高校校辦企業內部控制薄弱環節分析及應對措施

丁胄

摘 要：隨著新形勢下市場競爭的加劇，高校校辦企業既要保證資產安全，又要提高競爭優勢，為實現這兩大目標，加強內部控制勢在必行。借鑒H高校的案例，分析高校校辦企業內部控制存在的薄弱環節，并提出應對措施。

關鍵詞：高校企業；校辦企業；內部控制；應對措施

中圖分類號：G647 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）18-0017-02

隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善，高校校辦企業的經營規模不斷擴張?！吨袊叩葘W校校辦企業統計概要》顯示，2013年度參與統計的552所高校5 279家校辦企業資產總額達到3 538.06萬元。為保障高校校辦企業的資產安全，實現高校校辦企業的健康可持續發展，必須加強內部控制。

一、內部控制的概念及對高校校辦企業的意義

《企業內部控制基本規范》中，把內部控制定義為：“由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程?！逼髽I內部控制就是對企業的各項業務活動進行有效合理的分配、組織、約束、核查和協調，明確企業中各個部門的權限和責任，以實現經營管理者、監督機構、信息使用者等主體目標相互協調、相互監督、相互制約的控制系統的總稱。高校校辦企業是各高校利用自身優勢，創辦的與教學、科研、后勤服務有關的企業，促進產學研的緊密結合，滿足社會就業，是聯系高校與社會的紐帶，這也是高校企業與一般企業的區別。內部控制是高校校辦企業深化改革、完善公司治理和運作機制、實現企業健康可持續發展的重要手段。

二、H高校校辦企業內部控制薄弱環節分析

1.內部控制制度的建設未能體現專業性、全面性。H高校校辦企業大多投資主體較為單一，由學校直接投資，企業雖設有董事會、監事會，但涉及到重大決策時，發揮的作用有限，再加上高校寬松的人文氛圍影響，導致企業缺乏強烈的內部控制意識，雖然日常運行中制定了相關內部控制制度，但仍然存在一些不足之處。例如，相關制度未及時修訂，已不適用于企業當前經營狀況；企業現行管理制度中的有關規定未能體現董事長對企業日常重大經營事項的審核和監督職能，未能對董事長的審批權限做出規定；企業雖設置相關財務工作崗位，但尚未建立完整的與股權投資相關的內控制度與流程。

2.內部控制制度的執行有待加強力度。搭建內部控制制度與校辦企業員工之間的橋梁就是執行，H高校校辦企業雖然制定了公司治理相關的控制政策和程序，但在制度執行層面存在瑕疵，主要體現在財務管理、合同簽訂及管理、資產管理、項目管理四個方面。例如，資金外借對象不符合企業財務管理制度，支票領用未建立臺賬實施管理，期限較長的應收應付賬款未及時清理；合同簽訂未嚴格按照公司規定的流程執行，合同簽訂格式不規范，合同缺歸檔管理；固定資產采購業務未按照相關流程執行，期末未對固定資產實施盤點并形成盤點表，固定資產清理報廢不及時；委外（分包）項目操作不符合規定，項目歸檔資料欠完整。

3.內部控制監督亟須重視。通過對內部控制的監督、檢查，企業能夠糾正和處理制度執行過程中出現的偏差和錯誤，使企業經營按照預定的目標和方式，在有效的控制下規范運作。H高校校辦企業缺乏有效的機制監督內部控制執行情況，缺少專業的內部審計人員檢查各企業的內部控制的有效性，相關從業人員對企業運營較為生疏，工作重點更多地放在財務收支方面，很少對內部控制運行情況進行監督。此外，企業內部的執行部門缺少有效的自我評價體系，從而導致未能及時發現內部控制設計的缺陷。

三、應對措施

1.完善企業內部控制制度。完善的企業內部控制制度是企業有效運營的保障，內部控制制度也要根據企業經營戰略和經營環境的變化進行調整。H高校校辦企業需進一步強化企業制度管理及崗位職責，建立健全校辦企業管理的各項規章制度，并提高制度的可執行度和執行力。建立和完善財務、資產、人事、薪酬、績效、反腐倡廉和職工組織的各項制度；結合企業實際情況，對已有的各項制度進行補充和修改，明確各部門的崗位職責，切實解決管理制度與管理實際脫節的問題；將企業相關制度分類匯總并經公司董事會通過后形成制度匯編，以便日常管理使用和備查。此外，H高校校辦企業要針對存在的財務核算不規范、賬務處理不及時、應收賬款核銷審批手續不全、三年以上往來款的催收和清理不及時、材料采購、領用手續不全、固定資產和存貨長期不盤點、固定資產報廢核銷審批手續不全、大額支出使用現金支付、投資活動的內控制度和流程設計完整性欠缺等問題進行整改，切實規避校辦企業稅務等風險，確保國有資產保值增值。

2.加強企業內部控制制度執行力度。加強企業內部控制制度執行力度需要實施有效的內部控制活動。校辦企業需嚴格按照不相容職務相分離原則，嚴格劃分職責權限，按時有序地做好現金、銀行存款日記賬的工作，做到日清月結，賬款相符，按照財務管理制度規定對逾期時間較長的應收款項加緊催收及時清理。針對合同管理及印信使用，按照印章管理規定完善審批手續，加強對分公司的公章管理，確保公章使用先經過審批人同意并簽署意見方可蓋章，如不能及時取得審批人簽字事后應補簽。固定資產采購業務要嚴格按照既定的流程及權限進行，對重大事項要進行審批，及時記錄固定資產的增減情況，設置專人管理固定資產，定期盤點并形成盤點表，及時清理報廢。針對公司合作項目、分包項目、委外項目、分公司管理可能存在的風險，督促企業進一步完善項目管理流程和相關制度，嚴格按照制度規定加強對項目和分公司的質量安全監管，確保審批權限和審批流程得到有效執行。

3.規范企業內部控制監督機制，定期進行自我評價。內部控制監督分為日常監督和專項監督。校辦企業要對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查，在發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制某一或某些方面進行有針對性的監督檢查。要確保專項監督的有效實施，H高校校辦企業需盡快設立相關內部審計機構。在結合內部監督情況的基礎上，定期對內部控制的有效性進行自我評價。

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[責任編輯 劉嬌嬌]