高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)分析及應(yīng)對(duì)措施

丁胄

摘 要：隨著新形勢(shì)下市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，高校校辦企業(yè)既要保證資產(chǎn)安全，又要提高競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，為實(shí)現(xiàn)這兩大目標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)部控制勢(shì)在必行。借鑒H高校的案例，分析高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，并提出應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：高校企業(yè)；校辦企業(yè)；內(nèi)部控制；應(yīng)對(duì)措施

中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）18-0017-02

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，高校校辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)張?！吨袊?guó)高等學(xué)校校辦企業(yè)統(tǒng)計(jì)概要》顯示，2013年度參與統(tǒng)計(jì)的552所高校5 279家校辦企業(yè)資產(chǎn)總額達(dá)到3 538.06萬元。為保障高校校辦企業(yè)的資產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)高校校辦企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制。

一、內(nèi)部控制的概念及對(duì)高校校辦企業(yè)的意義

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，把內(nèi)部控制定義為：“由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。”企業(yè)內(nèi)部控制就是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效合理的分配、組織、約束、核查和協(xié)調(diào)，明確企業(yè)中各個(gè)部門的權(quán)限和責(zé)任，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理者、監(jiān)督機(jī)構(gòu)、信息使用者等主體目標(biāo)相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。高校校辦企業(yè)是各高校利用自身優(yōu)勢(shì)，創(chuàng)辦的與教學(xué)、科研、后勤服務(wù)有關(guān)的企業(yè)，促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研的緊密結(jié)合，滿足社會(huì)就業(yè)，是聯(lián)系高校與社會(huì)的紐帶，這也是高校企業(yè)與一般企業(yè)的區(qū)別。內(nèi)部控制是高校校辦企業(yè)深化改革、完善公司治理和運(yùn)作機(jī)制、實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的重要手段。

二、H高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)分析

1.內(nèi)部控制制度的建設(shè)未能體現(xiàn)專業(yè)性、全面性。H高校校辦企業(yè)大多投資主體較為單一，由學(xué)校直接投資，企業(yè)雖設(shè)有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但涉及到重大決策時(shí)，發(fā)揮的作用有限，再加上高校寬松的人文氛圍影響，導(dǎo)致企業(yè)缺乏強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)，雖然日常運(yùn)行中制定了相關(guān)內(nèi)部控制制度，但仍然存在一些不足之處。例如，相關(guān)制度未及時(shí)修訂，已不適用于企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)狀況；企業(yè)現(xiàn)行管理制度中的有關(guān)規(guī)定未能體現(xiàn)董事長(zhǎng)對(duì)企業(yè)日常重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的審核和監(jiān)督職能，未能對(duì)董事長(zhǎng)的審批權(quán)限做出規(guī)定；企業(yè)雖設(shè)置相關(guān)財(cái)務(wù)工作崗位，但尚未建立完整的與股權(quán)投資相關(guān)的內(nèi)控制度與流程。

2.內(nèi)部控制制度的執(zhí)行有待加強(qiáng)力度。搭建內(nèi)部控制制度與校辦企業(yè)員工之間的橋梁就是執(zhí)行，H高校校辦企業(yè)雖然制定了公司治理相關(guān)的控制政策和程序，但在制度執(zhí)行層面存在瑕疵，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理、合同簽訂及管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理四個(gè)方面。例如，資金外借對(duì)象不符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，支票領(lǐng)用未建立臺(tái)賬實(shí)施管理，期限較長(zhǎng)的應(yīng)收應(yīng)付賬款未及時(shí)清理；合同簽訂未嚴(yán)格按照公司規(guī)定的流程執(zhí)行，合同簽訂格式不規(guī)范，合同缺歸檔管理；固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)未按照相關(guān)流程執(zhí)行，期末未對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施盤點(diǎn)并形成盤點(diǎn)表，固定資產(chǎn)清理報(bào)廢不及時(shí)；委外（分包）項(xiàng)目操作不符合規(guī)定，項(xiàng)目歸檔資料欠完整。

3.內(nèi)部控制監(jiān)督亟須重視。通過對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督、檢查，企業(yè)能夠糾正和處理制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差和錯(cuò)誤，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)按照預(yù)定的目標(biāo)和方式，在有效的控制下規(guī)范運(yùn)作。H高校校辦企業(yè)缺乏有效的機(jī)制監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行情況，缺少專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員檢查各企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性，相關(guān)從業(yè)人員對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)較為生疏，工作重點(diǎn)更多地放在財(cái)務(wù)收支方面，很少對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督。此外，企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行部門缺少有效的自我評(píng)價(jià)體系，從而導(dǎo)致未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的缺陷。

三、應(yīng)對(duì)措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)有效運(yùn)營(yíng)的保障，內(nèi)部控制制度也要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化進(jìn)行調(diào)整。H高校校辦企業(yè)需進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)制度管理及崗位職責(zé)，建立健全校辦企業(yè)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，并提高制度的可執(zhí)行度和執(zhí)行力。建立和完善財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、人事、薪酬、績(jī)效、反腐倡廉和職工組織的各項(xiàng)制度；結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)已有的各項(xiàng)制度進(jìn)行補(bǔ)充和修改，明確各部門的崗位職責(zé)，切實(shí)解決管理制度與管理實(shí)際脫節(jié)的問題；將企業(yè)相關(guān)制度分類匯總并經(jīng)公司董事會(huì)通過后形成制度匯編，以便日常管理使用和備查。此外，H高校校辦企業(yè)要針對(duì)存在的財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、賬務(wù)處理不及時(shí)、應(yīng)收賬款核銷審批手續(xù)不全、三年以上往來款的催收和清理不及時(shí)、材料采購(gòu)、領(lǐng)用手續(xù)不全、固定資產(chǎn)和存貨長(zhǎng)期不盤點(diǎn)、固定資產(chǎn)報(bào)廢核銷審批手續(xù)不全、大額支出使用現(xiàn)金支付、投資活動(dòng)的內(nèi)控制度和流程設(shè)計(jì)完整性欠缺等問題進(jìn)行整改，切實(shí)規(guī)避校辦企業(yè)稅務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度需要實(shí)施有效的內(nèi)部控制活動(dòng)。校辦企業(yè)需嚴(yán)格按照不相容職務(wù)相分離原則，嚴(yán)格劃分職責(zé)權(quán)限，按時(shí)有序地做好現(xiàn)金、銀行存款日記賬的工作，做到日清月結(jié)，賬款相符，按照財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定對(duì)逾期時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)加緊催收及時(shí)清理。針對(duì)合同管理及印信使用，按照印章管理規(guī)定完善審批手續(xù)，加強(qiáng)對(duì)分公司的公章管理，確保公章使用先經(jīng)過審批人同意并簽署意見方可蓋章，如不能及時(shí)取得審批人簽字事后應(yīng)補(bǔ)簽。固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)要嚴(yán)格按照既定的流程及權(quán)限進(jìn)行，對(duì)重大事項(xiàng)要進(jìn)行審批，及時(shí)記錄固定資產(chǎn)的增減情況，設(shè)置專人管理固定資產(chǎn)，定期盤點(diǎn)并形成盤點(diǎn)表，及時(shí)清理報(bào)廢。針對(duì)公司合作項(xiàng)目、分包項(xiàng)目、委外項(xiàng)目、分公司管理可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，督促企業(yè)進(jìn)一步完善項(xiàng)目管理流程和相關(guān)制度，嚴(yán)格按照制度規(guī)定加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目和分公司的質(zhì)量安全監(jiān)管，確保審批權(quán)限和審批流程得到有效執(zhí)行。

3.規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，定期進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。校辦企業(yè)要對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查，在發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制某一或某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。要確保專項(xiàng)監(jiān)督的有效實(shí)施，H高校校辦企業(yè)需盡快設(shè)立相關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況的基礎(chǔ)上，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。

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[責(zé)任編輯 劉嬌嬌]