銀行業內部審計信息化建設與發展研究

姚田田　柳娜

摘 要：信息技術日新月異，給各行各業帶來了便利與挑戰。在銀行內部審計工作中，信息化的發展節約了人員成本、提升了工作效率，但目前我國銀行業內部審計信息化尚存在一些問題。從審計隊伍的配置、審計軟件的開發、內部審計信息化建設的基礎環境和審計信息化的推廣四個方面進行分析和論證，提出解決方案，以期使內部審計信息化建設更加科學，并有針對性。

關鍵詞：內部審計；信息化建設；銀行

中圖分類號：F239 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）21-0093-03

引言

隨著科學技術的發展，數據的存儲、傳輸、與分析等方式也在不斷地發生著變革。以計算機和網絡通訊技術為代表的科學技術正迅速普及到各個行業，這既為內審工作的發展帶來新的契機，同時也為內審工作帶來新的挑戰。銀行業作為國民經濟發展的主力軍，貨幣流動的推動者，在信息時代背景下同樣也迎來了新的機遇與挑戰。深入了解我國銀行業內部審計信息化發展的現狀與遇到的問題，結合當前信息發展背景，借鑒其他行業內部審計信息化的成功經驗，提出相應的改進策略，可以提升內部審計信息化質量與效率，并在一定程度上有助于防范審計風險。這對于推進銀行業內部審計信息化的發展具有深遠意義[1]。

一、內部審計信息化建設綜述

（一）內部審計信息化建設的內涵及特點

內部審計信息化是內部審計機構以促進組織完善治理為目標，運用現代信息技術，變革內部審計業務實施、審計管理以及支持審計決策的過程[2～3]。我國內部審計的發展先后經歷了手工審計階段，計算機輔助審計階段，以及以審計項目管理信息化為核心的內部審計階段。在信息化時代背景下，隨著科技的迅速發展，金融業日常業務的范圍的不斷擴大，金融業的審計工作也會隨之發生變化。因此，審計信息化勢在必行。

審計信息化主要包含計算機輔助審計技術、信息系統審計兩方面內容。計算機輔助審計技術為常規的財務收支審計提供支持，信息系統審計對全局的審計提供保障[4]。內部審計信息化，改變了傳統的審計方式。將傳統的事后靜態審計向動態的實時審計轉變，將由監督型審計向管理效益為主的服務監督型審計轉變，審計的重心時刻隨著審計目標與范圍擴展而轉變[5～6]。體現了現代審計工作的獨立性、真實性、有效性、全面性、客觀性的特點。內部審計信息化在本質上改變了審計人員的思維習慣、知識結構、審計模式，擴展了審計對象的范圍，使審計工作更全面化、規范化。此外，信息化提高了審計工作的質量，有效地避免了審計重大錯報、漏報的發生，不但使內部審計活動更加靠近組織的價值鏈，而且使提供的審計服務越來越受到肯定。

（二）銀行業內部審計信息化建設的必要性

隨互聯網的引進，銀行業務的范圍與方式也在逐漸發生變化。以商業銀行為例，首先，隨著商業銀行業務的不斷擴大與發展，其業務范圍逐年增加，傳統抽樣審計將為審計工作帶來不可預估的風險；其次，業務范圍的擴大所需的專業性人才隨之劇增，而現有的專業審計人員很難適應每一項專業性業務，導致重大錯報與漏報隨時在審計工作中發生；再次，現階段隨著國民經濟的不發展，各銀行原有的作業系統很快地被新的作業系統更新換代，標準不統一、關聯復雜的情況時而發生，這將為內審工作帶來不可預估的困難。國內的一些大型商業銀行面對諸如以上的復雜局面，正著手建設以“業務集中、技術整合、信息共享、數據挖掘”為特點的信息化銀行，推動銀行經營管理模式發生本質上的變化[7]。毫無疑問，信息化銀行的建立，將為內部審計工作帶來更廣闊的平臺。先進的信息技術、龐大的信息數據以及廣泛的專業性內部審計技術，將會為高層次的管理人員提供決策支持，也為組織實現目標提供有力的保障。

二、銀行業內部審計信息化建設的現狀及存在的問題

運用現代信息技術開展內部審計工作，是社會進步的新趨勢，利用計算機技術進行整合、歸納、分工、專業的處理銀行業務，將在信息的獲取、輸入、輸出等方面發揮優勢。使得審計結果具有公允性，審計質量得到提高，從而有效地防范審計風險，為銀行機構的穩定發展提供有力保障[8]。

（一）銀行業內部審計信息化建設現狀

現階段，我國的內部審計信息化仍處于初級發展階段，各項規章制度、法規建設發展不夠完善。計算機輔助審計與信息系統審計較國外發展都處于相對較弱的水平。近年來，以四大國有銀行為代表的金融機構為推進審計信息化建設，先后實現了審計信息化的開發與推廣。其中，中國農業銀行根據自身業務需求，在發展內部審計信息化的工作中，側重于風險防范工作；中國工商銀行的審計檢測系統是內部審計信息化中的一項創新，通過檢測模型庫和檢測指標庫，可對全行主要機構與核心業務開展定期與不定期的風險監測，有針對性地進行風險防范與監控；中國建設銀行的非現場審計系統，通過審計系統對集成的數據進行系統的分析、預測及模塊處理，系統有效地將審計風險通過數據化降到最低；中國郵政儲蓄銀行整合資源配置，提出整體信息化規范的框架，從加強集團掌控方面來全面規劃審計工作[9～10]。信息時代背景下，審計信息化技術風起云涌，各銀行機構根據自身的業務需要開發符合自身需求的審計管理軟件，著力將審計風險降到最低，將審計質量達到最高[11]。

（二）銀行業內部審計信息化建設存在的問題

國內的各大銀行機構都在大力推行符合自身需求的信息化銀行機構。信息化銀行的推廣，一方面能提升銀行機構的競爭力，另一方面能使銀行機構快速跟隨國際經濟發展的新趨勢。信息化銀行的建立，毫無疑問將給審計工作帶來本質變革。但如今多數銀行機構將面臨內部審計轉型的過渡時期，而專業審計隊伍的配置問題，審計軟件的開發問題，內部審計信息化建設的基礎環境問題，審計信息化的推廣以及審計信息化的程序步驟方法不規范等問題，無疑都將會阻礙內審工作的轉型與發展。因此，解決銀行機構內部審計信息化所面臨的問題刻不容緩。下面將分別分析這幾個問題：

1.各銀行機構審計人員隊伍的配置不夠平衡。擁有會計、審計、法律、以及計算機網絡技術的高素質復合型人才較少，而普通審計人才較多。信息化時代背景下，新技術的應用，會導致審計環境、審計線索、審計內容和技術發生根本性的改變，這也要求審計人員的各方面素質要全方面提高。目前銀行機構內部內審專業人員比例不高，很多內審人員都是從其他崗位或者財會人員選拔而來，所以一定程度上不具備專業的審計知識，現代信息技術，難以勝任信息化銀行業務的審計項目。

2.各銀行機構審計軟件的功能不夠完善。內部審計涉及行業面廣， 生產經營業務種類多，管理模式各種各樣，審計軟件應該盡可能地將每種業務、每種管理模式都考慮進去。目前，多數銀行機構的智能化程度不高，只能實現簡單錄入與存儲的任務，內部審計軟件離現代審計的要求還存在較大差距，沒有充分發揮計算機信息系統本身具有的強大計算、比對和分析作用，審計人員仍無法從煩瑣的工作中解放出來。

3.各銀行機構內部審計信息化建設的基礎環境不夠健全。首先，目前的審計信息化建設缺乏規劃，沒有全局觀念，系統觀念；其次，審計信息化建設的軟件不夠強大，不能實現對軟件的統籌管理，實現共享；再次，審計信息化建設的硬件條件較差，系統的運行效率低下。

4.各銀行機構內部審計信息化標準未統一。2008年11月27日，我國成立全國審計信息化標準技術委員會，主要負責完善審計信息標準體系。順應內部審計信息化發展的需要，各大銀行機構響應號召先后開發審計信息集成系統、審計信息管理系統、審計工作依據系統等。但從審計計劃的制訂到項目的實施過程中，銀行機構實施自動化的程度較低，只是在大體的審計流程上將審計工作進行規范化，并未對審計工作進行細化。多數銀行機構并未真正地實現審計文書格式化；信息系統關聯程度較差，未依據統一的標準生成審計結論；延時、單一角度地反映審計業務，未實現審計查詢多樣化。

三、加強銀行業內部審計信息化建設的相應策略

針對銀行業內部審計信息化建設存在的問題，本文相應地提出了解決方案。

（一）引進復合型人才，優化審計隊伍建設

各銀行機構應依據自身發展需要，引進高素質復合型人才，培養專業型的審計人員。使審計人員熟知銀行各項業務流程，熟練掌握計算機相關知識，并善于將知識應用到審計工作中。專業型審計人員和復合型人才的培養必須兩手并抓；調動審計人員在審計信息化工作中的熱情，定期組織專業知識學習，建立優勝劣汰的用人機制，及時發現專業型與復合型人才，專崗專用，及時發現并重用兩種人才，為審計信息化人才創造發展平臺；開展銀行機構間，行內部門間的審計經驗交流工作。

（二）開發專業型審計軟件

分析銀行機構所處的外部與內部環境，充分利用銀行機構內現有的各項資源，利用內部審計方法與現代化審計技術，開發適合自身發展需要的審計軟件；利用強大的計算機應用技術，將審計準備階段、實施階段、報告階段、檔案整理階段進行數據集成、資料歸納、存檔，并建立統一的評價標準與執行制度，對審計結論進行對比分析、指標分析和趨勢分析，在本質上杜絕因人為的主觀臆斷而造成的審計風險和審計質量與效率的缺失；借鑒其他行業成功內部審計信息化軟件開發的案例，建設全面的應用系統、信息資源、網絡基礎設施、標準規范和信息化管理體制。

（三）完善內部審計信息化基礎環境

整合利用現有資源，引進專業人才，順應時代發展業務需求。有針對性地開發適合銀行機構的內部審計信息化軟件，實現事前事中事后全程審計監督的審計技術；建立健全的審計軟件開發隊伍，切實做好內部審計信息化推廣工作，提高審計信息系統運行效率。

（四）實現各銀行機構內部審計信息化標準統一

首先，各銀行機構應根據自身業務發展的需要，建立統一的審計目標，制定審計信息化的發展規劃，保證內部審計信息化的工作；其次，加強銀行機構內部審計信息化規范上的細化，對系統操作、人員準入、數據使用、信息安全等方面進行明確的規范；最后，應多組織交流學習，引進其他銀行機構信息化實施方面成功的方法，不斷推動本單位內部審計信息化的水平，促進銀行內部審計的質量與效率的提升。

四、銀行業內部審計信息化建設發展趨勢

銀行機構開展信息化內部審計是為了適應銀行業經營、管理信息化發展的需要。銀行機構內部審計人員隊伍建設、內部審計方式，都隨信息化的發展發生著巨大的變化。順應國際金融趨勢的變化，銀行業內部審計信息化發展勢在必行。盡管我國銀行業當前在實現內部信息化建設工作上取得了一定的成就，但是仍存在著不少問題亟待解決，且這些問題可能在近一段時間內還不能得到徹底的解決。所以，銀行業內部審計的信息化建設工作依然任重道遠。

參考文獻：

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[責任編輯 劉兆峰]