各種預算報表、財務報表或者進度分析表等進行快速準確的分析。依靠計算機進行預算編制能夠在很大程度上避免手工編制的大工作量弊端，進而增強其時效性，降低其管理成本，對那些關鍵性問題也能夠通過集中資源的方式處理。

5.關注財務部門自身的預算管理

進行全面預算管理并不是指要降低對企業財務部門管理的重視程度，關注企業財務部門本身的預算管理仍舊重要。對企業而言，首先需要明確的一點是必須要變通和轉移財務管理重心，其工作重心不能再是一味單純地進行融資核算，更進一步地明確與財務工作相關的其他職能也非常重要。只有這樣，才能夠實現將事情分析作為工作重心的設想。一般情況下，在企業進行各種經營活動的前期，都會對其生產的成本、管理的費用或者新產品的投入等經費進行一個較為合理的預算，形成一個相對較為準確的經費明細表，以備企業后期的決策發展使用。

另外，針對性和實時性都較強的全面預算體系的建立也是極為必要的。對小型企業而言，其財務管理水平相較于大企業更差，此時便可選用一些專業性較強的財務咨詢管理企業專門對其進行財務管理工作，由此建立起適合企業生存和發展的較為全面的預算管理體系。對企業財務部門相關人員進行職業培訓的所能產生的作用和效果也是不容忽視的，能夠為企業儲備高素質的、穩定性較強的專業人才。而于那些財務管理水平相對較高的大企業而言，專業化程度越高的全面預算管理系統才是其最終追求，只有讓全面預算變呈企業的長遠發展戰略，才能夠長期為企業的快速穩健發展起到一定的理論指導作用。

五、結束語

在競爭越發激烈的市場經濟體制下，各大企業都是在各種經營和財務風險中尋求成長和發展。企業可以通過在財務管理中運用全面預算管理系統，以降低各種風險，進而實現企業的可持續發展。企業必須根據自身的具體實際情況，建立較為全面的預算管理體系，并制定好相關的財務控制制度，對其所設定的預算指標進行科學地考核，進而使企業的財務管理水平得到一定程度的提升，不斷增強其核心的競爭力，在整個激烈的市場競爭中保持絕對的發展優勢。

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作者簡介：李靜（1993- ），女，遼寧盤錦人，渤海大學管理學院，會計系財務管理專業；彭麗坤（1963- ），女，遼寧綏中人，渤海大學管理學院副教授，財務管理