建筑業營改增面臨問題及應對策略

劉俊雅　鐘浩

摘要：隨著國家經濟的快速發展，舊稅制已經不能滿足經濟發展需要，稅制改革成為刻不容緩的事情。在這個大背景下，營業稅改征增值稅應運而生，對建筑業來說既是機遇也是挑戰，在新的稅制下，如何規避營改增的負面影響，增強企業的應對能力，成為了首要問題。本文主要分析了建筑業營改增所面臨的問題，并針對出現的問題，提出具體的應對策略。

關鍵詞：建筑業 營改增 應對策略

一、引言

營改增對于我國建筑業的可持續發展有著至關重要的影響與意義，其不僅能夠對資產結構進行有效的優化，還可以對分包方、建設成本，施工細節等進行有效的管理控制，以此來不斷提高建筑企業自身的綜合競爭實力。可見建筑業營改增勢不可擋。但是建筑企業具有其它行業所不具備的特點，例如：施工期時間長、涉及的數額大、耗料多、施工地不固定、施工程序繁多，并且大型工程項目常常需要許多其他的行業、部門進行全面配合等。這對建筑行業實施營改增提出了很大挑戰。

二、建筑業營改增所面臨的問題

（一）建筑業增值稅的進項抵扣問題

在實際施工過程中，很多成本由于很難獲得增值稅專用發票而不能進行進項稅額的抵扣。與制造業相比建筑業一般具有施工工期長、施工地分散、流動施工、施工復雜、對外支出大且規格總類繁多等特點，再加上一些形象工程存在搶工期的情況，另外有部分供應商是小規模納稅人無法提供專用發票。以上各種問題使得建筑行業總是面臨復雜且不規范的市場環境。由此可見，建筑行業實施營業稅改增增值稅后，不可避免的會存在很多的由于不能取得正規進項憑證而不能進行抵扣的情況。因此，在營改增新政策的普及過程中，應該考慮多方面的因素，不能盲目的決定，貿然進行實施。

（二）對財務核算、財務指標的影響

在營業稅改增增值稅之前，建筑業的會計只需要進行簡單的財務核算工作，在新的政策出臺之后， 大大增加了會計人員需要進行財務核算的內容和范圍。進項稅發票的領用更加嚴格，納稅申報所涉及的各個環節也變得更加復雜。要想適應這一改變，這就要求會計核算人員具備更強的專業素養和綜合能力。營改增之后，因為缺乏增值稅進項稅額的發票，所以增加了應納稅款的數額，再加上增值稅有著比營業稅更加嚴格的征收力度，之前因時間差異或者歷史原因所遺留下來的欠稅問題都會因為這次稅制改革進行調整。

（三）建筑業營改增對BT、BOT項目的影響

在營業稅改革之后，“營改增”政策對相關的建筑項目就會產生較大的影響，政策的改變似乎并沒有給建筑行業減輕負擔，稅制的調節作用也沒有得到很好的體現，反而在一定程度上阻礙了建筑企業的轉型與發展。政策出臺后，前面所描述的一起征稅行為便歸結為混合銷售行為，將其作為固定資產的賬面價值入賬，大多數的企業針對BT項目，只能給出一種類型的建筑行業專用的發票，由承擔建筑施工的相關企業提供。這種混合銷售行為是以增值稅為主的應稅勞務，銷售額的組成是由施工企業收到的營業收入，工作期間收到的利息以及投資收益三者組合而成，但是按照規定，在BT項目中所支付給銀行貸款計入財務費用的那一部分形成了并不能與進行稅額進行抵扣的增值額，這就增加了建筑企業的稅負，大量的流轉稅增加會影響到企業所處的經營環境以及企業的可持續發展。

三、建筑業營改增的應對策略

（一）如何增加建筑業增值稅的進項抵扣

首先，施工的企業方根據相關條件進行篩選，合理判斷對方是否能成為合作伙伴，將能否開具增值稅專用發票作為判斷的重要依據。在以后的原材料采購時，要求其為本單位開具增值稅專用發票，而對于沒有資格開具增值稅專用發票的小規模納稅人，就需要事先商量好相關商品的價格，考慮到不能抵扣的問題，看企業是否還有利潤可言，如果價格合適那也是可以的。其次，由于勞務成本暫時還未納入到抵扣范圍，所以企業應該實現轉型，由勞動密集型向集約化轉變，增加機械的投入和使用，減少勞務成本；最后，加強發票管理，對于施工中的每一個環節都應注意發票的管理，充分做好會計核算工作，利用好營改增給企業帶來的積極影響。

（二）如何處理財務核算方面的相關問題

營業稅改增值稅之后，財務的核算工作顯得更為重要，它要保證企業的正常運轉，并根據新的政策進行納稅申報，這就要求相關的財務人員具備更強的財務核算能力和對新知識的分析、學習能力，將所涉及的稅務核算內容與營改增的新政策相接軌。企業可以要求財務人員從以下兩個方面進行提高：一是，提高對營改增相關政策的理論學習，明白稅制改革的機理，提高自身的專業素養，并在工作中合理有效的利用。二是，從外部環境入手，提升整個建筑行業對這一改變的認知，明白其對自身的優勢與劣勢，將學習落實到細節，落實到實處，強化優勢改善弱勢。

（三）關于建筑業BT、BOT項目的應對策略

針對建筑業的BT、BOT項目現在的處境，在執行新的營改增的規定時，企業自身要重視并抓住這個機遇。可以從以下三個方面改進和完善，分別是：了解建筑業開展工作的具體情況，了解整個建筑行業的具體情況以及了解相關財政部門出臺的新政策，并且要使這三者的信息相匹配。所以在開展工作的時候，要站在企業的角度，多組織幾次對相關工作的實地考察，發現薄弱環節，并制定有效的政策，加強相關職能部門的管理，保證企業的經濟效益。

四、結束語

面對營業稅改增值稅的稅制改革，建筑施工企業應該結合自身行業特點充分認識到新政策所帶來的影響，分析其有利因素和不利因素，將變化所帶來的挑戰變為機遇。合理規避可能出現的問題，針對相關政策作出適當調整，使之成為改革的收益者。

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