工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計方式的應(yīng)用與研究

陳榕燊

【摘 要】社會經(jīng)濟(jì)在不斷地發(fā)展，工程建設(shè)是經(jīng)濟(jì)建設(shè)產(chǎn)業(yè)中的重要組成部分，如何對工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程的有效管理是每個從事工程建設(shè)工作者值得思考的問題。本文主要探討工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計方式的應(yīng)用與研究，通過對目前的跟蹤審計工作在工程建設(shè)投資的應(yīng)用狀況進(jìn)行分析，從而完善工程建設(shè)在跟蹤審計方面的規(guī)章制度，幫助建設(shè)工程企業(yè)更好更快的發(fā)展，為社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)作出一定的貢獻(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計；審計風(fēng)險；應(yīng)用探究

工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計是審計機(jī)構(gòu)以國家的法律、法規(guī)為基礎(chǔ)，通過運(yùn)用現(xiàn)代審計的方式對建設(shè)工程項(xiàng)目的計劃、決策、設(shè)計、施工、竣工驗(yàn)收及結(jié)決算等技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施全過程審核監(jiān)督和提供咨詢服務(wù)。在現(xiàn)實(shí)的工程建設(shè)工作中，項(xiàng)目管理過程中往往會出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。假簽證、假發(fā)票、假變更等現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，這就意味著常規(guī)的事后審計工作因介入時段滯后，帶有較大的片面性和局限性，存在著巨大的審計風(fēng)險，選擇全過程跟蹤審計是變革建設(shè)項(xiàng)目審計方式的必然趨勢。工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計方式按照主體分可以分為政府審計，社會審計，內(nèi)部審計。

一、目前全過程跟蹤審計工作在工程建設(shè)領(lǐng)域的基本現(xiàn)狀

全過程跟蹤審計應(yīng)用到工程領(lǐng)域在我國發(fā)展時間較短，跟蹤審計工作在工程建設(shè)投資領(lǐng)域的應(yīng)用正處于發(fā)展的初級階段。因此，審計工作在工程建設(shè)投資方面存在著很大的弊端，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.全過程跟蹤審計制度尚不完善；由于全過程跟蹤審計在我國工程建設(shè)領(lǐng)域方面起步較晚，在工程建設(shè)投資方面并沒有得到人們的認(rèn)可，因此相關(guān)的制度體系并沒有完全建立起來，有待完善，與其他發(fā)達(dá)國家相比仍有一定差距，審計依據(jù)不夠明確，給審計機(jī)構(gòu)審計項(xiàng)目帶來了一定的難度和風(fēng)險。

2.工程跟蹤審計人才隊(duì)伍能力良莠不齊；審計工作在工程領(lǐng)域的起步較晚，許多社會審計企業(yè)為了適應(yīng)社會的發(fā)展，盲目的引入審計人才。大部分審計人才并沒有較長時間的工程審計工作經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致許多工程的審計工作質(zhì)量難以保證。

二、有效防范與控制工程全過程跟蹤審計工作風(fēng)險的策略

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對全過程跟蹤審計的認(rèn)識，有關(guān)部門建立健全相關(guān)制度體系

工程建設(shè)全過程跟蹤審計工作要做好，必定離不開領(lǐng)導(dǎo)的重視和有關(guān)部門的支持與幫助。部分領(lǐng)導(dǎo)并沒有充分認(rèn)識到跟蹤審計工作的重要性，我們應(yīng)該定期對領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行培訓(xùn)，提高領(lǐng)導(dǎo)者對跟蹤審計的認(rèn)識，有關(guān)部門加強(qiáng)對跟蹤審計有關(guān)的制度體系的建立與完善，只有這樣跟蹤審計工作才可以得到更好更快的開展。

（二）廣泛宣傳工程建設(shè)跟蹤審計對工程建設(shè)意義

跟蹤審計在工程建設(shè)的整個過程中發(fā)揮著重要的作用，在日常的工程建設(shè)工作中我們應(yīng)該加大對工程審計工作重要性的宣傳，定期展示工程跟蹤審計在實(shí)際工作中取得的重要成果。只有人們認(rèn)識到審計工作對經(jīng)濟(jì)效益的重要性，審計工作就會得到領(lǐng)導(dǎo)們的充分支持和認(rèn)可。

（三）借助國際審計行業(yè)通行承諾制度，便于化解工程跟蹤審計風(fēng)險

近年來，國家對工程建設(shè)審計工作的重視程度越來越高，工程建設(shè)項(xiàng)目部門必須向有關(guān)部門提供真實(shí)、合法、完整的工程送審資料。審計單位要對單位工程的造價做出準(zhǔn)確的評估，并且將工程建設(shè)存在的問題進(jìn)行具體說明。

（四）工程建設(shè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與合同審簽制度

合同是指雙方為了達(dá)成某一約定而簽訂的具有法律意義的文件。工程合同既是項(xiàng)目管理的法律文件，同時也是工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險管理與投資審計的重要依據(jù)，它會對工程審計風(fēng)險起著防范的作用。內(nèi)控制度的建立健全會促使建設(shè)單位在工程全過程中發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督和管理作用。只有將內(nèi)控制度與合同審簽制度有效的融合就可以將工程審計的風(fēng)險降到最低程度。

（五）加強(qiáng)與政府審計與社會審計單位之間的合作。

工程建設(shè)審計工作量巨大，部分政府審計部門沒有能力完成跟蹤任務(wù)時往往會借助社會審計力量來完成任務(wù)。當(dāng)自身跟蹤審計力量不足時，借助社會審計力量來完成跟蹤審計任務(wù)，借助社會審計力量一方面可以減輕跟蹤審計的工作量，緩解人員緊張的狀況，另外一方面可以實(shí)行有效的管理，提高跟蹤審計的效率。

（六）加強(qiáng)專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，提高審計人員個人素質(zhì)

人力資源是任何行業(yè)都不可以缺少的資源，為了更好的防范審計風(fēng)險，我們必須要提高審計的質(zhì)量。市場經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我們必須要培養(yǎng)更加專業(yè)的工程跟蹤審計人才，對工程跟蹤審計人員的個人素質(zhì)提出一定的要求。定期對現(xiàn)有的跟蹤審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)能力。同時要鼓勵工程跟蹤審計人員努力學(xué)習(xí)施工新技術(shù)、新方法，不斷提高自己的專業(yè)技術(shù)水平。同時要不斷的具備豐富經(jīng)驗(yàn)以及懂得審計工作以及懂得管理工作的人員來壯大我們的人才隊(duì)伍。

三.工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計方式的應(yīng)用

（一）工程建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

首先對工程建設(shè)項(xiàng)目的審批文件進(jìn)行完善性審計。這些審計的內(nèi)容主要包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否合法。包括建設(shè)項(xiàng)目資金來源是否可以得到保障，是否按規(guī)定及時繳納減、緩、免手續(xù)以及是否符合有關(guān)規(guī)定。

（二）工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

實(shí)施階段的審計工作主要包括在合同履行的審計工作。工程建設(shè)項(xiàng)目涉及范圍較廣，為了有效的防范審計工作中存在的風(fēng)險，我們在工程項(xiàng)目的實(shí)施階段我們要對于工程項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的單位進(jìn)行審計，考核其是否對履行了合同當(dāng)中的有關(guān)條約，便于工程在實(shí)施的過程中全面得到調(diào)控，保證工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

（三）工程建設(shè)項(xiàng)目交付和竣工結(jié)算跟蹤審計的主要內(nèi)容

工程項(xiàng)目交付以及工程竣工結(jié)算是工程建設(shè)項(xiàng)目的最后階段。同時也是跟蹤審計工作的最后階段。審計工作在這一階段的主要內(nèi)容是對項(xiàng)目整個工程的報表進(jìn)行審計，同時對項(xiàng)目工程的成本以及效益進(jìn)行準(zhǔn)確的核算統(tǒng)計，按照國家相關(guān)的法律進(jìn)行匯總上報。

四、總結(jié)

工程建設(shè)是當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要內(nèi)容，國家有關(guān)部門對工程建設(shè)的全過程重視程度越來越高。工程項(xiàng)目跟蹤審計在近年來得到越來越多人們的認(rèn)可，但是由于審計工作在國內(nèi)的發(fā)展起步較晚，在實(shí)際的實(shí)踐過程中往往暴露出許多的問題。本文主要是對目前跟蹤審計工作在工程建設(shè)中應(yīng)用的基本現(xiàn)狀進(jìn)行總結(jié)，對跟蹤審計存在的風(fēng)險及防范措施進(jìn)行了探討。在當(dāng)前的審計環(huán)境當(dāng)中，許多新的問題不斷的出現(xiàn)，阻礙了審計工作的順利進(jìn)行，如何有效的解決這些問題成為了我們每個審計人員值得思考的問題。我們應(yīng)該共同努力，找到更加適合我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的審計工作管理制度以及方式，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展。

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