企業財務預警系統的構建研究

裴斐

[摘要]財務預警是以企業信息化建設為基礎的，主要是針對企業中的各項經營管理活動風險問題實時監控與管理。財務預警，應當始終貫穿于企業的整個生產全過程，以財務報表、企業生產經營計劃和相關財務資料為基準，利用企業管理、財務以及金融方面的理論和分析方法，對企業經營過程中所出現的波動、潛在危險情況進行分析，并向經營者、利益關系人做出示警，以便于企業及時采取有效的措施予以防范和治理。

[關鍵詞]企業財務管理;預警系統;構建

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.13.041

從實踐來看，企業財務預警系統的構建，具有非常重要的作用，比如可以預測和防范企業財務管理過程中的各種風險問題發生，對于有效減少企業財務危機、降低財務危機發生概率，具有非常重要的作用。同時，企業財務預警系統的構建與實施，能夠及時為企業領導層提供客觀、可靠的決策依據，是企業實現可持續發展的基礎和保障。

1企業財務預警系統結構設置模式

企業財務預警系統，是具有一定功能，而且相互之間存在著有機聯系的有機整體。預警系統可以分解，系統本身包含著若干個子系統和層次，任何一個子系統均有其規模、層次結構以及存在的環境條件和功能價值。對于企業財務預警系統而言，其作為企業預警系統的一部分，以信息化、內控以及財務報告體系為平臺，具體包括預警分析組織機構、財務信息收集傳遞以及財務風險分析和風險處理等子系統。目前設想了四種基本財務預警組織結構模式。

第一種是將企業財務預警組織作為預警分支，對于企業而言，戰略、執行管理組織，在目前企業職能中已經基本設立，而預警管理組織則是多數企業組織結構中還不成熟的一種。從實踐來看，該種組織模式的建立基礎是企業已經充分認識到加強預警管理的必要性，并根據實踐情況，已經建立了一個相對比較獨立的預警部。該種模式可將財務預警職能全部交給單獨預警部執行，對企業經營現狀進行總體把握，預警功能管理將成為預警部工作人員的主要工作職責，這對細致深入開展各項預警工作意義重大。

第二種是在企業財務部門內部，設財務預警分析崗，由財務經理、高層管理人員組成。實踐中可以看到，該種組織模式因財務預警直接由財務部門開展，所以能夠獲得更為全面、可靠的財務信息，這也是預警分析的重要參考依據。然而，該種模式對財務預警分析員的要求非常高，財務預警分析在很大程度上對財務危機進行監控，而財務危機又表現出多元化特點，因此財務分析人員不僅要精通財務管理以及預測分析方面的知識，而且還要熟悉企業經營運作流程，高瞻遠矚、綜合考慮。

第三種是企業職能部門，比如審計、安全管理部門等承擔的相應財務預警工作。該種模式有利于將財務預警與企業內審、安全管理工作有機地結合在一起，并能確保預警工作的獨立性，同時還能確保結論的公正性和客觀性。

第四種是企業在面臨經營波動以及財務危機的情況下，設臨時性組織機構，比如財務危機處理、財務預警咨詢以及領導小組。在出現預警問題時，臨時從職能部門抽調相應的負責人，主要是因為這些人對企業財務危機產生的原因及產生的過程特別了解，臨時性組織機構直接向董事會負責，當經營波動以及財務危機處理后，這一臨時性的最終機構就會被撤銷。該種模式為沒有財務預警組織機構的企業，提供了補充模式以及應急方法，但卻不能完成日常的財務預警功能，所以并非真正意義上的企業預警系統，只是危機處理中的一種常用措施。

總之，無論采用哪種模式，均有其各自的優勢與不足，企業應當根據自身的條件和特點，選用不同的財務預警模式或者結合使用不同的預警模式。但無論采用哪種或者哪幾種財務預警模式，在財務預警組織設立時，均應當把握兩個基本原則，第一，建立健全財務預警組織，需符合經濟合理性原則。對企業財務預警系統建立過程中需要投入的成本進行合理權衡，如果企業投入太大的成本，為減少風險而給企業造成更大的收益風險，則該模式不符合要求，應考慮更節約成本的財務預警模式;第二，組織機構精簡高效。新設財務預警組織機構時，應當盡可能地利用現有資源，對職能分配進行局部優化調整。如果所選財務預警組織模式導致機構過于臃腫、影響工作效率，則該模式不可取。

2企業財務預警子系統

2.1信息子系統分析

對于企業財務預警系統而言，應當能夠預知企業可能出現的各種潛在財務風險問題，而且還能夠有效預防財務風險問題的發生，因此必須建立大量的子系統。企業財務風險預警系統構建在對會計信息加工、處理基礎之上，所以會計信息的完整性、真實性，直接關系著整個企業的財務風險預警效率，而且在一定程度上還會對企業財務風險預警職能的發揮起到非常重要的促進作用。基于此，企業應當嚴格遵守會計法規制度，強化約束與監管，不斷改善會計環境。會計信息管理系統，應當能夠提供真實、及時以及完整和可對比分析的財務會計信息資料。財務預警信息子系統實際上是財務預警系統的根本，因此需對該系統進行科學維護、及時更新，確保其完整性、準確性以及高效和實用性。

2.2預測分析子系統

預測分析子系統，主要包括了企業財務指標體系、預警準確以及預測方法三個主要部分。其中，財務指標體系，即企業財務預警系統指標體系中的償債、資產管理以及盈利和發展等風險預警指標，同時還包括綜合預警指標及相關內容。在此過程中，按照這一標準和要求，將上述指標劃分成了重點監測、一般監測兩種類型的指標，既有效地保證了重點監測指標的重要地位，又可以對次要部分進行適當的修正，以此來有效減少錯誤發生率，通過不同指標的相互結合，對企業存在的財務風險問題進行深入分析。對于企業財務預警系統而言，其分析預測方法采用的是總體模式，也可以采用分部門模式。其中，總體模式可采用多變量模式，并在此基礎上建立多元函數預警公式;同時，還可采用單變量思路。總體模式中的單變量模式，從單個財務比率中找出綜合性指標，以便于從整體上對企業風險大小、生產經營安全度進行衡量。較之于總體模式，分部門模式主要是根據企業各經營部門的特點、職能等分別設立預警線。對于企業財務預警準則而言，其作為判別、評價財務風險的主要原則和標準，用以決定在不同環境條件下是否發出預警、或者發出的預警程度如何？同時，還要根據科學方法對財務風險建立健全評估及分析標準和要求。

2.3報警子系統

所謂報警子系統，即將已獲得的企業財務風險指標值和預警準則對比，按照報警模式發出差異性預警，通常可采用預警信號系統作為財務預警以及報警形式。預警信號系統將每一個預警指標分成安全區間、一般風險區間以及重大風險區間，然后用綠、黃和紅顏色分別的表示。在此過程中，用預警指標臨界值來劃分燈區，其中綠燈區代表的是企業正常運行，經濟效益良好，現有資源的配置與應用非常的合理，而且該種類型下的企業發展有后勁，因此也是企業發展的目標。對于黃燈區而言，其代表的是企業經濟發展不正常，引起企業發展警惕。如果采取有效的措施進行應對，可將其轉變成綠燈區;如果不重視，則會在較短的時間內轉變成紅燈區。對于紅燈區而言，其所代表的是企業經濟發展不正常，存在著經濟效益差，而且負債率比較高，現有的資源配置有待進一步優化，企業發展后勁不足，此時需找到原因，有的放矢，以確保企業能夠恢復正常發展。

2.4預警處理

如上文所述，當報警子系統黃燈或者紅燈時，企業財務狀況處于病癥狀態，經營者應當盡可能依數據表示的經營內涵進一步深入判斷和研究，以免企業財務出現惡化。基于預警系統所提出的預警信號分析，進入預警最后階段，即預警處理措施的制定。預警處理措施，即根據企業財務預警系統實施中的報警子系統所提出的信號分析，針對其所代表的風險類型，采取有效的措施來應對財務風險問題，同時這也是企業財務預警系統構建的根本目的和最終歸宿。對于預警對策庫而言，在風險條件下的各種應急對策集合，當財務預警系統發出風險預報信息后，根據預警信息性質、類型以及警報程度，自動采用有效的應對措施。對于預警對策庫而言，其中的對策多為提示性或者思路性的措施，其主要目的是在預警系統警報發出時，按預控對策系統給出的提示信息，立足實際，探尋更加有效和實用的實施方案。

3結論

總而言之，隨著全球經濟的快速發展，國際、國內市場競爭日益激烈，此時企業將面臨不確定性的各種市場風險問題，這要求經營者應當具備經營風險以及財務風險防范意識，構建財務預警系統，對企業財務情況進行實時監控和優化調整，只有這樣才能保持企業的永續經營和發展。

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