全面營改增的現(xiàn)實(shí)沖擊及應(yīng)對(duì)策略

唐成

摘要：營改增的主要政策包括應(yīng)稅服務(wù)、增值稅稅率、增值稅優(yōu)惠、一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票5個(gè)方面，該政策于2012年1月1日在上海試行，率先試用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，并取得了一系列成效。營改增稅收制度符合我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)國內(nèi)各行各業(yè)有重要影響。鑒于此，本文對(duì)營改增稅收制度在全面實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，并提出了一些針對(duì)全面營改增的應(yīng)對(duì)策略，以期為各行各業(yè)更快地適應(yīng)全面營改增改革提供借鑒。

關(guān)鍵詞：營改增；沖擊；應(yīng)對(duì)策略

稅收制度的改革一直是推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和經(jīng)濟(jì)增長的主要?jiǎng)恿Γ瑺I業(yè)稅改增值稅（簡(jiǎn)稱“營改增”）則是稅制改革中的一項(xiàng)減稅措施。但營改增在其推行過程中也出現(xiàn)了很多問題，所以說，營改增稅收制度改革對(duì)納稅人、納稅機(jī)關(guān)、政府三方面既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)，擴(kuò)容后的營改增對(duì)納稅機(jī)關(guān)和政府具體有何影響以及他們應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)已經(jīng)成為當(dāng)下稅制改革亟待解決的問題。

一、全面營改增政策的現(xiàn)實(shí)沖擊

（一）對(duì)地方政府收入的沖擊

營改增稅收制度改革于2013年8月1日起擴(kuò)展至全國，在增值稅稅率方面新增6%和11%兩檔低稅率。全面營改增政策的實(shí)施過程中為多數(shù)企業(yè)減輕了負(fù)擔(dān)，卻為地方政府增加了壓力。營業(yè)稅一直是地方政府稅收的重要來源，營改增擴(kuò)容直接使地方政府財(cái)政收入大幅縮減。全面營改增直接導(dǎo)致地方政府稅收的流失，營業(yè)稅被調(diào)整為中央和地方共享稅；地方財(cái)政在增值稅分配比例中仍占四分之一，保持不變。為確保營改增改革的公平性，地方政府需要對(duì)改革后稅負(fù)增加的企業(yè)給予必要的扶持和補(bǔ)貼，而此舉卻進(jìn)一步增加了地方財(cái)政的支出，使得地方政府不僅稅收持續(xù)減少，還另外多了一層壓力。

（二）對(duì)納稅企業(yè)的沖擊

營改增的全面推行給不同納稅群體帶來了不同程度的壓力。首先，在全面營改增政策施行后，部分企業(yè)很難將增加的稅負(fù)轉(zhuǎn)移到其他消費(fèi)群體身上，加上差額征稅的不再實(shí)行，導(dǎo)致約5%的企業(yè)稅負(fù)增加，特別是加重了提供倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)、廣告代理、代理報(bào)關(guān)等業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。其次，企業(yè)在施行營改增政策后，其會(huì)計(jì)審核系統(tǒng)必須進(jìn)行重新調(diào)整，內(nèi)部財(cái)務(wù)部門需要計(jì)算組成更為復(fù)雜的稅金，在增值稅下的收賬入賬方法發(fā)生了很大變化，這些情況都大大增加了會(huì)計(jì)稅收核算的難度。

（三）對(duì)稅務(wù)征管工作的沖擊

營改增直接降低了地方政府的財(cái)政稅收，地方政府為維持一定的財(cái)政收入而不得不加強(qiáng)稅收征管的工作，對(duì)各種納稅群體的審查將更加規(guī)范和頻繁，這就使稅務(wù)征管工作的工作量大大增加。與此同時(shí)，全面營改增涉及到的行業(yè)不斷增加，試點(diǎn)戶數(shù)大幅增長，減稅規(guī)模不斷加大，國家稅務(wù)系統(tǒng)的征管壓力也隨之大幅增加。稅務(wù)系統(tǒng)的工作變得更加復(fù)雜，而營改增政策體系和管理措施卻尚未形成規(guī)范，國稅征收過程中的審核與監(jiān)管也隨之變得更為復(fù)雜。另外，隨著國稅局全面接管企業(yè)所得稅的征管，地方稅務(wù)系統(tǒng)的管理權(quán)限逐步喪失，地方稅務(wù)的職能和社會(huì)地位也受到了嚴(yán)重影響。

二、全面營改增的應(yīng)對(duì)策略

（一）財(cái)政收入減少的應(yīng)對(duì)策略

我國現(xiàn)行的分稅制財(cái)政體制是于20世紀(jì)末建立的，導(dǎo)致現(xiàn)在中央與地方政府事權(quán)與財(cái)權(quán)不相匹配。營改增以來，在共享稅收上地方與中央的比例調(diào)整為3：1，地方稅收明顯減少，但地方的事權(quán)卻逐步增加，日益尖銳的財(cái)權(quán)與事權(quán)關(guān)系，已經(jīng)影響到地方政府諸多工作的開展。地方政府為解決這些問題，改善其財(cái)政狀況，就要積極完善地方稅收體系，調(diào)整地方主體稅種，合理分配財(cái)權(quán)與事權(quán)的關(guān)系。科學(xué)調(diào)整地方稅收體制結(jié)構(gòu)，開設(shè)新的主體稅種來取代被取締的營業(yè)稅，可以有效地緩解地方稅收明顯縮減、事權(quán)增加的現(xiàn)狀。

（二）企業(yè)方面的應(yīng)對(duì)策略

首先，全面營改增政策的目的是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，刺激社會(huì)經(jīng)濟(jì)，因此企業(yè)需要結(jié)合自身的發(fā)展模式和產(chǎn)品營銷方式，對(duì)營改增政策對(duì)自身的影響進(jìn)行細(xì)致分析，做好納稅籌劃，盡量利用政策的優(yōu)惠項(xiàng)為企業(yè)節(jié)約稅收；其次，企業(yè)在處理稅收時(shí)必須準(zhǔn)確區(qū)分可抵扣與不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目，以防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)于不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)從自身發(fā)展的角度盡量選擇可抵扣的項(xiàng)目，以便獲得最大程度的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（三）稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)的應(yīng)對(duì)策略

全面營改增改變了納稅人所需繳納的稅種，使稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)的工作變得更為復(fù)雜。地稅機(jī)構(gòu)的稅收減少卻占據(jù)了更多的事權(quán)，不僅降低了地方有關(guān)機(jī)構(gòu)工作的積極性，還使得地方事務(wù)更為復(fù)雜。因此中央與地方所擁有的不匹配的財(cái)權(quán)與事權(quán)必須進(jìn)行協(xié)調(diào)，盡快實(shí)現(xiàn)中央與地方的稅務(wù)信息溝通與聯(lián)合征管能有效解決地稅機(jī)構(gòu)職能降低的問題。同時(shí)，還要利用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)構(gòu)建工商、中央稅務(wù)、地方稅務(wù)等部門的協(xié)作平臺(tái)，使稅務(wù)信息能從地方到中央順利流通，減少地方稅務(wù)的工作量，提高其工作效率。

三、結(jié)語

綜上所述，全面營改增為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了更大的空間，是我國稅務(wù)體制完善的必須舉措。營改增改革勢(shì)必會(huì)對(duì)不同納稅群體造成影響，而要想使納稅群體和征管機(jī)構(gòu)兩方面都受益，必須集合各方面的共同努力。本文對(duì)全面營改增的現(xiàn)實(shí)沖擊進(jìn)行了一定程度的分析，也提出了相應(yīng)的解決策略，希望對(duì)營改增改革有所幫助。

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（作者單位：中鐵巖鋒成都科技有限公司）