對做好會計內(nèi)控工作的探析

夏雄英

摘要：會計內(nèi)控工作對于有效改進企業(yè)經(jīng)營績效，驅動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的價值，因而有必要在新的時代背景下加以實時創(chuàng)新?；诖?，本文首先探討了發(fā)掘會計內(nèi)控工作不足，培養(yǎng)創(chuàng)新意識方面的問題，進而分析了有力執(zhí)行會計內(nèi)控工作的改進措施，以求為企業(yè)更好的執(zhí)行會計內(nèi)控工作提供必要的借鑒與參考。

關鍵詞：會計內(nèi)控 不足 創(chuàng)新意識 改進措施

一、發(fā)掘會計內(nèi)控工作不足，培養(yǎng)創(chuàng)新意識

（一）發(fā)現(xiàn)不足

會計內(nèi)部控制機制要能有效運作，有賴于持續(xù)審視現(xiàn)有控制作業(yè)缺失及檢討改善，以反饋強化相關機制且落實執(zhí)行。為督促各部門針對內(nèi)部控制缺失徹底檢討改善，企業(yè)內(nèi)控小組應要求各部門高質(zhì)量運行，并重進行檢討，具體包括兩個方面。量化部分來看：針對企業(yè)糾正，以及財務部門總決算審核報告中涉及內(nèi)部控制缺失案件，優(yōu)先檢討改善。質(zhì)化部分：為避免各部門內(nèi)部控制缺失的重復發(fā)生，應針對類同內(nèi)部控制缺失案件加強追蹤管制，除請各部門就財務、審計部門重要審核意見中內(nèi)部控制缺失進行徹底檢討改善外，還應針對該等案件在次年仍未改善者，由企業(yè)高層納入審核項目，據(jù)以查核其改善措施的有效性。

具體改善制度制定方面應考慮如下內(nèi)容：組成內(nèi)部控制推動單位；制定頒內(nèi)部控制相關規(guī)范；辦理內(nèi)部控制教育培訓；檢討強化內(nèi)部控制作業(yè)；設計維持有效內(nèi)控制度；監(jiān)督內(nèi)部控制實施情形；逐級督導落實執(zhí)行方案；試辦簽署內(nèi)控聲明書；推動內(nèi)部控制考評獎勵。

（二）培養(yǎng)創(chuàng)新意識

首先要了解自身。創(chuàng)新始于對的人，因而企業(yè)內(nèi)控團隊成員必須在思想上、風格上、背景上具備多樣性。內(nèi)控部門既使已備具對的內(nèi)控人員，也仍必須施以持續(xù)培訓。成功的創(chuàng)新來自各種投入及看似無關的來源，至于為提升創(chuàng)新氛圍的相關培訓，其涵蓋面則應廣及任務、機構、專業(yè)、產(chǎn)業(yè)及整體組織的創(chuàng)新工作等。

二是了解服務對象。創(chuàng)新被定義為通過實現(xiàn)新想法以創(chuàng)造客戶價值，這個定義強調(diào)創(chuàng)新的兩個重要內(nèi)容：發(fā)展新想法及實施那些想法。就一個想成為富有創(chuàng)新精神的內(nèi)部內(nèi)控部門而言，首先必須了解企業(yè)服務對象是是什么，然后辨識這些服務對象的價值是什么。許多內(nèi)控部門是處于對企業(yè)服務對象誤解情況下而執(zhí)行內(nèi)控工作，并未充分審視內(nèi)控工作的影響力及影響哪些群體。

三是關注創(chuàng)新環(huán)境。當內(nèi)控部門希望成為企業(yè)改變的催化劑時，其應提出系統(tǒng)化的證據(jù)。內(nèi)控人員應展現(xiàn)他們的個人特征，并將外界影響力帶進與世隔絕的內(nèi)部內(nèi)控世界，當內(nèi)控人員在內(nèi)控部門內(nèi)能自由地建立其個人專業(yè)標記，整體內(nèi)控人員的專業(yè)效果將會對創(chuàng)新環(huán)境產(chǎn)生正向的影響，不僅僅是全體內(nèi)控人員風靡一時的一種附加物。自由對真正創(chuàng)新而言是必要的。

二、有力執(zhí)行會計內(nèi)控工作的改進措施

（一）完善內(nèi)控制度

會計內(nèi)控工作是一項全員參與的工作，不能僅僅依靠財務工作者的力量，因而應當注重對于會計內(nèi)控制度的建設，打造全員參與內(nèi)控工作的意識。在企業(yè)不同崗位都有自身職責與工作特性的背景下，會計內(nèi)控制度的建設需要考慮到企業(yè)自身實際情況，嚴格按照成本效益原則的指導，有步驟有計劃的進行制度設計。制度內(nèi)容方面應當考慮不同部門與不同崗位的需求，提升制度的可落實性與指導性，并注重執(zhí)行流程的簡潔化。一般情況下，不應當追求會計內(nèi)控制度的一步到位，而應當循序漸進的開展，避免設計過程出現(xiàn)漏洞，影響整個制度設計工作的質(zhì)量。

（二）注重提升會計內(nèi)控工作人員整體素質(zhì)

會計內(nèi)控人員應當加強對于相應內(nèi)控規(guī)范的學習，在日常工作中，會計部門工作人員也不能僅僅滿足于相應的賬目處理工作，而應當在充分學習會計基礎知識的基礎上，協(xié)助企業(yè)相關部門來完善會計內(nèi)控制度。另一方面，會計內(nèi)控工作并非簡單的事后監(jiān)督工作，而應當有效的發(fā)揮會計人員自身所擁有的卓越洞察力，實施事前監(jiān)督，在企業(yè)采購、招標、預算編制等各個環(huán)節(jié)都實施有效的監(jiān)督與控制。在提升自身業(yè)務素質(zhì)的同事，會計內(nèi)控人員還需要注重對于職業(yè)操守的遵守，抱持誠信的原則來確保會計信息提供的準確性、內(nèi)控工作的客觀性等。

（三）注重不同部門間的協(xié)作

企業(yè)的會計內(nèi)控工作是一項龐大的系統(tǒng)工程，僅僅依靠某一個部門是難以保證這項工作的質(zhì)量。因為會計內(nèi)控工作的各項措施會影響到企業(yè)每一個部門，每一名員工，因而每個人都不具有超越內(nèi)部控制制度的權力。在這種背景下，企業(yè)管理者應當通過合理的執(zhí)行制度安排，保證會計內(nèi)控制度在整個企業(yè)內(nèi)得到有效的落實，并不定期的對不同部門的執(zhí)行情況進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題加以糾正。不同的業(yè)務部門也應當對這項工作加以重視，落實過程中遇到與自身部門業(yè)務開展相沖突的地方，實時與上級部門及會計內(nèi)控部門進行溝通，有效解除矛盾。

另外，對于會計內(nèi)控人員而言，其任務就是使財務、會計、賬目無漏洞，這也需要各部門的配合，做好會計內(nèi)控工作創(chuàng)新，進而強化企業(yè)運營體質(zhì)，優(yōu)化經(jīng)營管理實現(xiàn)策略目標，并且監(jiān)督與管理企業(yè)的財務作業(yè)，建立有效風險管理機制，以強化企業(yè)營運控管。

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