層次分析法下的企業內部審計評價分析

文/李娟

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層次分析法下的企業內部審計評價分析

文/李娟

摘要：本文主要基于層次分析法，從業務流程、客戶滿意度、審計部門等方面對企業內部審計問題進行分析，提出了構建一套內部審計評價指標的策略。

關鍵詞：層次分析法；企業內部；審計評價

一、審計評價模型的選擇和構建

層次分析法

層次分析法的基本知識道理是根據決策的流程，對問題進行層次化。把要解決的問題放在最高的要求上，把它當作要解決的主要目標。然后根據所涉及到的問題進行細致的研究與分析，在整個分析的過程中，會把問題得以細化。然后再在這個細化的基礎上上對接下來的問題進行細節化的處理。這樣，一層又一層的分析線索鏈就出來了。這個方法成功的關鍵在于對相關東西重要性權值的確定，根據指標兩兩對比的重要程度來定量指標。進而進一步來確認相關的數據。

層次分析法作為一種分析方式，主要具有以下幾個顯著的特點：

首先，它的系統性比較強。層次分析法要求使用者對分析對象的各個影響因素務必清楚，然后在這個前提下根據兩兩之間的聯系來建立層層遞進的系統程序，使各種內在因素之間的聯系能夠清清楚楚地展現出來，得到進一步的表明和表達。

其次，適用性廣。 企業在日常管理工作中往往會遇到一些無法用數據來展示的隱性的因素，在這種情況下，層次分析法就要根據實際的情況在符合測試條件的允許下，把所涉及問題的定性和定量兩個因素有序地結合起來，極大提高了層次分析法的有效使用范圍。

再者，層次分析法相對來說比較簡單，而且很容易操作和運用。在實際操作過程中通俗易懂，隨著現代社會科技的迅速發展，越來越受到大眾的歡迎。

這種方法在進行實際操作的時候具有一定的操作步驟，在操作步驟的實際操作中，企業的內部審計才能有序的進行。它具體包括以下幾個操作流程：

第一，層次分析法要建立合適有序的系統結構。這對層次分析方法來講是最為基本的，因為只有有了一個合適的系統結構，才能繼續進行下一步的操作。而且它對分析結果有直接的作用。層次分析法整個操作過程比較靈活自由。它既可以由高到低對問題進行逐步的分解，也可以根據需要把所需要的東西和因素一個個羅列出來，相對來說比較合理，自由度大大提高。

第二，構造判斷矩陣。當進一步完成層次結構，確定了上下層間的隸屬關系之后，接下來就是對某一個具體的影響因素做進一步的權重預測和判斷，在確定了一個具體的因素之后，慢慢對上層的影響因素進行逐步的定位和定性，進而達到所需要的結果。

第三，對影響各因素的具體權重做進一步的衡量和分析，仔細分析各因素之間的區別以及對主要的問題的影響程度，然后對所占的權重進行最終的確定，

第四，對問題中涉及到的各種因素進行綜合的分析，對它們的最終的一致性要做最后的核驗。保證二者極強的一致性。

二、內部審計評價指標的選擇

（一）構建目標和原則

內部審計評價體系應該由所在公司的具體審計工作人員來進一步的設計。內部審計的評價指標要綜合考慮企業的各種因素，把所有可能涉及到的因素都要加到審計的評價體系當中，相信只有把問題考慮的相當周全，才會最終得出滿意的結果。

考慮到具體的工作效率和工作業績，在構建內部審計評價體系的時候，要著實考慮一下幾個具體的操作原則，這樣企業的審計才會有一個較好的結果和表現。

1.價值增值的原則。這是審計評價的主要工作原則和目標，要把價值增值作為最主要的審計評價目標，務必為企業帶來產業增值。

2.戰略導向原則。內部審計評價必須為企業的戰略目標所服務，企業的戰略目標對企業來講是非常重要的，它關系到企業的發展前途和前景，因此，好的內部審計評價可以對企業的發展產生極大的影響。

3.可操作性原則。可操作性是指內部審計評價必須有一個確確實實的操作指標可以來作為依據，這就要求內部審計評價指標必須與企業生產經營實際相適合。

4.成本效益原則。任何企業的運營都必須有一定的收入，收益是最基本的，審計的評價收益要遠遠大于它所需要的成本，只有這樣，所付出的支出才算是合理的。

5.定量定性結合原則。一方面，定性指標信息的含量比較豐富，而且樣式比較靈活多樣。另一方面來說，定量的指標比較直觀，能夠清晰明了的看到具體的數據展示。必須將兩者有機結合起來，才能發揮各自優勢。

（二）內部審計績效指標體系的設立

在對內部審計績效進行進一步考察的時候，需要從兩個方面來看待問題。首先，一個是內部審計效率，另一個是內部審計效益。“要想企業內部的審計評價發揮作用，就必須有一個合格的正確的操作程序，按照程序進一步操作就會獲得想要的效果和收益。在整個宏觀的大條件下，內部審計評價的指標可以劃分以下五個第二層次的指標，具體有審查出違規金率、審查出損失浪費率、資源節約率等幾個指標。

三、企業內部審計質量提高的對策建議

（一）內部審計機構設置

現階段，我國企業內部審計機構多與其他的產業機構相合并，而且通常都是歸其他部門所管，這種組織機構關系會讓內部審計受到各種因素的干擾，內部審計機構獨立性的提高能大大提高審計機構的工作效率，并且對審計工作的公平公正的展開開辟了前進的道路。同時，企業內部要加強對審計相關工作的宣傳力度，讓員工們充分認識到審計工作的重要性，這樣能有效促進審計工作的進一步開展。

（二）內部審計人員配備

優秀的審計人員對審計工作的開展具有極其重要的作用，高水平的審計人才能大大提高審計工作的效率。同時在運用內部審計人員的同時，要解決好人才選拔和使用的問題。工作人員要適應工作要求，不斷提升自己業務能力和素質，逐步對企業貢獻自己的力量，發揮自己的作用。

參考文獻：

［1］蔣蘇月.基于層次分析法的企業內部審計績效評價系統的構建及應用［J］.江蘇大學財經學院，2012（05）：11-14.

［2］李光緒.基于層次分析法的企業內部審計評價研究［J］.樂山師范學院旅經學院，2015（34）：21-30.

作者單位：（山東泰山會計師事務所有限公司）