提升國有企業財務精益化管理水平策略研究

鄭紅衛

摘 要：在當前國家宏觀經濟調控不斷加強、外部監管不斷加大形勢下，現代財務管理職能已從傳統的信息處理和提供轉向信息的分析使用和決策支持，從事后核算轉向事前的預測、事中的控制，財務管理作為“夯實管理基礎，提升管理水平”的重要手段，其重要性進一步顯現。目前，國有企業內部控制不健全、財務管理基礎薄弱等現狀在很大程度上影響和制約著企業的管理能力和競爭能力的提升。因此，如何突破財務管理的瓶頸，科學制訂企業財務管理策略，有效防范和控制經營風險，提升管理水平，實現可持續發展，已成為國有企業面臨的重要課題。

關鍵詞：國有企業財務；精益化管理；策略研究

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）17-0120-03

企業管理包括采購管理、生產管理、銷售管理、財務管理、質量管理、人事管理、物資管理等方面內容。財務管理是企業管理的最重要環節之一，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。財務管理以它綜合性極強的價值管理方式，涉及企業產、供、銷、人、財、物各個要素，并滲透于企業管理的各個環節之中。隨著市場經濟的健全和發展，財務管理在國有企業中的地位和作用正在日益提高，國有企業財務管理活動始終貫穿于企業生產、經營、建設活動的全過程。加強企業財務管理，充分發揮財務管理的功能和作用，對于企業提升管理水平，實現健康、可持續發展具有十分重要的意義，也是改善國有企業財務狀況、加速國有企業向現代企業轉型和提高企業經濟效益的必由之路。

筆者通過分析國有企業提升財務管理水平的必要性以及對國有企業財務管理現狀剖析，對提升國有企業財務管理水平的策略作進一步的探討。

隨著經濟全球化、國際化發展，越來越多的國有企業邁出國門、走向世界，企業財務管理工作面臨新的形勢和任務。而當前全球經濟復蘇仍存在很多不確定因素，我國經濟企穩回升的基礎還不穩固、不平衡，企業經營形勢仍不樂觀，經營壓力尚未明顯緩解，且經濟復蘇背后隱藏的各種危機和風險對國有企業財務管理提出了更高、更精細的要求。一方面，國有企業高成長、高風險、高投入、快發展的時代特征，決定了其提高企業經濟效益和運營效率的任務仍然相當重；近年國資委也進一步加大國有企業領導人的資產經營業績責任的考核，對企業經營風險管控工作提出了更高的要求。提高企業財務管理水平，加強企業經營風險管控，保證經營管理的有效性，提高經營活動的效率和效果，已經成為適應經濟全球化趨勢下企業實現發展和提升管理的需要。另一方面，國有企業作為政府監管和社會監督的重要對象，審計署、國資委、財政部等有關部委對其采取了一系列措施，強化管理、考核、監督及風險管控；各級價格主管部門等機構對政策執行和成本水平日益關注，社會公眾作為社會監督的力量，也對企業的行風、政風及國家政策執行開展廣泛、持續性的監督，開展依法從嚴治企任務依然沉重。

在當前經濟體制以及國有企業改革不斷深入和發展的形勢下，國有企業財務管理基礎仍比較薄弱，投資、融資、資金、預算等管理以及專業隊伍建設方面仍存在一定的差距，財務風險防范機制尚未健全，在一定程度上削弱了企業的競爭力，制約了企業的發展質量和發展速度。因此，如何結合現狀，抓住機遇，科學制定企業財務管理策略，提升財務管理水平，有效防范和控制財務風險，推動企業實現可持續發展，是國有企業財務管理工作作為企業管理的重點和難點，凸顯其重要性與緊迫性。

（一）財務管理基礎較弱，管理體制機制尚不健全

由于國有企業治理結構尚不健全，內部人控制、政企不分等現狀制約了財務管理水平的有效提升；財務管理體系建設與企業經營管理的實際需要匹配程度不高，財務管理職責、權責配比、目標定位等尚不夠清晰；大部分國有企業在崗位設置、專業人員配置以及專業管理工作開展與現代企業管理要求上尚存在一定差距；財務管理重心尚未全面從狹義的核算管理到廣義的投資、融資、運營全過程財務管理轉移，財務管理體制難以有機運轉并發揮其應有的管理作用。

（二）規范財務管理意識不強，依法經營管理理念有待提升

國有企業是中國企業的重要組成，隨著國有企業依法治企工作的深入推進，規范財務管理已成為企業提升管理的一項重要內容和發展方向。但由于國有企業獨特的發展環境及歷史背景，大部分國有企業在重大經營決策、重大財務活動等方面缺乏嚴格的規章制度，內部控制不健全，財務會計基礎薄弱，未能按照國家統一的會計準則與制度要求進行會計核算，加之國家對國有企業經營風險的監管雖逐年得到加強但在過程管理中仍存在一定的監管力量不足、監管不到位的情況，企業依法經營管理意識薄弱，使財務管理的重要作用在無形中被削弱。

（三）財務風險管理局限于財務層面，未實現向前端業務延伸

隨著市場經濟的發展和現代企業制度的健全和完善，國有企業在會計基礎規范建設、財務內部控制制度健全和完善等方面取得一定成效。但其管理的目標主要停留在規范財務核算管理、健全制度化管理體系等方面，內部控制的重心更多是居于財務層面的控制管理，未將財務風險管理及風險控制點向前端業務部門延伸，未實現風險控制重點由事后監督向事前和事中轉移，在規范經營行為、強化業務流程風險控制、驅動財務業務過程一體化、提高風險管理等方面存在一定差距。

（四）預算管控力度和空間有限，有待進一步拓展

預算管理是一種集系統化、戰略化、人本化理念為一體的現代企業管理模式，是以企業發展戰略為指導，圍繞經營管理的全過程，采用價值和實物等多種形式，對業務流、資金流和信息流等進行整合，通過事前規劃、資源分配、責任落實、監控執行和評價考核等方式服務于公司戰略目標。三中全會以來，國有體制改革取得顯著成效，實現了由計劃經濟到市場經濟的轉型，建立了國有企業負責人經營業績考核機制，實行了國有資本經營預算試點，國有企業預算管理工作取得了重要突破，目前大部分企業也建立了比較完善的財務預算管理制度。但受制于國有經濟管理環境的影響，國有企業預算管理仍存在不少問題，如管理體制機制尚有待于進一步健全和完善，財務預算質量有待于進一步提升，業務部門預算控制意識不夠強，預算控制往往流于形式，制定了預算但缺乏對預算執行過程的監控，預算激勵機制未建立健全，難以實現事前規劃預測、事中執行控制、事后考核評價的閉環管理，預算的調控力、執行力薄弱，在一定程度上弱化了企業的財務管理水平。

（五）信息化建設與財務管理制度流程不匹配

當前，國有企業信息化建設在基礎應用方面已較為廣泛普及，財務信息化應用也得到較廣推廣，少數企業開始嘗試建設能夠覆蓋企業全部業務的信息化系統。企業管理信息化經歷了重會計電算化、財務一體化到企業資源規劃階段，但受企業內外因素的約束，信息化推進過程中仍存在信息化系統與現有管理制度、管理流程的要求不相匹配的情況，缺乏既懂財務、業務一體化管理又懂信息化技術復合型的專業人才，容易導致信息化系統使用效率低下，制約財務管理水平的有效提升，甚至阻礙企業財務管理的創新和發展。

（一）科學定位管理目標，著力提升企業價值創造能力

國有企業作為關系國民經濟的重要中流砥柱，財務管理的目標應始終堅持服務于企業發展戰略目標，既要以價值為理念突出經濟效益，也要注重企業的社會責任、社會效應。因此，國有企業財務管理在追求企業經濟效益最大化的同時，要充分考慮到社會效益，使財務管理在國有企業改革中不僅僅滿足于企業最優化決策，還要服務于社會經濟的進步和發展，努力實現經濟、社會、環境綜合價值最大化目標。企業財務管理目標實施戰略化管理不僅是企業財務管理工作有成效開展的基礎，也是持續提升財務管理價值創造力，促進企業實現可持續發展戰略目標的關鍵所在。

（二）加強企業文化建設，構建和諧的財務管理環境

企業文化是企業的靈魂， 一個企業缺少了文化就會缺少凝聚力， 就難以在市場謀發展。長期以來，國有企業形成了重過程、重人情、多變通的企業文化，財務管理理念沒有在全體員工思想中得到貫徹和落實，影響財務管理秩序的規范運行。管理文化是企業文化的重要組成部分，企業應將依法治企、規范管理的財務管理理念逐步融入企業文化建設中，通過文化的傳播、制度的宣貫以及思想的落地，讓員工在日常生產經營過程中落實企業財務管理理念，有效提高企業財務管理與風險管理意識，進一步優化企業財務管理環境，為企業管理水平的提升奠定良好的基礎。

（三）夯實管理基礎，提升財務風險管控能力

良好的財務風險管理體制是企業實現科學發展的重要基礎。我國加入WTO后，隨著市場機制的健全和發展，市場競爭愈來愈激烈，國有企業經營風險與日俱增，國有企業風險案件頻發。如2004年，中國航油（新加坡）股份公司因缺乏對投資的風險管理，導致公司出現5.5億元巨額虧損，并向法院申請債務重組；2006年，國儲局也是因為缺乏有效的內部控制手段，未將不相容的崗位進行分離，最終造成國儲局巨虧3.7億元。由于當前一些國有企業決策權與經營權未有效分離、權利制衡機制未真正形成、風險管理意識不足等現狀，因此對國有企業財務管理工作提出了更高要求：企業應結合現代企業財務管理要求及自身管理特色，健全財務風險管理體系，夯實企業財務管理基礎，確保管理體制有機運轉。

1.健全財務風險管理體系

結合國有企業風險管理特色，將財務風險管理體系建設融入企業風險管理體系建設中，在人員結構及管理職能上結合企業財務風險管理的要求進行完善。

2.構筑三道風險管理防線

建立業務部、財務部、審計部聯動的三級財務風險防線，一方面，在業務方面從規范制度、流程入手，強化源頭的預控；另一方面，在財務方面加強審核把關、風險預警，強化過程管控。另外，在審計方面加大監督力度，特別是對重點領域的監督管理上，應強化關鍵環節、關鍵流程監控。

3.建立常態化管理機制

堅持“抓基礎、控風險、創效益”的管理理念，通過細化財務日常管理工作，規范業務核算行為，細化內控管理流程，強化財務閉環管理，有效落實各業務環節管理責任，將財務風險管理與經濟業務核算管理相融合，將各環節財務風險管理融入日常財務管理工作中，建立長效財務風險管理機制。

（四）推進內控體系建設，促進財務風險控制從事后監督轉移到事前預防和事中控制

內部控制是強化和規范企業財務管理的重要手段。《企業內部控制基本規范》的實施及《中央企業全面風險管理指引》的出臺進一步明確了國有企業依法經營實現可持續發展的戰略思路，有力促進了國有企業財務管理工作的有序開展。國有企業要大力推進內部控制建設，通過規范、優化財務業務內部控制流程，主動查找和收集企業財務管理的薄弱環節；落實關鍵控制，定期開展監督評價，持續改進風險控制流程等措施；建立起財務風險的事前預控、事中監控及事后評價改進的管理機制，實現全過程、動態的管理，持續提升企業財務管理水平。

（五）全面實施大計劃、大預算管理，提高財務預控水平

預算管理是促進資源有效配置，確保企業戰略目標實現的重要管理活動，它是企業強化財務管理的基礎。企業應健全和完善全面預算管理體系，大力推行大計劃、大預算管理，落實預算編制流程，實施標準成本管控；強化項目預算管理，實現預算管理范圍從重要資金到所有資金、從費用性項目到資本性項目的拓展。同時，強化預算集約調控，通過對預算各明細指標的節點控制，有效地監控企業生產、經營、建設全過程活動，及時發現和處理經濟活動開展過程中存在的財務管理問題，適時化解風險，實現事前和事中的有效管理和控制；健全預算的績效激勵機制，實現預算的剛性約束作用。要結合企業實際情況在投融資、資金、預算、擔保等重點環節、建立有效的財務預警機制，促進財務管理工作落到實處，提高企業財務管理的預控能力，實現企業財務資源的優化配置。

（六）管理創新與信息系統深化應用并舉，提高財務管理效率

企業信息化是指通過對信息技術的應用、開發和使用企業的信息資源，提高管理水平、開發能力和經營水平的過程。我國國有企業控制著國計民生的重要行業，在國民經濟中居于主導地位，因此，對國有企業財務信息化問題的研究具有深遠的理論意義和重要的現實意義。一方面，梳理和優化財務制度流程，結合信息化的發展規劃，對當前財務制度流程進行科學改進，以更好滿足信息化建設的需要；另一方面，創新與應用高度融合。對信息系統深化應用，實質上也是財務管理創新提升管理水平的重要舉措，必須將財務制度流程與信息系統的深化應用相融合。應結合企業管理戰略發展的需要，對信息系統的相關流程，特別是關鍵控制進行設置、調整與優化，進一步強化業務流程可操作性和可執行性，促進財務與業務的高度融合，在日益完善的市場經濟條件下不斷創新管理手段，提升財務管理效率，促進企業可持續發展。

（七）推進財會隊伍專業化建設，提高財務管理能力

財務管理是現代企業實現可持續發展的重要保障，而專業化管理人才的培養是關鍵。因此，必須大力加強財會隊伍的建設，努力挖掘和培育復合型的專業管理人才，提升國有企業財務管理質量和管理效率，為提高國有企業財務管理水平奠定堅實的基礎。一方面，從增強管理意識入手，全面提高管理人員大局意識、風險意識，促進財務管理從核算到管理的轉變，將管理和風險防范的意識貫穿于企業財務管理活動的全過程；另一方面，從隊伍建設入手，將復合型財務管理人才的培養納入企業人才培養規劃，建立學習型、創新型的財會隊伍，為企業夯實財務管理基礎、健全財務管理體系、有效控制經營風險、實現健康穩定發展，做好人力資源儲備，滿足現代企業財務理的需要。另外，除對現有人員進行專業化管理和培訓外，還應該制定人才引入規劃，面向社會甚至是國外招聘優秀的管理人才，既能充實力量，又能帶動企業專業化管理水平的提升。

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