高校內部審計風險及防范策略研究

胡蕾

[摘 要] 高校內部審計工作存在主觀風險源是內部審計員工專業性不強和內部審計技術方法滯后；客觀風險源是內部審計制度不健全、內部審計部門獨立性差和內部審計工作范圍變化性。對應主客觀風險源高校應采取積極建設內部審計工作隊伍、創新應用內部審計技術、制定完善內部審計制度、獨立設置內部審計部門、內部審計工作外包等審計風險防范策略。

[關鍵詞] 高校；內部審計；風險防范

[中圖分類號] G647 [文獻標識碼] B

我國高校大眾化教育的普及，使高校辦學規模和教育投入均大幅增加，高校經濟管理活動日趨復雜。在高校管理中，內部審計工作承擔“免疫系統”角色，面臨互聯網+發展趨勢，應積極調整內部審計工作以適應新時期變化。

互聯網+時代的到來，進一步推動高校內部審計工作發生變化，高校內部審計工作內容、方法、范圍變得更加復雜，加大了高校內部審計工作的難度，內部審計工作質量的不穩定，也對員工提出全新要求。因此，高校內部審計工作需要積極創新工作思路，識別高校內部審計風險，采取防范策略變得很重要。

一、高校內部審計風險源

高校內部審計風險是指因為高校內部審計工作部門、審計工作員工在審計工作中非故意使用不恰當審計方法和審計程序，或者審計工作部門、審計工作員工非獨立、非專業導致得出和事實相悖的審計結論，導致相關利害關系人權益受影響，承擔相應的審計名譽損失、法律責任等傷害可能性。

（一）主觀源

1.內部審計員工專業性不強。當前，我國高校內部審計工作員工很多都是從財務會計部門調撥過來的，他們自身具有較為豐富的財會工作實踐經驗，但是卻缺乏高校審計工作經驗，和高校內部審計工作相比，員工的專業性不強，難以勝任內部審計工作需求，難以把握高校宏觀全局問題。尤其是具體到高校內部審計手段和技能，在工作中仍然沿用座談詢問、抽樣調查、查賬對賬等傳統方法，或者憑借自身工作經驗確立審計樣本規模，判斷和評價樣本審計結果，很可能遺漏重大決策事項，導致內部審計風險。同時，高校內部審計工作和高校管理工作息息相關，這就導致在高校內部審計工作中出現職業道德缺失問題，受限于審計員工和被審計部門關系不清，審計員工很可能放棄對問題的深入揭露，導致最終審計報告和事實不符。

2.內部審計技術方法滯后。高校辦學規模的擴大，內部審計工作規模也相應擴大，在審計工作中需要涉及到經濟責任審計、效益審計、基建工程審計、預算執行審計、維修工程審計、內部控制制度評審審計，無疑對內部審計技術提出新挑戰。當前，我國很多高校內部審計更多的停留在賬項基礎審計工作，主要應用的審計技術為人工審計、查錯防弊階段，很多高校在內部審計工作中并沒有真正應用審計軟件等計算機網絡工具，導致高校內部審計工作深度不夠，審計范圍狹窄等，沒能很好的適應高校互聯網普及發展需要，增加了高校內部審計工作風險。互聯網+時代概念的提出，計算機技術應用越來越廣泛，高校內部審計工作要把握科技發展新形勢，應用高科技審計軟件，促進內部審計工作電算化發展。

（二）客觀源

1.內部審計制度不健全。當前，我國高校教育經費投入多元化發展，高校資金管理制度卻未能配套制定實施，高校內部控制制度也不健全，導致對高校經濟管理活動監督管理力度較弱，較易發生舞弊行為，在一定程度引起高校內部審計工作風險。尤其是很多高校當前并沒有制定內部控制制度，而只是依靠與簡單的管理制度，對高校經濟管理活動內部控制較弱，存在較大的內部管理漏洞，產生經濟重大舞弊行為，導致內部審計風險。此外，較易發生的無意識差錯也會帶來危害后果，特別是發生有意識舞弊行為時，手法更加隱蔽，更加大了高校內部審計工作風險。

2.內部審計部門獨立性差。高校內部審計工作部門在高校管理中發揮監督管理職能，為高校管理層提供決策依據，出具的審計意見不僅要符合國家政策和國家利益，還要維護高校利益；不僅要考慮合法性和合理性，還要考慮高校實際管理情況。但是，很多高校內部審計工作部門和高校被審單位利益不可分離，甚至在行政方面還接受被審部門領導，審計業務需要接受被審部門指導，導致高校內部審計工作難以依法審計，尤其受行政級別影響，內部審計工作往往受部門之間利益驅使，大大限制了審計職權，導致高校內部審計工作獨立性較差，難以開展審計工作，甚至在審計工作中沒有相應的處理權，導致內部審計工作風險。

3.內部審計工作范圍變化性。我國教育部頒布實施的《教育系統內部審計工作規定》，對高校內部審計工作范圍進行明確規定，要求高校內部審計事項如下：經濟管理活動及財務收支；專項教育資金籌措、撥付、使用和管理；建設工程項目、修繕工程項目；預算執行、決算；經濟管理情況、經濟效益情況；預算資金使用和管理；內部控制制度的有效性及健全性、風險管理；固定資產使用和管理；管理層任期內的經濟責任、管理層交辦事項等。從上述規定可以看出，高校內部審計工作范圍是非常廣泛的，加之不同發展階段，勢必意味著高校內部審計工作環境發生變遷，想要盡善盡美的完成所有內部審計工作是存在一定困難的，高校內部審計工作往往由于工作范圍變化性大，出現工作偏差導致風險。

二、高校內部審計風險防范策略

高校內部審計風險因為主客觀風險源而客觀存在，為了控制內部審計風險及其不良影響，總結提出高校內部審計風險防范策略如下：

（一）積極建設高校內部審計工作隊伍

高校內部審計工作隊伍要加強員工職業道德和專業學習培養。加強高校內部審計工作隊伍職業道德培養，樹立抗腐防變的工作道德防線，嚴格遵守審計工作紀律，保持審計客觀公正。高校內部審計工作部門需要結合工作需要，調整員工隊伍，合理配置專業審計工作人員，儲備專業審計隊伍。同時，加強對現有員工隊伍審計專業學習培訓，鼓勵在職員工參加繼續教育學習和審計師資質考評考試，提高高校內部審計工作員工專業素質。高校審計部門應加強工作員工溝通技巧鍛煉，增強員工人際關系能力，密切審計部門和被審計部門的工作交流，保持和高校各部門的良好關系，爭取獲得各部門工作支持和配合。在審計部門內部建立交流機制，全員共享審計業務心得和經驗，增強部門審計工作技能；在審計部門之外，建立定期聯系制度，積極溝通協調，掌握高校工作真實情況，提高審計工作質量。此外，高校內部審計工作還可以實行校間連審、互審機制，通過學校之間學習，增強審計工作能力，提高員工審計綜合素質，防范審計工作風險。endprint

（二）創新應用內部審計技術

當前，我國高校內部審計工作面臨不斷變遷的工作環境，工作特征和工作變化，需要應對全新要求創新內部審計技術。高校內部審計工作員工應基于高校內部審計工作實際情況，加快傳統審計工作轉型，積極改進和創新內部審計技術，以適應高校教育發展新形勢，真正發揮審計“免疫系統”職能。審計技術手段的創新，應圍繞審計信息化開展，加快建設高校網絡和配置設備，推進審計計算機應用輔助建設，改進和創新審計技術，提高審計工作質量和效率，增強高校審計管理水平。

（三）制定完善內部審計制度

高校實施內部控制主要是貫徹實施國家法律、法規規定，在保證資產、資金、資產完整和完全的基礎上，合理配置實現高效利用，確保高校會計信息準確、真實，制定高校內部控制方法、高校內部控制業務程序、高校內部控制保證措施，最終實現高校教育目標。高校內部控制制度不僅保護資產安全，還要檢查財務資料可靠性和準確性，更要提高資金使用率。所以，高校內部審計工作人員要積極參與制定和完善內部控制制度，尤其要查找內部審計制度存在的缺陷和漏洞，提出完善內部審計制度制定措施建議，不斷修訂內部審計制度，完善高校內部審計制度，防范全流程審計風險。

（四）獨立設置內部審計部門

高校內部審計部門應獨立設置，配置專業審計工作員工，加強審計職務職稱和崗位設置管理，給予審計部門財力、物力大力支持，優化高校內部審計部門工作環境，獨立運行高校內部審計部門，實現高校內部審計工作部門不隸屬于任何高校工作職能部門，不受高校任何部門和個人影響，保持獨立的審計職權。高校內部審計工作部門應獨立于被審計部門，保持審計部門工作、經費、員工獨立，在審計工作中保持客觀、公正態度，獨立制定審計工作計劃、審計工作程序、審計報告意見等，順利完成審計任務，降低高校審計風險。

（五）高校內部審計工作外包

高校內部審計工作環境的變遷性，導致內部審計工作內容越來越多，提出更專業的審計要求，但是當前很多高校審計員工知識結構不合理，審計實踐經驗欠缺，導致有的審計業務難以順利完成。因此，高校內部審計工作可以在全面審計、量力而行、突出重點、穩步推進方針指導下，可以考慮外包，將高校審計風險進行轉嫁。即，當高校內部審計工作環境多變的同時，高校內部審計工作需要全新的審計技術和能力，一旦審計工作所需超出高校現有技術和能力時，高校可以聘請審計專家或第三方審計機構，轉移高校內部審計工作風險。高校內部審計工作外包利于審計質量的保證，審計風險控制，更好的服務于高校管理工作。

[參 考 文 獻]

[1]余燦.轉型視角下的高校內部審計風險問題研究[J].南京曉莊學院學報，2013（9）

[2]唐美榮.高校內部審計風險與控制研究[J].會計師，2013（3）

[3]賈卓杰.高校內部審計常見問題及風險應對[J].統計與管理，2015（7）

[責任編輯：王鳳娟]endprint