流動(dòng)資金管理在企業(yè)日常工作中的運(yùn)用

譚曉燕

【摘要】在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，流動(dòng)資金管理對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益起著至關(guān)重要的作用。本文旨在說明流動(dòng)資金管理過程中存在的問題，并且針對(duì)此類問題提出若干管理措施，方便企業(yè)在日常工作中合理運(yùn)用。

【關(guān)鍵詞】流動(dòng)資金 企業(yè)日常 運(yùn)用

自我國加入WTO后，我國企業(yè)面臨的國內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)壓力十分巨大，如何提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就成為當(dāng)前企業(yè)管理過程中亟待解決的重要問題。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，流動(dòng)資金利用率的高低事關(guān)企業(yè)資金的循環(huán)效應(yīng)，缺乏良好循環(huán)效應(yīng)的企業(yè)勢(shì)必后續(xù)發(fā)展無力，難以在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來，最終必被市場(chǎng)所淘汰。因此，加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資金的管理，有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)予以重視。

一、企業(yè)流動(dòng)資金管理存在的諸多問題

（一）日常生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)流動(dòng)資金占用過大

在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸增大，某些企業(yè)盲目的追求產(chǎn)能擴(kuò)大，未經(jīng)有效的市場(chǎng)調(diào)查論證就胡亂投資擴(kuò)建，并且對(duì)產(chǎn)能的一味追求也使得企業(yè)忽視自身產(chǎn)品質(zhì)量，不合格品的增多也使得生產(chǎn)成本不斷增加，難以在價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)中取勝，最終導(dǎo)致產(chǎn)品的銷路滯礙，積壓產(chǎn)品。而且某些企業(yè)對(duì)于積壓的產(chǎn)品缺乏良好的促銷手段，導(dǎo)致資金回流速度極慢。這就使得企業(yè)缺乏良好的流動(dòng)性資金，流動(dòng)資金被過大地占用。

（二）項(xiàng)目過多資金被擠占使得流動(dòng)資金不足

某些企業(yè)為了提高生產(chǎn)量以及擴(kuò)大銷售，將很大一部分資金投入到不必要的項(xiàng)目上，從而導(dǎo)致流動(dòng)資金大大減少。除此之外，外欠債務(wù)存在紕漏也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金流動(dòng)性差，比如在進(jìn)行債權(quán)債務(wù)的處理過程中，沒有及時(shí)的核對(duì)，導(dǎo)致款項(xiàng)不能夠及時(shí)進(jìn)行處理，從而發(fā)生壞賬、呆賬，企業(yè)資金收支失去控制，極大的影響到企業(yè)資金的流動(dòng)性。與此同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程中，存在徇私舞弊、私吞資金等現(xiàn)象，也會(huì)對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)性造成影響。

（三）流動(dòng)資金使用缺乏規(guī)劃性

某些企業(yè)在資金投資決策過程中，缺乏相應(yīng)的流動(dòng)資金規(guī)劃，從而導(dǎo)致資金使用過程中缺乏良好的動(dòng)態(tài)管理，僅僅憑借過往經(jīng)驗(yàn)以及意氣用事，從而導(dǎo)致產(chǎn)出低投入高的問題時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重的影響了企業(yè)流動(dòng)資金的管理，最終致使資金浪費(fèi)。

二、流動(dòng)資金管理具體應(yīng)用

（一）進(jìn)行切實(shí)可行的資金預(yù)算管理

企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下進(jìn)行的預(yù)算管理，能夠充分的統(tǒng)籌預(yù)測(cè)未來經(jīng)營活動(dòng)以及財(cái)務(wù)結(jié)果，并且利用監(jiān)控分析對(duì)照預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際完成情況，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，幫助管理者對(duì)流動(dòng)資金進(jìn)行有效管理。

企業(yè)年終前應(yīng)對(duì)次年資金流量預(yù)算進(jìn)行及時(shí)編制。而且必須以企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃作為基礎(chǔ)，確保資金流量收支平衡。在完成年度資金流量預(yù)算工作之后，每月編制月度資金使用計(jì)劃表。月度資金使用計(jì)劃比較接近實(shí)際，能更準(zhǔn)確的反映資金流量情況。無論年度預(yù)算還是月度計(jì)劃，均秉承量入為出、先緩后急的原則。諸多企業(yè)在進(jìn)行資金預(yù)算過程中，各個(gè)部門過于自我，盲目的追求大預(yù)算，認(rèn)為如果預(yù)算過少，可能存在預(yù)算不夠的情況，從而虧待自身。這種思想使得預(yù)算不切實(shí)可行。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)以主業(yè)為主，虧損企業(yè)特為尤甚，必須重視資金的回流。某些企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營的同時(shí)，進(jìn)行了技改項(xiàng)目。盡管以降低成本為初衷，但是因?yàn)闆]有做好資金預(yù)算，使得效果并不盡如人意，最終致使資金短缺，不能維持正常生產(chǎn)經(jīng)營。因此，企業(yè)應(yīng)該按照上、中、下旬對(duì)月度資金計(jì)劃進(jìn)行分解，從而針對(duì)具體情況進(jìn)行各項(xiàng)資金的支付工作。只有合理的年度、月度資金支付計(jì)劃，才能夠更好地對(duì)流動(dòng)資金進(jìn)行管理，確保企業(yè)投資、融資的政策。

（二）嚴(yán)格控制資金審批流程

進(jìn)行資金支付時(shí)，必須根據(jù)制訂好的資金審批制度進(jìn)行審批支付。各部門用款時(shí)，必須提前提出申請(qǐng)，注明款項(xiàng)金額、用途以及預(yù)算等內(nèi)容，并附支付證明以及相關(guān)合同等。審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)款項(xiàng)進(jìn)行審批，避免逾越審批權(quán)限。如果存在不符合規(guī)定的資金支付，則理應(yīng)拒絕。完成審批后復(fù)核人員需要將資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，分析判斷資金支付的批準(zhǔn)、手續(xù)、單據(jù)、金額、支付方式等是否正確妥當(dāng)。

資金支付過程中，難免發(fā)生預(yù)算外資金。預(yù)算外資金支出的審批流程通常表現(xiàn)如下：資金使用部門表明申報(bào)原因，待分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后交總經(jīng)理審批，并且經(jīng)由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核實(shí)，特殊情形還需要申請(qǐng)公司辦公會(huì)討論。預(yù)算超支而未進(jìn)行上報(bào)的，應(yīng)拒絕支付。資金的審批，無論預(yù)算內(nèi)外，均需要逐級(jí)審批，避免越級(jí)審批。

（三）加強(qiáng)支付環(huán)節(jié)、資金收入過程貨幣資金的管理

企業(yè)資金收付過程中，往往只重視了現(xiàn)金和銀行存款，而忽視票據(jù)形式的資金。

資金流入主要來源于投資收入、銷售收入以及其他收入。而資金流出包括采購支出、利息支出、各種費(fèi)用支出、上繳所得稅等等。資金回籠包括貨幣資金回款、匯票回款以及沖抵回款。回款管理過程中，假如僅注重回款總額，而忽視回款形式占比，一旦匯票回款和沖抵回款占據(jù)回款總額較大比例，將極大的影響企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)。首先，除了采購款的支出，其他支出基本需要貨幣資金進(jìn)行支付。其次，匯票與貨幣資金仍有差異。匯票往往存在期限，一旦匯票回款比例過大，會(huì)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量造成極大影響，提高資金使用成本。在“現(xiàn)金為王”的時(shí)代，以現(xiàn)金及銀行存款形式存在的資金顯得更為重要。因此，企業(yè)應(yīng)該盡可能的減少匯票形式的資金。比如催收賬款過程中，一旦收到匯票，則應(yīng)適度調(diào)高銷售價(jià)格，將可能存在的資金成本轉(zhuǎn)移到客戶身上，從而降低企業(yè)本身的資金使用成本。

（四）加強(qiáng)流動(dòng)資金的集中管理

諸多集團(tuán)公司均具規(guī)模大、資產(chǎn)多以及現(xiàn)金流量良莠不齊等特性。在集團(tuán)公司成員企業(yè)中，某些企業(yè)資金結(jié)余沉淀不能有效利用。與此同時(shí)某些企業(yè)發(fā)展迅速，資金短缺，亟須貸款，從而發(fā)生較大的融資費(fèi)用。此時(shí)，企業(yè)集團(tuán)必須集中管理流動(dòng)資金，并且提高所屬企業(yè)資金宏觀調(diào)控的力度，將存量資金進(jìn)行盤活，調(diào)劑余缺，降低費(fèi)用。這種方式無論對(duì)于企業(yè)集團(tuán)，還是成員企業(yè)，均百利而無一害。

一般來說，金融機(jī)構(gòu)放貸規(guī)模極其有限，而且企業(yè)閑置資金購買理財(cái)產(chǎn)品的收益不高。因此，流動(dòng)資金充裕的成員企業(yè)應(yīng)該將閑置資金轉(zhuǎn)借給有需要的成員企業(yè)。制定借款利率過程中，可以衡量自身存款余額以及參照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率之后，對(duì)借款利率進(jìn)行適度下調(diào)，但是又高于理財(cái)產(chǎn)品收益率，從而實(shí)現(xiàn)成員企業(yè)雙邊共贏。

（五）加強(qiáng)對(duì)往來款項(xiàng)的管理

企業(yè)采取有效措施，控制現(xiàn)金的流入、流出，降低資金占?jí)簳r(shí)間；提高管理應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款的力度；提高管理其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款的力度；提高管理預(yù)收賬款、預(yù)付賬款的力度；提高管理存貨的力度；建立收款責(zé)任制，加速現(xiàn)金回流，有效降低壞賬比例；利用商業(yè)信用，對(duì)供應(yīng)商和客戶的資金進(jìn)行合理利用。

（六）推行內(nèi)部審計(jì)

現(xiàn)金流量控制是企業(yè)流動(dòng)資金管理的必要手段，因此需要強(qiáng)有力的部門對(duì)其進(jìn)行控制。公司的財(cái)務(wù)部門僅是一方面，更需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門能夠?qū)崿F(xiàn)資金預(yù)算的監(jiān)督、考核，從而判斷年度資金預(yù)算的合理程度。同時(shí)檢查各部門是否嚴(yán)格按照年度預(yù)算、月度資金使用計(jì)劃進(jìn)行資金的支付，從而改善企業(yè)流動(dòng)資金管理水平，督促企業(yè)優(yōu)化預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)以及長遠(yuǎn)目標(biāo)。

三、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)發(fā)展過程中，現(xiàn)金流貫穿于企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，比利潤更重要。所以，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益白熱化的今天，更要重視流動(dòng)資金的管理，并且完善相應(yīng)的流動(dòng)資金管理模式，實(shí)現(xiàn)資金循環(huán)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

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