網絡環境下重構《稅務會計》課程實踐人才培養體系

摘 要：互聯網發展對涉稅人才培養提出了更高的要求，改變了稅務會計實踐教學理念，也為其實踐教學改革提供了網絡平臺。稅務會計課程要以會計職業能力為核心，不斷深化教學改革，重新定位實踐教學目標，整合現有資源，構建網絡教學資源體系建立網絡條件下的仿真實驗室建設網絡實踐教學平臺，并加強對學生網絡學習過程的監控，才能使人才培養真正服務于區域經濟社會發展和創新驅動發展，增強人才培養的適用性。

關鍵詞：網絡環境；稅務會計；實踐教學體系；課程改革

中圖分類號： F234 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）17-0081-03

在互聯網環境下，企業的管理對象和管理流程均實現了數字化形式運行，企業的經營和管理活動也以電子方式運行，會計環境發生了巨大變化，會計教育目標已不能僅僅滿足于電腦記賬的水平上。網絡環境對稅務會計課程的實踐教學提出了更高的要求，需要重構網絡環境下的《稅務會計》實踐教學目標，再建《稅務會計》實踐教學體系。

（一）網絡環境下對涉稅人才素質要求的變化

隨著互聯網的發展，稅務會計人員的工作內容和工作方式都將發生重要變化：大多涉稅業務都可以足不出戶通過網絡辦理。比如，通過網絡發票管理系統，發票的領購、開具、驗舊、查詢等都可以在網上實現；通過網絡申報系統，納稅申報、稅務會計核算等都可以網上辦理；通過網上銀行系統，稅款的繳納、對賬查賬等很多日常操作均可以足不出戶完成。2009 年，網絡發票試點在我國開始實施。2009 年7 月1 日，廣東省東莞市地稅局開出中國第一張網絡發票。2013 年4 月，國家稅務總局頒布實施《網絡發票管理辦法》，標志著我國稅收管理由“以票控稅”向“信息管稅”的轉變。至2013年，安徽省所有16市國稅局已全部使用了網絡發票管理系統。這就要求我們培養出來的畢業生能夠熟練使用網絡發票管理系統以及各類會計、ERP軟件等信息技術工具，能夠在各類軟件的標準環境下操作，能夠解決企業涉稅業務問題。

（二）網絡環境改變了稅務會計實踐教學理念

在傳統的稅務會計實踐教學中，教師是主動的施教者，是教學過程中的絕對權威，一直遵循以教師為中心的教育觀念。在這種教育理念的指導下，作為學習過程主體的學生，則在教學過程中始終處于被動的接受狀態。

網絡環境下的稅務會計實踐教學要求以學生為中心，將多種不同學習方法組合在一起，通過計算機和網絡技術的運用，實現學生對知識的吸收、消化與創新，實現學生從單向式的信息承接者到群聚式集體討論，如學生可以直接從網上瀏覽或下載與稅務會計有關的互動式網絡實踐課程。開展在線討論，利用在線測試隨時評價學習效果，隨時掌握學習進度；采用E-mail、微信、QQ聊天工具、網上論壇、BBS和其他即時通訊等網絡信息工具開展群體性的互動學習活動。傳統的單向傳授式的教學模式逐漸被協作式學習和探究式學習等雙向互動的新型學習模式所替代。新的教育理念催生新的教育教學方法，從而帶來人才培養模式的改革。

（三）發達的網絡技術為稅務會計課程實踐教學改革搭建平臺

稅務會計工作的特點決定了稅務會計人才鮮明的應用型特征，也決定了稅務會計人才培養的現代化教學特征，特別是依賴網絡、多媒體技術。因為只有綜合運用網絡、多媒體技術等開展教學，才能真實再現稅務會計工作場景，才能將宏觀經濟背景、企業經營戰略、涉稅業務處理流程、處理原則、數據分析、調查處理等描述顯現出來，從經濟學原理、法理邏輯、實踐運作等多個維度闡釋稅法條文，有效調動學生的聽覺、視覺、想像力等，從而更好地理論聯系實際，進行因材施教，把不同類型經濟主體從事生產經營所應涉及稅收業務處理方式方法傳授給學生。

校園網作為高校信息化建設的基礎已初具規模，它幾乎涵蓋了學校的所有教師和學生，擁有最大的用戶群。在網絡環境下，各高等院校都非常重視校園網在其教學中的作用，建立了各具特色的網絡教學平臺、質量工程專用網、圖書館電子資源檢索系統、精品課程網站等。至2014年9月，安徽省107所高校（其中本科院校33所）均建立了自己的校園網絡，為網絡實踐教學搭建了有效的平臺。安徽省教育廳還建立了專門的網絡教育資源網站——安徽高教網，并且與網易合作鏈接了國際名校公開課，與愛課程合作鏈接了中國大學精品開放課程，并為安徽省各高校的國家級精品課程建立了專門的直連網頁。在稅務會計實踐教學中，可以對學校校園網資源充分利用，開發稅務會計實驗的網絡實踐教學平臺，把稅務會計實驗室建設成集教師教學、科研以及學生開放學習為一體的信息庫，構建提供全方位、全天候的稅務會計實驗環境。

目前，地方本科院校主要圍繞“地方性、應用型”的辦學定位確立“工程性、技術性、生產性、應用性”人才培養目標，提升人才培養與地方經濟社會發展的符合度，建立科學合理的人才培養體系。在這樣的定位下，會計學專業的人才培養目標定位為，培養適應地方和區域經濟以及中小企業建設與發展的需要，具備會計學、經濟、管理和法律等方面的知識，掌握基本會計理論和方法，具有分析、解決會計問題能力的高級應用型人才。會計專業人才培養目標的實現最終落實于課程體系與具體的課程上。因此，稅務會計課程教學目標應該確定為“以職業能力為本位，培養學生的稅務崗位職業能力。因此，并關注綜合職業素質及可持續發展能力”。

（一）以會計職業能力培養為本位

稅務會計的重要特點是專業性、實踐性、復雜性和靈活性較強，需要強化實習等實踐教學環節以培養學生會計職業能力。因此，網絡實踐教學設計就要充分體現這些特點。

（二）重點培養會計學生的稅務業務操作能力

通過調查，稅務會計崗位的工作任務主要包括以下內容：涉稅業務的會計處理；編制企業各類稅務報表，及時進行納稅申報；辦理稅務登記、增值稅專用發票認證、稅收減免、發票領購等事項；擬定企業稅務事項的相關規章制度；對企業涉稅經濟業務進行稅務籌劃。要完成這些工作，稅務會計人員必須熟悉國家稅收、會計政策及相關法律法規，熟悉各項涉稅業務的辦理流程和要求，精通企業經濟業務的會計與稅務處理，熟練使用主要財務軟件和辦公軟件，有較強的納稅籌劃能力，以及較強的溝通和協調能力。因此，讓學生具備這些能力，順利履行稅務會計崗位職責，是稅務會計課程的基本教學目標。

（三）關注學生的綜合職業素質及持續發展能力

2015年11月，教育部聯合國家發改委、財政部發布《關于引導部分地方普通本科高校向應用型轉變的指導意見》指出高等教育結構性矛盾更加突出，缺乏生產服務一線的應用型、復合型、創新型人才培養機制，高校辦學思路應轉變為服務地方經濟社會發展，培養應用型技術技能型人才，增強學生就業創業能力。因此，反映在稅務會計課程改革中，就是要求稅務會計實踐教學目標不僅要關注學生的稅務崗位職業能力，更要著眼其綜合職業素質及持續發展能力的培養。

（一）整合現有資源，構建稅務會計網絡教學資源體系

鑒于當前稅務會計實踐教學資源比較分散，不同教師自行建設、自我管理、為自己所用，缺乏整體規劃，重復建設多，網絡實踐教學資源建設的首要任務是整合現有資源，構建稅務會計網絡實踐教學體系。比如，可將已有的精品資源共享課、MOOC教學資源、大規模在線網絡課程、實習實訓中心網站、學科建設資源等進行理順和整合；對于各資源重復部分，如大部分資源均涉及稅務會計實務處理，可考慮對其整合，而對于缺乏的創新型、復合型內容則應增加和完善。同時，支持從教師端口對模塊數據的修改和再開發，設置教師可根據自身特點和學生特征進行調整的權限，自動對學生實訓進行過程校正，保證網絡資源的共用和可循環再用。

（二）建立網絡條件下的稅務會計實務仿真實驗室

筆者所在學校稅務會計實務仿真實驗室基于工業企業的生產經營全過程，選取“稅務登記、納稅申報、稅款征收”三個重點環節設計模擬實驗，設置按稅種組織分段實訓和模擬企業真實案例組織稅務綜合實訓兩大板塊。分段實訓集結了各項最新稅收法規作為業務處理背景資料，業務涉及增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅等常見稅種，系統訓練學生掌握涉稅業務處理的基本程序以及各稅種的確認、計量、記錄、核算和申報等具體的會計處理方法，使其在操作中熟悉和掌握相關的稅收征管法規，逐漸形成合理稅務籌劃思路。

綜合性實踐項目主要是培養學生綜合分析問題、解決問題的能力。在綜合性實踐項目中，將上述重點稅種加以整合，選取一個綜合性企業，設定一定的情境和外部環境，業務涉及流轉稅、所得稅、資源稅等，讓學生在設定的經濟環境下實施稅務籌劃，探索實現企業綜合稅負最低的合法途徑。在這一階段實踐中，可以鍛煉學生整體思考問題的能力，學生在指導老師的引領和指點下，充分發揮主觀能動性，實現探索性的自我學習。

在稅務會計實訓中，還可以將學生分為企業崗位、銀行崗位和稅務崗位。在網絡化稅務會計仿真實驗室中，通過模擬企業、稅務、銀行之間業務鏈的形成過程與關系，讓學生感受經濟業務的真實流程，盡量創造真實的工作環境，提高學生的實訓效果。

（三）充分運用網絡教學方法與手段，建設網絡實踐教學平臺

2001年國家稅務總局提出“加速稅收征管信息化建設推進征管改革”，2003年建立“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”34字稅收征管模式。目前，企業的涉稅業務基本都可以實現依靠軟件網上辦理，如網上納稅申報、網上發票開具、網上銀行繳納稅款等。所以，我們培養的學生也必須具有網上辦稅的能力。這就需要我們與時俱進，開展網絡教學，構建網絡實踐教學平臺。

通過網絡教學平臺，一方面，可以充分利用網絡教學資源，如在網絡教學平臺上可以向學生提供課程相關培養方案、教學大綱、教材、教案與課件、授課錄像、案例與習題庫、行業背景知識等；另一方面，還可以開展與學生互動，通過BLOG、論壇、聊天區、答疑區、郵件、微信等，增加與學生交流，培養學生自主學習能力。再者，還可以通過建立如“納稅申報實驗室”等，給學生提供虛擬企業報稅資料，學生依據資料進行稅務處理、網上納稅申報、稅款繳納，完成該企業所有日常涉稅業務，不僅可以鞏固實體課堂教學效果、提高學生的納稅申報實踐技能，更可以激發學生學習稅務會計課程的興趣。

（四）加強對網絡學習過程的監控

網絡環境給學生帶來了豐富的信息，但網絡教學資源的發散性也給教學目標的實現帶來更多的干擾因素。為了保證教學目標的實現，要科學設立考核的標準和指標體系，設計學習任務以實施對學生網絡學習過程的監控。比如，監控登陸次數、在線時間、翻看答案的次數、跟帖次數、在線作業與測試、提問、討論參與度等，對于重點知識內容的學習，還可采取網絡提問、網上作業、專題論文、設置問題討論板塊、實地考察、專項考核、問題診斷、發送電子郵件、以及QQ群發布公告等多種方式，增加學習者之間的互動性和進行實時教學，加強學生與教師之間、學生與學生之間學習交流與監控。

現代社會需要既懂會計又精通稅法的復合型人才。因此，稅務會計課程要以會計職業能力為核心不斷深化教學改革，重新定位《稅務會計》課程實踐教學目標，整合現有資源，構建稅務會計網絡教學資源體系，建立網絡條件下的稅務會計實務仿真實驗室，充分運用網絡教學方法與手段，建設網絡實踐教學平臺并加強對學生網絡學習過程的監控，才能實現人才培養目標，使得人才培養真正服務于區域經濟社會發展和創新驅動發展，增強人才培養的適用性。

參考文獻：

[1] 周書靈.基于會計職業能力培養的《稅務會計》課程教學改革探討[J].商品與質量，2016，（1）.

[2] 黃煒倩.淺談基于網絡環境的會計實踐性教學模式的構建[J].中國鄉鎮企業會計，2009，（7）.

[3] 陳曉紅.基于崗位職業能力“稅收實務”課程建設的創新實踐[J].教育與職業，2013，（11）.

[4] 朱潤喜.反避稅人才培養與教學改革[J].內蒙古財經學院學報，2012，（6）.