加強醫院會計內部控制制度建設的思路與措施

郭麗華

摘 要：醫院會計內部控制制度是現代意義上的一項科學管理制度，是衡量現代醫院管理的重要標志。醫院會計內部控制的完善有利于我國當前的醫療改革工作，能夠有效的提高醫院內部控制的質量和效率，保證醫院財產物質安全和實現穩健經營的目的，對醫院的建設發揮著非常重要的作用。但是，從我國當前醫院會計內部控制具體情況看，醫院會計內部控制制度建設的思路與措施仍然存在很多的不足，有待進一步研究完善。

關鍵詞：醫院內部控制；會計內部控制；思路與措施

內部控制是管理現代化的產物，是醫院進行自我約束和調節的一個重要手段，對醫院的建設發展至關重要。隨著醫療改革的不斷深化，強化醫院內部控制管理勢在必行，而醫院會計內部控制作為控制管理的重點工作，直接影響著醫院財務管理的質量，是醫院進行穩健經營的重要保障。所以，要建立一套合理的醫院會計內部控制制度，應從以下的思路和措施來著手。

一、建立完善的醫院內部會計控制業務流程

醫院應當設立收支賬冊，建立賬務的處理程序制度，按照規定辦理各項資金業務。

1. 收入的內部控制。醫院的收入項目應當按照規定納入到財務部門管理，做好收入的內部控制，保證醫藥的各項收費（如：掛號、藥品、手術、化驗、護理等的費用）合理合法，使用統一的收費票據，在醫院賬戶內統一核算。此外，要保證收費的安全，在一些醫院，有的門診一天受到的現金多達上百萬，醫院各個收款部門應當每天固定時間前往影響存入醫院的銀行賬戶，同時將相應的收費憑證等交到財務部門，嚴格做到當天賬目當天理清，對住院病人實行費用清單一日結，收費人員要堅持一筆一清，保持賬目清晰不做假。在現金的收取上，要嚴格禁止以非法的名義收取現金、支票的行為，嚴禁設立小金庫、公款私存。加強對收費票據的領用、保管、注銷，嚴格審核票據，對醫藥每天的門診、住院收入、退費等進行核查，保證收費的公正性，確保收入資金的安全。

2.支出的內部控制。醫院資金支出要嚴格按照不相容職責相分離的原則，保證開支票的人、管印章的人、銀行復核的人為不同的人員，三者相互分離相互制約，實現現金保管與現金記賬的分離，保證醫藥資金支出的安全性。同時，醫院經費的開支要經過領導批準，要建立統一的會簽審批依據、標準和單據，要嚴格按照審批程序進行，保證每一筆經費的支出都能夠做到“聯審會簽”，嚴格審核、層層審批實際中的每一筆經濟支出業務，保證經費支出合理安全。

3.資產控制。資產控制主要包括貨幣資金和實物資產安全控制。在貨幣資金的控制上，必須保持現金業務的實際處理人員與記錄業務的會計人員工作相獨立，出納人員與稽核、檔案保管人員相獨立，出納人員也不得兼職收入、支出、債權債務賬目的記錄人員。按照國家法律規定，一個醫院只能夠在銀行開立一個基本賬戶，嚴格按照銀行的規定辦理相關的存取款、轉賬、現金支票業務。定期或不定期對醫院里的現金進行盤點，定期核對醫院的銀行賬戶，保證庫存現金的正確和完整，保證銀行存款的賬面余額和銀行的對賬單余額能夠相符合。

在實物資產控制上包括固定資產的管理、庫存物資的管理。必須要建立完善的崗位責任制度，對實物資產的管理要嚴格按照出入庫驗收、領用、發出、盤點、保管等流程進行，保證實物資產在使用的過程中的安全。比如，醫院購置的固定資產時，要嚴格按照流程進行，制定相應的投資方案和可行性分析報告，經過嚴格的論證、審議等流程方可以批準，防止暗箱操作的現象；在藥品和材料的控制上，入庫購買前要嚴格審查生產單位證件、硬件設施等是否齊全，產品質量是否符合國家規定的標準，產品數量是否達到購買的要求等。定期制作材料進、銷、存月報表，定期對倉庫進行清查盤點，出現問題要及時匯報相關領導，及時查明原因并解決問題。

4.財務人員素質的控制。財務人員的綜合素質直接決定著醫院會計內部控制工作的質量和效率，所以，在實際工作中有必要提高全體財務人員的政治、道德、業務修養，培養從業人員樹立正確的人生觀、價值觀，避免思想出現偏差而誤入歧途。醫院要加強對財務人員的崗前培訓和在崗的繼續教育工作，保證財務人員具有扎實的專業基礎知識和熟練的專業技能。

二、完善醫院會計內部控制制度的建設

1.建立合理的組織結構。完善醫院內部制度，制度設計要做到內容明確具體，實現互相牽制，責任落實到位，比如：在財務管理上，單位的負責人要對財務工作進行領導，利害關系人回避制度等。醫院會計內部控制，要以審計、紀檢帶頭，聯合財務部門和采購部門，做好日常的財會工作，并要求各個部門、科室要嚴格配合會計內部控制工作的開展，做到相互牽制，形成有效的決策和組織體系。此外，醫院應當加強會計內部控制的內外部監督工作，加強對固定資產的全程監控，建立合理的報廢制度，實現家底清晰和賬實相符。

2.建立崗位分工制和授權批準控制制度。崗位的分工是根據會計工作業務流程的特點來決定的，在會計工作中，為了達到有效控制的目的，一些崗位是不能夠兼容的，比如：業務經辦與業務授權、財產保管與財產清查等崗位是不能兼容的，在實踐中必須由不同的人員來擔任該工作；對于比較敏感的崗位（如：出納崗），必須要定期進行更換輪崗，達到風險控制的目的。同時，建立醫院內部資金授權批準制度，明確各個領導在不同業務中的授權批準范圍、程序、責任，建立重大的投資決策的機制以及程序，建立項目采購和付款程序，保證通過授權批準制度能夠有效的實時把控業務流程的動向，審查資金的使用情況。

3.建立內部審計和合理預算的控制制度。內部審計制度是醫院對財務進行自我管理的一個重要手段，通過內部審計能夠及時的了解到各個部門的業務往來、財務收支、經營情況等，有利于提高內部部門的效益。醫院必須要有一個嚴格的預算控制系統，以保證經過審批以后的預算能夠得到嚴格執行。通過預算的編制和實施，能夠有效的控制資金的使用，如出現預算執行差異，則可以及時進行檢查并改進。

三、結語

綜上，醫院要不斷的加強會計內部控制制度的建設，完善的醫院內部會計控制業務流程，強化醫院會計內部控制制度的建設，才能夠更好的規范醫院的財務管理，才能讓醫院良好的發展。

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