企業單位內部審計前沿問題研究

段順玲

摘 要：企業單位內部審計在公司內部控制、風險管理以促進公司遵紀守法方面起著重要作用，對于完善公司的控制管理、提高經濟及社會效益具有積極意義。因此，企業單位內部審計的工作也受到了廣泛的關注。本文在參考前人調查研究及近期文獻的基礎上，對我國當前企業單位的內部審計體系分析，指出我國企業企業單位內部審計前沿問題，并提出相應的改進方案和措施，

關鍵詞：企業單位；內部審計；問題研究

一、我國企業單位內部審計體系分析

（1）權威性。審計機構及相關組織是依據我國憲法的相關法律法規而依法機那里的，憲法賦予了它具有形使審計經濟監督的權利。審計機構通常是在委托人衣服委托授權的基礎上而開展審計監督工作，可以要求受審單位提供相應的賬目和資料。同時，審計機構及相關組織所出具的審計結果報告時具有一定的法律效力的，受到憲法的保護。

（2）獨立性。企業單位內部審計最本質的特點就是獨立性，同時也是保證企業內部審計工作順利開展的必要條件之一，內部審計的獨立性需要體現在機構組織的獨立、人員的獨立、審計人員之間的工作及經濟的獨立等。

（3）公正性。企業單位內部審計的公正性食欲權威性相呼應的。公正性是內部審計的基本要求，若審計工作沒有公正性，則就不存在權威性。審計人員在開展審計工作過程中，需要站立在第三方的角度上進行檢查，在工作中要做到實事求是，在進行判斷處理時需要符合客觀實際，避免外界因素的干擾，保證審計工作的公正合理，以確定或解除受審企業的經濟責任。

二、我國企業單位內部審計前沿問題

1.企業單位內部審計機構設置不合理。當前，我國企業單位內部審計機構的設置缺乏一個較為合理統一的標準，在審計操作模式的確立上也沒有一個合理的指標。同時，我國內部審計工作辦法中規定，審計人員的管理由所在企業單位負責，即審計人員的人事調動、獎懲辦法及工資管理均有所在企業單位單位負責，這就導致審計人員在為企業進行審計過程中受到企業單位利益的干擾，使得內部審計人員的工作質量及遵紀執法程度受到企業單位及領導的影響。

2.審計技術較為落后。我國當前中小企業單位所使用的內部審計技術和方法是較為落后的，與會計、統計等財務工作相比，審計工作人員在數據的處理、計算上海尚未有一套較為完善的內審軟件，審計人員在對企業單位經濟狀況進行分析處理的過程中仍舊使用較為傳統的審計方法。除此以外，應用傳統的內部審計技術和方法導致審計人員在對企業耽誤的經濟賬目裝盤進行盤點清算的過程較為簡單化，僅單純采用抽樣調查的方法進行研究，沒有對抽樣樣本意外的經濟賬目存在的問題進行分析判斷，調查研究欠缺周密性。落后的審計技術與方法使得內部審計數據欠缺真實性，無法將內部審計數據作為企業決策的重要依據。

3.企業單位內部審計工作缺乏獨立性。企業單位內部審計工作開展的基本要求就是獨立性。從我國大部分企業單位的內部審計機構及工作開展情況來看，是與獨立性的要求存在較大的差距的。縱觀來看，大部分企業單位將內部審計部門與財務部門一同設立，在人員及工作工作上具有許多的交集，這與財務與審計獨立的要求是相違背的。在審計的職責、工作內容及本質中均提出了獨立性的要求。在當前形勢下，企業單位的內部審計機構組織在所在企業單位領導的管理下開展工作，審計人員在工作中會不可避免的受到所在企業單位利益的干擾，導致其遵紀守法的程度大打折扣，很難做出公正、各管的審計意見。部分企業單位的內部審計機構與紀檢監察署聯合辦公，但在實施及工作開展過程中，往往支隊審計的結論及決定落實情況進行監督，缺乏對審計過程的監督，在這種情況下，企業單位內部審計缺乏獨立性導致審計人員在工作中面臨兩難的處境，使企業單位的內審工作及審計機構的發展受到阻礙。

4.審計人員業務素質參差不齊。部分企業的審計業務人員的業務素質不高，在企業重視會計，忽視審計的背景下，審計人員存在兼職的現象，這類人員對國家的審計制度并為完全了解，對執法審計的意識不強。審計人員是企業單位開展內部審計工作的主體，對內部設計的質量及結果起著決定性的作用。當前我國企業單位內部人員業務素質參差不齊主要體現在以下4個方面。第一，內部審計人員不重視自己專業知識的更新，對當前形勢下企業單位內審人員所具備的能力與技巧缺乏了解。第二，相關的企業單位未對內部審計人員進行必要的專業知識及技能培訓，未注重內審人員的后續教育問題，許多審計人員由于脫離業務知識更新，導致無法適應當前的審計業務，使審計工作的完成質量和效率受到限制。第三，企業單位現有的內部審計人員大多是年紀較長的財務人員，導致審計人員年齡結構不合理。第四，企業單位缺少紀檢監察人員兼任內部審計人員，這類人員大多具備有專業的審計專業知識和技巧，審計人員專業素質不高對影響審計結果及審計質量造成一定的影響。

三、提高我國企業單位內部審計工作的建議及措施

1.建立健全企業單位內部審計規章制度。依法審計是企業單位內部審計工作開展及審計質量的重要保證，企業單位需要依據國家的相關法律法規制定內部審計規章制度。根據企業單位的自身特點個性化、明確企業單位內部審計機構的職責、工作內容及地位，幫助企業單位進行內部審計工作的展開。審計人員只有嚴格遵守審計工作制度，規范操作，才能有效民變審計風險，保證審計質量，促進企業單位內部審計工作的開展，提升我國企業單位的經營管理水平。

2.提高審計工作的方法與技術。我國的企業單位需要改變傳統的內部審計方法和技術，完場從手工審計到電算化方式審計的轉變，利用電子計算機技術輔助開展工作，提高內部審計的效率及審計質量，減少審計人員的工作量，減輕內部審計人員的工作負擔。同時，企業單位鼓勵審計人員不斷提高自身的綜合能力及專業水平，將理論應用于實踐，將審計工作落到實處。

3.強化企業單位審計組織的獨立性。企業單位需要遵守內部審計獨立性的特性，將財務部門與審計機構分開設立，避免財務人員兼職審計人員的情況出現，同時，審計部門和財務部門不能歸屬同一上級領導管理。審計機構在于紀檢監察部門聯合辦公過程中，需要明確各自部門的工作職責，發揮各自的監督職能。

4.提高審計人員的業務素質。相關政府、財務部門要加強當地企業單位及審計人員對國家《審計法》的學習，積極采用多種方法、多種途徑擴大依法審計的宣傳力度和宣傳范圍，擴大審計相關法律法規宣傳的深度和廣度，使企業單位和審計人員樹立依法統計的意識，提高自身的遵紀守法的意識及遵守統計法規制度的觀念。企業單位及相關政府、財務機關應當定期組織企業單位內部審計人員進行專業技能培訓，在務實內部審計人員的審計技能基礎的同時，可及時與國家政策變革與審計制度革新結果，跟新審計人員的統計業務。對企業單位內部審計人員進行培訓的過程中，可以深入企業單位進行走訪了解，根據企業單位的自身特點個性化、針對性制定培訓計劃及目標，幫助企業單位進行內部審計工作的展開。提高審計人員的專業素質，是提高企業單位內部審計質量的主要基礎任務，可以在源頭保證了企業單位內部審計真實性、公正性及權威性。

參考文獻：

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