淺析網絡購物的稅收流失與應對策略

摘 要：伴隨信息技術的快速發展，網絡購物得到越來越多人的青睞，通過各式各樣電子產品開展商業勞務交易，在足不出戶的情況下，便能夠購買到來自全球各地的商品。電子商務的發展的這一發展，為我國經濟增長也創造了良好的契機，但同樣也產生了一系列問題，尤其是稅收流失問題問題。網絡購物迅速發展無疑是對傳統的稅收征管模式產生了前所未有的挑戰。文章通過分析網購貿易發展與征稅現狀，闡述網絡購物的稅收流失原因，對網絡購物的稅收應對策略展開探討，旨在為如此促進我國電子商務事業有序健康發展研究適用提供一些思路。

關鍵詞：網絡購物；稅收流失；稅收征管；應對策略

一、引言

我國現行很多稅法都是在傳統貿易環境背景下建立起來的，在盛行的電子商務模式下相關法律缺位問題顯露無疑，致使稅收流失問題日益凸顯。網絡購物與在實體店購物有著極大的不同，在實體店買東西有票有據，能夠準確、迅速地進行納稅，但是在網絡時代，每個人的電腦IP又不一樣，我們怎么能夠與實體店一樣進行納稅呢，政府機關又是如何進行征收監管的呢。由此可見，對網絡購物的稅收流失與應對策略展開研究有著十分重要的現實意義。

二、網購貿易發展與征稅現狀

1.網購貿易發展現狀

據中國互聯網絡信息中心數據顯示，2013年，我國網絡購物市場交易金額實現1.85萬億元。據中國電子商務研究中心數據顯示，2014年，我國電子商務市場交易額實現13.0萬億元，同比漲幅達到25.0%；艾瑞咨詢統計數據顯示，2014年，中國網絡購物市場交易金額實現2.8萬億元，同比漲幅達到48.7%。商務部對外公布數據顯示，2015年，我國電子商務交易額實現20.8萬億元，同比漲幅達到27.0%；我國網絡購物市場交易金額實現3.2萬億元，同比漲幅達到31.6%。

近年來，我國電子商務飛快發展，對生產、消費、流通及人們日常生活均產生了巨大的影響，一方面為中小規模企業帶來了更多、更廣的發展機會和空間，一方面在推動產業升級、促進全球貿易便利化等方面扮演著越來越重要的角色。

2.網購貿易征稅現狀

現如今，我國諸多地區已經推行了網購貿易稅收征管，然而，它們的稅收征管效率并不高。以往的稅收征管機制屬于一類靜態的管理，由于缺乏機動性，使得稅收征管工作人員通常只能夠獲取相對遲緩的信息，進一步引發稅收征管信息失真現象。電子商務背景下，可經由網絡化稅收征管推行動態、靈活的稅收征管模式，現階段，動態稅收征管大致涵蓋了網絡化反映、網絡化反饋以及網絡化分析等步驟。經由網絡化推行動態稅收征管，能夠促進稅收征管工作人員對稅收征管現狀進行實時動態分析，不僅提升了稅收征管效率，還有助于稅收征管工作人員對網絡數據庫中保存的歷史數據展開比較研究，進而制定科學的財務預算。現如今，網絡化電子商務稅收征管一方面能夠對遠程數據展開分析、處理，一方面能夠促進集中式稅收征管。也就是說，電子商務稅收征管使得電子商務交易更加的規范，有效促進我國電子商務交易市場規則、秩序的形成。

三、網絡購物的稅收流失原因

1.對稅制要素的沖擊

（1）對納稅人的沖擊。傳統貿易中，納稅人界定極為簡便，然而，現行稅制要素對電子商務中的納稅人的界定便不復存在。電子商務模式下，商務活動經由一個網址及從事交易的軟件就能夠展開，這意味著任何人均能夠成為交易主體，且從事交易的雙方可匿名開展商務活動，納稅人界定難度十分。

（2）對征稅對象的沖擊。傳統貿易模式中，稅法對征稅對象有著明確的規定，然而，電子商務模式下會將原本通過有形財產形式呈現的商品變換成數字形式來呈現，一些產品特性發展轉變，使得傳統貿易中產品區分喪失意義。

（3）對納稅環節的沖擊。電子商務背景下，網絡購物有著交易環節少的特征，這與繁多環節納稅的稅種形成沖突，失去了征稅機會，極易引發稅收流失。

2.對實體法的沖擊

（1）對增值稅的沖擊。電子商務中，推行的是無紙化交易，也就是查無憑證，由于網上數據能夠修改，因此即便交易雙方選用電子發票形式，參考價值也不大。該特征顯然會對現階段增值稅征收方法構成沖擊。此外，在當前交易期間，倘若資金流與物流方向存在異同狀況，那么買入貨物企業無法抵扣這單貨物的進項稅額，該企業稅負加大，而賣出貨物企業僅依據收到的款項用以計稅依據，該企業稅負減少。電子商務中，資金流與物流的不協調對增值稅構成以上沖擊。

（2）對營業稅的沖擊。電子商務模式下，受交易雙方可對自身真實身份進行隱匿影響，一定程度加大了稅務部門對納稅人身份予以確認的難度，再加上，服務性質認定、收入認定的不確定性均可能因為納稅人故意避稅而造成營業稅稅款流失。

（3）對關稅的沖擊。受電子商務全球性特征影響，使得原本常規渠道進出口貨物、勞務數量面臨沖擊。特別是數字化商品經由無形電子空間在世界范圍流轉，傳統貿易下國與國相互的地理疆域限制不復存在，地理路線模糊，交易標的不需要經過海關檢驗，電子商務對關稅構成沖擊。

（4）對稅收征管和稽查的沖擊。對網絡購物開展稅收征管面臨相應的法律缺失，引發大批量的逃稅現象。相較于傳統商務特征，電子商務有著特有的隱匿交易主體、電子化支付方式及全球化交易等特征，很大程度上加大了執法部門的監管難度。再加上我國稅務部門稅收征收手段、信息獲取方式發展不及電子商務發展速度，進一步為逃稅現象創造了途徑、機會，導致大量稅款不必要的流失。

四、網絡購物的稅收應對策略

伴隨信息技術的快速發展，網絡購物得到越來越多人的青睞，通過各式各樣電子產品開展商業勞務交易，在足不出戶的情況下，便能夠購買到來自全球各地的商品。電子商務的發展的這一發展，為我國經濟增長也創造了良好的契機，但同樣也產生了一系列問題，尤其是稅收流失問題問題。網絡購物迅速發展無疑是對傳統的稅收征管模式產生了前所未有的挑戰。全面電子商務在時代發展新形勢下，要與時俱進，大力進行改革創新，運用先進的科學理念、信息技術不斷優化網絡購物稅收征管。如何進一步促進我國電子商務事業有序健康發展可以從以下相關策略著手：

1.建立電子商務稅務登記制度

網絡購物主要涵蓋了網址、商品信息、網銀賬戶及交易明細等相關內容信息，以此為前提，可要求納稅人開展稅務登記，提供登記表，并與納稅人達成協議，協議內容包括確保稅務部門可不受限制地進入納稅人計算機系統開展網絡購物相關內容信息核查。將網絡購物相關內容信息予以科學存儲，同時于稅務部門內制定問責制度。稅務部門需告知納稅人，倘若經營期間登記信息出現轉變，應當第一時間前往稅務部門辦理登記信息變更手續。納稅人填報完成全面信息后，稅務部門仍舊不可掉以輕心，需要對填報信息真實性展開嚴格審核，主義制定各種級別層次的稅務登記號碼，結合納稅人資信水平分配，把網絡購物牽涉的相關內容信息錄入進行系統管理的數據庫中，同時對信息進行實時更新。

2.實施電子商務協查制度

網絡購物稅收管理不能僅僅依靠稅務部門力量，稅務部門還應當加大與不同機構的合作力度，協同財政、海關及金融等部門機構構建起全面統一的網絡系統，由此有效作用于縮減網絡購物稅收流失現象的引發，強化對從事電子商務活動納稅人的威懾作用，對網絡購物稅收征管漏洞予以堵塞，有效避免稅收流失；有效消除電子商務企業記賬、報銷憑證問題，實施電子商務協查制度，促進電子商務監管工作的有序開展。

3.強化支付體系的監督管理

歐盟貿易委員會提出了構建以支付體系監督管理為主導的稅收征管機制設想，我國可從中獲取一定的啟發。歐盟國家稅務稽查機關制定了經由金融機構資金走勢明確從事電子商務活動納稅人涉稅信息的方案，及反向征稅制度等。網絡購物可劃分成資金流、信息流及物資流三方面環節，并以資金流為最核心環節。網絡購物稅收重中之重是如何去對電子商務征稅信息予以辨別、管理、控制，制定相關法律法規，為稅務部門監查、掌握網絡購物信息提供有利支持。要發揮網絡購物稅收監管支付體系用以監督管理交易行為的重要作用，結合我國網絡購物實情制定針對的稅收征管措施。此外，經由支付體系實現對供應商與消費者的有效連接，消費者通過應用支付體系完成網絡交易，有效保障自身利益。

4.加快電子商務稅收法律建設

（1）完善以營造電子商務有序發展的宏觀環境，結合電子商務發展需求對相關法律法規進行修訂、完善，第一時間消除現行法律法規機制不規范的地方。加大法律解釋工作力度，強化法律法規在電子商務中的可操作性、適用性。提升對電子商務稅收征管法的修訂速率，確立電子商務企業提供給稅務部門相關涉稅信息的義務，確立稅務部門在網絡交易渠道安裝稅源監控系統收集交易信息的權力，確立自然人稅務登記制度。強化電子商務監管部門相互的協作互助，結合監管要求，強化工商、工信、商務、稅務等部門電子商務相關數據信息的共享、交換，促進電子商務稅收管理有序開展。

（2）為了加強電子商務稅收征管，應當制定科學的電子商務征稅原則，包括電子商務稅收法定原則、電子商務稅收中性原則、電子商務稅收公平原則以及電子商務稅收效率原則等。以電子商務稅收法定原則為例，稅收法定原則是稅法的一項十分重要的基本原則，其有效凸顯了稅法中民主、法治等現代憲法原則，在維護國家利益、社會公益以及保障人權等方面扮演者十分重要的角色。我國電子商務稅收征管應對現行稅收法定原則進行嚴格貫徹，對基于現行稅制的原則進行嚴格貫徹。

（3）強化電子商務國際領域互動、信息共享，電子商務越來越盛行背景下，造成了一系列稅收方面的新問題，它們一方面屬于國內問題，一方面又屬于國際性問題。現如今，全球范圍內關于跨國電子商務課稅國際規則的探討，正在如火如荼的進行中。以美國為代表的部分電子商務發達國家試圖憑借自身在WTO、OECD中的地位及影響力，先前一步制定一套有助于維護、擴大它們權益的國際稅收分配規則。鑒于此，筆者認為應當自我國國家實情著手，權衡我國電子商務發展現狀及今后發展趨勢，發展市場經濟目標，及電子商務方面獲取國際共識的意義等相關因素，對維護我國在跨國電子商務中的稅收權益進行妥善處理，促進生成市場公平競爭的經濟秩序及引領國內信息產業發展的政策關系。

五、結束語

綜上，就我國而言，電子商務屬于一類新興事物，其發展還不是十分成熟，但可以預見電子商務在我國勢必有十分可觀的發展前景。鑒于此，相關人員務必要不斷鉆研研究、總結經驗，清楚認識網購貿易發展與征稅現狀，全面分析網絡購物的稅收流失原因，一方面要全力研究符合我國實際國情的方針政策，將維護我國利用執行到實處，一方面自戰略層面著手，全面關注電子商務市場發展方向，先進國家電子商務稅收實時動態，“建立電子商務稅務登記制度”、“強化支付體系的監督管理”、“加快電子商務稅收法律建設”等，如此方可在全球經濟一體化、市場經濟背景下，面臨日趨白熱化的國際市場競爭，使我國占據有利的位置。

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作者簡介：許爽，男，漢，安徽滁州，本科，安徽財經大學財政與公共管理學院，研究方向：稅源征管