淺議內部審計與公司治理的關系

賈佳

摘 要：隨著我國社會主義現代化的飛速發展，我國各行各業都得到了長足的發展。自改革開放以來，我國市場化的程度越來越高，從而使我國企業擁有了良好的生存和發展的條件。作者結合自身多年從事有關工作經驗，探討企業內部審計與公司治理的關系，并提出有效改善二者關系的對策和建議。

關鍵詞：內部審計；公司治理；關系研究；對策建議

1 引言

當前，隨著我國社會主義現代化的快速發展，我國經濟發展也取得了顯著的成績。公司制企業形式已經成為了我國社會主義現代化飛速發展的重要推動力，其不僅能夠解決地區人口就業問題、解決消費市場客戶需求問題，而且其每年都會為我國政府和人民繳納大量的稅費，是我國財政收入的重要貢獻者之一。

但是，市場化程度非常高對于我國企業的生存和發展而言是一把雙刃劍，其一方面給我國企業提供了較為自由的市場環境，也賦予了我國企業更多的自由決策的權力，但是其另一方面也對我國企業產生一定負面影響。例如，自由化程度非常高的市場中企業與企業之間的競爭變得更加激烈。還有，在市場化程度較高的現代企業內部大多數存在著委托代理關系，其誘發了企業管理層與股東之間的矛盾。

另外，隨著我國社會主義現代化經濟的飛速發展，我國居民的生活水平和質量都在不斷得到改善，從而帶來了我國居民對生活水平和質量進一步提高的需求。特別是在今天這種互聯網技術飛速發展的時代，市場信息變得較為透明，從而促使我國企業需要定期更新產品、不斷改善服務、開展大規模生產等以便適應當代市場環境變化的需求，給我國企業的運營管理帶來了不小的壓力。因此，在外部環境不斷變化的今天，我國企業要想更好的生存在市場中，并得到更高、更快的發展，就必須對企業內部的經營管理模式和方法進行改變，以便增強企業的內在實力，在不斷變化的市場環境當中站穩腳跟。

2 內部審計在公司經營管理中發揮的作用及所處的地位

內部審計是當代公司經營管理所必須開展的重要工作之一。在大多數的企業組織結構中，基本都會在設立董事會的時候，直接設立附屬于股東會的企業內部審計部門，其直接隸屬于企業股東大會，并為企業股東及其利益相關者的利益保全負責。企業內部審計部門是制衡企業管理層之間權利，督促企業管理層完成任務、執行計劃、履行責任的重要部門。可以發現在現代化的企業組織構架中，內部審計部門是企業財務、制度的安保部門，其能夠有效的控制企業盈余管理現象的發生，減少企業違規事項的出現，從而確保股東及其利益相關者的利益不受到損失和侵害。另外，內部審計工作也是企業內部控制工作的重要組成部分，其能夠有效的保障一個公司內部控制工作有效的開展和執行，并且能夠為企業內部控制制度的實施提供信息來源。因此，通過以上的分析可以發現，內部審計對現代企業的經營管理擁有重要的作用，其通過發揮監督和管制的方式，確保了企業資產的安全、信息的真實和利潤的實現，保證了企業短期（當前）經營目標得以順利的實現。

3 公司治理在公司經營管理中發揮的作用及所處的地位

公司治理與內部審計工作在企業經營管理中發揮的作用及所處的地位基本上是相同的，他們都是利用監管、制衡、管制的方式，行使工作的目的都是為了減少委托代理雙方之間矛盾、確保企業經營管理目標的實現。但是，公司治理與內部審計工作在企業經營管理中發揮的作用之間還是存在一定差別的，具體如下：

（1）公司治理是從戰略角度來對企業整體實施的監管，其不僅僅包括對企業內部各個業務部門日常工作、企業管理層責任履行等實施控制，還會對企業與外部合作關系進行審查和監督，以防止企業利益受到侵害；

（2）公司治理是實現企業長期戰略目標為目的的管理方式，而內部審計主要是對現有工作目標完成進行監督和對以往事項信息進行審查以免企業內部出現違規事項。

通過以上的分析可以發現，公司治理在公司經營管理中發揮著重要的作用，其能夠通過相關制度和規范的執行，有效的確保企業長期和當期目標的實現，確保企業資金和資產不受到侵害，并且通過有效的公司治理還能夠確保企業與合作伙伴形成良好的關系，確保企業在外部環境發生變化時及時的獲取外部信息，進行企業戰略的重新制定。

4 內部審計與公司治理之間的關系研究

在上文當中，作者對內部審計和公司治理在公司經營管理中發揮的作用和占有的地位進行分析。通過分析可以發現，內部審計與公司治理工作的實施都是為了合理保證企業戰略目標、經營管理目標、利潤目標的實現。但是，二者之間存在著監督內容的交集，也存在著監管角度、目標實現手段的不同。因此，為了實現二者工作的共同目標，就必須合理的處理好二者之間資源的分配、人員的分配以及組織結構的劃分。內部審計與公司治理二者之間的合作能夠促使企業日常經營管理效率的提高，并且能夠促使企業在所經營行業當中內部實力的不斷提升。通過促進二者關系的改善，能夠實現二者功能性作用的相伴相生、共同促進，能夠實現企業內部資源效用的最大化，從而實現公司總體價值的提高以及利潤的實現。

5 如何改善和處理好兩者關系的對策和建議

通過上文的研究可以發現，內部審計與公司治理之間擁有著交集，也具有互不相同的監督視角和功能。因此，為了有效改善二者之間關系，促進兩種企業重要工作能夠均衡發展，共同促進。作者在本部分主要提出幾點能夠促進兩二者合作關系開展的對策和建議。

5.1 建立專業化員工團隊

我國現有企業內部員工的整體素質不高，致使企業內部審計以及公司治理工作運行的效率較低，并且不能夠達到預期的要求。因此，為了更好的建立其內部審計與公司治理共同促進企業良好未來發展的機制，就首先必須提升企業員工的整體素質，建立專業化的員工團隊。我國企業可以首先對現有企業的組織結構進行調整，構建其相互制衡、相互制約的組織結構，從而為內部審計、公司治理工作的運行提供企業內部的支撐框架。接著，我國企業還應當對現有企業組織文化的氛圍進行調整，構建和諧相處、互通有無的企業文化背景，從而更加易于企業內部員工之間的交流，讓企業內部信息變得更加透明和公開，有利于企業內部控制和內部審計部分獲取有關信息，方便開展內部審計和公司治理工作。最后，我國企業應當重視企業人才，將人才放在一個重要的地位。通過合理的利用公司治理工作來開展對員工的激勵和懲罰工作，構建起企業內部績效評價制度，做到員工績效與獎勵、晉升相互掛鉤，從而為公司內部治理搭建良好的群眾基礎和平臺。另外，還可以利用人才來提升企業財務信息、銷售信息、生產信息的整體質量，為內部審計工作的開展提供信息依據，便于內部審計工作的順利進行。

5.2 增強企業戰略管理意識

企業內部審計工作和公司治理工作均屬于企業戰略管理的組成部分，只是他們所持有的角度和關注的內容不同。內部審計工作更傾向于對現有業務和以往業務的監督、核準和審查。企業公司治理更加傾向于對未來事項進行決策，對企業內部利益群體之間的權利進行制衡，對企業未來業務發展和經營范圍的規劃。但是，這兩種工作之間的關系如果得到有效調節，將能夠極大的促進企業戰略管理目標和經營管理目標的實現。因此，我國企業應當加強企業戰略管理的意識，重視內部審計和公司治理工作的重要性，從公司股東會到基層員工都應當以企業戰略目標為導向，設立企業日常經營管理的目標，從而實現公司從上到下共同目標的統一。我國企業應當重視戰略決策的制定和實施，通過分析企業內部和外部的環境，建立企業有效的戰略管理體系，構建戰略管理結構，從企業職能型日常工作入手，分別為企業每項工作設定專有的戰略管理規劃，從而促使企業整體戰略的實現。企業戰略管理意識的提高，受到內部審計工作和公司治理工作的影響。相反，內部審計和公司治理工作也能夠促使企業戰略管理效率和效果的提升。三者之間和諧相處，將更有益于企業最終利潤目標的實現。

5.3 開發信息平臺，促進企業內部交流溝通

為了更好在企業內部促進內部審計工作、公司治理工作的開展，有效的改善兩者之間的關系。我國企業除了應當建立專業化員工團隊、增強企業戰略管理的意識之外，還應當在企業內部構建一種易于監督的公開平臺，從而促進內部審計和公司治理相關監督工作的開展更加具有公開化、透明化和全體化，促使企業上上下下的員工都能夠保證企業內部審計和公司治理工作的有效實施。我國企業應當建立起一個具有高效率的信息平臺，對企業內部工作的事項進行嚴格的管控和分析，并且利用企業內部信息平臺的構建也能夠極大的促使企業內部信息的交流，讓每一個員工了解到企業的戰略目標、經營目標和公司相關制度的要求，從而為規范自身行為、配合企業工作奠定良好的基礎。

6 結論

作者在本文中，結合了自身從事該領域多年工作的經驗，首先對內部審計和公司治理在公司經營管理活動中所扮演的角色和發揮的作用進行了分析，進而研究了兩種工作之間的相同和不同之處，并提出了有效改善兩者關系，促進合作的對策和建議：一是建立專業化員工團隊；二是增強企業戰略管理意識；三是開發信息平臺，促進企業內部交流溝通。通過利用以上三點建議和對策，能夠有效的改善企業內部審計與公司治理兩種工作的協調和統一，為兩種工作提供企業制度背景、硬件基礎，從而促使企業戰略管理、經營管理目標的實現，提升企業整體價值和核心競爭力。

參考文獻

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