加強施工企業內部審計工作探討

尹丹

摘 要 加強施工企業內部審計，及時發現施工企業內部控制和管理的薄弱環節，找出合理的措施和方法來完善施工企業內部控制系統，建立良好的施工環境，使政策法規在施工企業內部有效執行。以規范施工企業的經營行為，提升運營管理水平。

關鍵詞 施工企業 內部審計工作 探討

中圖分類號：F830 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2016）03-000-02

一、施工企業內部審計存在的必要性

內部審計作為企業自我約束和監督機制的重要組成部分，是企業經營自主性增強的要求，是適應日趨激烈的市場競爭的需要，是建立現代企業制度的一個重要標志。加強施工企業內部審計是施工企業轉化經營機制、適應社會主義市場經濟、建立現代企業制度的客觀要求。

施工企業內部審計的主要作用，一是促進國家法律法規制度正確實施和對內各部門流轉環節進行有效控制。

二是促進企業建立良好的內控環境；及時發現施工企業內部控制和管理的薄弱環節，分析原因和對企業的影響，找出合理的措施來完善施工企業內部控制系統，建立良好施工環境，使得法規政策在企業內部有效執行，以規范施工企業的經營行為，提升運營管理水平和明確企業責權利。

三是促進會計信息的真實準確、財務活動的有效和合法性。

四是促進財產物資的安全性和完整性。建立有效的風險控制系統，加強風險管理。盡早發現合同管理、資金、施工、核算方面的薄弱環節與風險，堵塞漏洞，消除隱患，保證企業各項財物的安全和完整，以確保企業提高經濟效益和經營目標的實現。

二、施工企業內部審計的現狀及原因分析

（一）內部審計的獨立性欠缺：一是缺乏健全的內審法規；二是內審部門依附于財務部門或一把手，內審人員無法做到獨立客觀；三是缺乏對內審部門的監督和考核。

（二）內部審計的質量不高：質量是內部審計的生命線，施工企業內部審計質量不高，究其原因主要有以下幾點：

一是施工企業內部審計的環境薄弱，獨立性差。

二是經營管理者對內部審計的認識不足，內審機構設置較為隨意和形式主義，有的企業甚至是形同虛設，內審機構不健全、設置不合理，無法保證其獨立性和權威性。

三是內部審計范圍較窄，內容單一：只著眼于會計、財務方面的查錯防弊，對企業運營及內控制度的貢獻較小，很少對經營管理等方面進行內審。

四是內部審計過程不夠規范，弱化事前參與、事中監督的職能，更多的是事后查錯糾弊，只對已發生的事實進行評價。

五是內審人員受專業限制較大，內部審計報告的質量不高。內審人員對工程造價、投標競標、資源配置和整個施工流程的了解不夠完整，知識結構單一，缺乏多層次多視角的綜合分析能力。

六是內部審計質量控制機制不完善、缺乏統一的標準和實際指導意義。內審部門存在重視完成任務，輕視審計質量，審計證據收集不夠充分、反映不出工作的軌跡和問題的來龍去脈，降低了審計質量，缺乏實際的指導意義。

（三）內部審計綜合分析的作用沒有得到充分發揮。內部審計分析報告點面脫節、對分析的重視不足，或對發現的問題積極性不高，只停留在現場查賬、查表及完成審計報告上，沒有把綜合分析作為內審工作的延續，報告的分析質量不高、缺乏深度分析、無法提供有價值、可操作的具體決策建議。

（四）內審人員的素質有待于提高，不適應工作需要，影響內部審計質量與效果。主要表現在：文化理論水平和業務技能偏低；專職的少、兼職的多；缺乏必要的專業知識和技能，許多內審人員非科班出身，從財會或其他部門改行而來，一定程度上限制了其知識面，綜合分析能力不足；審計風險意識淡薄。

三、施工企業強化內審工作的有效措施

質量是內部審計工作的生命線，施工企業強化內部審計工作說到底就是要全方位提升內部審計工作的質量。

（一）領導層應提高對內部審計工作的重視，多方位提高內審部門的工作獨立性。企業領導層要提高對內部審計工作的重視，充分認識到內部審計對企業長期發展的重要性，積極地改進和完善內部審計制度，合理設置內審機構，內審人員科學分工，知識結構搭配合理，建立良好的審計環境，并盡量避免將內審機構或內審人員掛靠在財務部門，保證內審工作的獨立性，使企業經營活動的真實性、合法性得到客觀評價，以促進管理、提高企業效益。

（二）建立與現代企業制度相適應的內部審計模式：即監事會領導的組織模式；董事會領導的組織模式；總經理領導的組織模式。推行總審計師制度：即在企業法人代表的領導下，協助法人代表工作，提升監督層次。

此外，對于規模較小的施工企業，為突破企業自身資源局限，節約成本和優化資源配置，提高審計獨立性和審計質量，可以探索將部分內部審計工作外包。當然，內部審計外包也存在弊端：一定程度上降低了企業的競爭優勢，存在潛在的風險，不利于企業內部控制的優化，加上企業外部人員缺乏對企業情況的了解，其所做判斷不一定準確，有些商業細節了解過多又有競爭風險，內審外包只適用于企業規模較小等特殊時期的一種過渡。

（三）點面結合，提升內部審計對施工企業內部控制和管理的貢獻。首先，擴大內部審計范圍，把內部審計從事后審計向事前、事中審計轉變，從單一的財務審計向績效審計、內部控制審計等轉變，做到事前、事中和事后審計相結合其次，充分利用信息化與現代審計方法手段，提高工作的時效性和準確性，堅持監督防弊與管理咨詢并重。再次，內部審計職能應以經濟效益審計為中心，傳統的財務審計，主要是對企業經濟活動的真實性、合法性和合規性進行審查、評價和報告，現代企業制度下的內部審計，應以經濟效益審計為工作的中心，著眼于挖掘企業增加利潤的潛力，注重對企業經濟活動商務效率、效果進行審查和評價，當好經營管理的參謀，發揮內審建設性的職能作用。

（四）注重培訓和后續教育，加強內部審計隊伍建設。內審人員應具有的素質：一是專業素質，即會計知識、審計方法、法律意識；二是思想道德素質，即責任感；三是綜合素質，即心理素質、良好的溝通和協調能力、團隊協作精神、熟悉單位情況。

施工企業要強化內部審計人員培訓和后續教育，將思想品德優秀、懂經營管理，精通財會、熟悉審計業務、具備法律工程和現代信息技術多方面知識的專業人員充實到內部審計隊伍中來，建立一支知識結構多元化、專業知識技能化、技術職稱資格化的內部審計專業隊伍，提高內審的質量。

綜上，為適應現代企業制度的要求，施工企業要提高企業自身的競爭力，必須從內部審計機構設置、人員素質等方面進行自我完善，從管理職能方式等方面進行創新，突破傳統審計模式的制約，通過評價企業內部控制和管理框架，揭示企業內部存在的潛在風險，確保企業順利實現戰略目標，從而為內部審計在企業中的生存和發展開拓廣闊的空間。

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