完善我國高校財務內部控制策略探析

董曉云

摘要：高校財務內部的控制水平是高校實現發展的重要前提和保證，高校財務內部控制存在漏洞，會影響高校財務的正常運行，從而制約高校的發展，高校加強財務內部控制的必須要性就越來越明顯。文章通過對我國高校財務內部控制的現狀以及常見的問題進行分析，探討如何完善高校財務內部控制并提出相應的對策。

關鍵詞：高校；財務內部控制；策略探析

隨著我國不斷變革的社會體制以及迅速發展的高等教育，高校的經濟活動呈現頻繁、多元、復雜的趨勢。這就對高校財務管理提出了更高的要求。但是我國高校財務內部控制的發展相對緩慢，不能適應高校環境的變化趨勢以及辦學的總體要求，所以就不能保障我國高校的順利發展。加強高校財務內部的控制力度，來促進高校的科學化發展和可持續發展。

一、高校財務內部控制的現狀

現在我國高校財務內部的控制思想依然保持在幾十年前的一個思想水平階段，并沒有隨著我國改革開放后教育事業的不斷發展而進行相應改革。大部分高校的主管部門沒有意識到高校財務內部控制的重要性，高校財務工作人員也是對自己本職工作的認識度和了解度存在嚴重的失職現象。高校的一些領導甚至只是單純的認為財務的實質就是資金的核算，所以僅僅重視對貨幣資金的管控度。其次就是很多高校財務部門的工作者認為財務內部的控制不是特別重要，并沒有進行自己職責上的貫徹履行，從而導致了財務內部控制的缺失。最后，大部分高校的財務工作者長期沒有人員的更替和變動，導致沒有新的財務管控理念的輸入，所以高校財務內部的控制得不到順應時代的發展。

高校財務內部健全的控制制度是非常重要的，但是我國大多數高校的財務內部控制制度是不健全的。我國高校的管理體制在隨著社會的變遷在進行不斷的調整和合理的規劃，所以對財務管理的內部控制體系也有了時代化的新要求。但是我國財政部早期頒發的財務控制規范后，再也沒有出臺相關的專業性的內部財務控制體系。所以現在高校財務管理的現狀就是實行兩級財務管理的制度，各個院系充分發揮著財務上的自主性，這種財務管理的方式的弊端也是很突出的，會使高校資金流轉速度緩慢和年度整體財務目標不能得以實現；其次就是大多數高校不能對固定資產進行科學的管理，有時會造成資產的重復購置，會用率不高等狀況，甚至不把固定資產的購置納入財務預算中；最后就是固定資產采購時沒有進行詳細的采購計劃的編制，使得財務資金不能得到很好的安排，采購實施也就相對不便。這些問題的存在都是因為現在高校對其財務內部的控制沒有科學的制度體系的規范。

財務內部的控制需要有一種可行率較高的方法來進行，預算管理是現在高校經常使用的一種財務內部控制的一種方法，但是其并沒有很好地體現在財務內部控制的監督功能。所以這種方法存在的問題還是非常多的，例如，現在大多數高校的財務預算編制不夠合理，只是根據之前年份的財務收支進行很小的調動，所以制定出來的財務預算與當年度的收支狀況嚴重不符。其次就是我國很多高校的預算不夠嚴謹，使得在進行財務預算的過程中缺乏準確性，雖然在著整個過程中都進行了相關組織部門的審批，但是使預算的調整的難度加大。最后就是，在預算的執行中沒有一個科學有效的評價體系，導致預算跟實際的財政收支狀況存在嚴重的脫節，高校經費預算的混亂狀況以及財務工作人員的工作效率低下，從而使得高校財務內部控合作存在嚴重的問題。

從目前高校財務審計的狀況來分析，高校領導對財務的審計功能不夠重視，當然絕大部分高校已經設置了比較專業的審計機構，但是只是徒有其表，很多審計機構的人員配置上是不健全的，或者是其功能和職責局限在一定的框架中，不能根據實際財務的變化情況，來進行適應和改動。高校財務很多的狀況是校級財務的管理和各院系的財務管理沒有建立一個標準化的鏈接，這樣就沒有辦法體現出財務收支的科學性效果和資源優化的現實狀況。再者就是現在高校審計部門不具有其自身的獨立性，沒有真正體現出一個作為高效審計部門的審計功能。

高校財務內部控制風險的科學性還有待提高，受到我國國家體制的影響，我國高校的經費的主要來源還是來自于國家財政的撥款。除了這部分國家財政撥款的管理較為完善之外，其他重要經費的來源，都是缺乏科學性的管理方式，一般情況下都沒有資金的詳細預算和資金使用的詳細報告。高校管理部門也沒有辦法全程對這部門資金進行流程上的控管，甚至一些學校項目的盲目擴張，導致不良產業項目在高校內的滋生，導致高校出現財務風險。從高校的屬性來看，其是屬于事業單位，所以高校的領導管理層對財務風險的認識很少，因為只要出現財務上的缺失就申請國家財政的撥款，這種錯誤觀念不但對高校財務內部不能進行很好的控制，還會造成國家資源配置上的嚴重浪費。

二、我國高校財務內部控制制度的對策

隨著我國經濟的不斷發展，高校的整體發展也要適應我國當前經濟的發展，如果高校在這種飛速進步的大環境中不構建其良好的財務內部的控制環境，那么它就不能長久的立足于激烈的社會主義市場的競爭中。首先，最基本的就是要提高高校領導部門對高校財務內部控制的重要性有高度的認識；其次，要根據相關的法律法規，建立適應當前時代搞下發展的治理機構，讓高校的財務工作人員意識到自己工作的任務和職責，當然設置財務內部的審計機構，并配備相應的工作人員是當下進行高校財務內部的控制最基本的條件。最后就是增強學校各部門之間的聯系個凝聚力，共同對高校的財務狀況進行監督，更好的營造高校財務內部的控制環境。

高校財務內部控制制度的完善才能更有效的促進各組織機構間的緊密合作，以及各部門之間進行有效的制約和監督。這樣的機制可以有效的防范財務經營的風險，保證資金的安全和分配的合理。高校內部財務管理制度的完善是為了更好的為高校總的發展發展方向服務。當然高校的財務控制制度也要嚴格遵守國家的法律法規制度和金融監管的規章，從思想上形成對管理制度的高度配合。其次健全領導治理的結構，形成科學合理的預算機制。有效的風險控制體制，才能保證高校內部管理的健康發展以及財務管理的效益，為高校的整體發展戰略提供有利的因素。

財務收支情況的監督，需要高校內部審計機構來進行，高校的審計機構需要對高校資金的使用狀況進行全程的監督，加強高校財務內部審計機構功能的健全可以通過以下幾個方面來進行：首先，高校的管理領導階層一定要對審計部門的職責和功能進行認識通過對審計部門工作人員的系統性培訓來培養出高校財務內部審計管理人員對財務內部控制的整體感知，使得審計部門的對自身內部審計活動有較為方位的屬性。其次，通過系統科學性培訓和教育，可以對高校財務管理人員的財務審計職業基本能力進行增強，使得其對高校內部財務管理水平的得到專業性的提升。最后，要創造高校內部審計機構的獨立性建設，這是高校內部財務控制的關鍵因素之一，通過把高校內部財務審計功能進行獨立性的實施，促使其審計功能更有效的在高校內部財務控制中的實行。

高校財務風險評價制度的建立和加強，從而高校財務內部的控制能力得以提高。正隨著國家財務管理水平的提升階段，高校的財務控制管理也有其改革發展的任務，來適應當前改革的大環境。所以建立一個合理完整的高校內部財務風險評估制度體系，是當前形勢的需要。首先，定量分析與定性分析相結合的方法是在高校內部財務風險評估中比較適宜的分析方法，可以結合一些管理學、計量經濟學、會計學等經濟學科的知識組成一個相對完善的風險評估指標。其次，高校內部財務的風險管理需要有科學的評估體系才能得以進行。例如，常用關鍵指標體系管理法、層次分析法等構建相對完善的高校內部財務風險評估的方法。在高校內部財務管理風險評估進行中，一定要關注本校校資金管理、會計信息化系統、內部審計控制等影響因素，以關鍵控制點為基礎來監測高校內部財務管理風險。最后建立科學的貨幣資金業務的授權批準制度，健全高校資金投向審批制度。從資金的流程對高校內部財務的管理進行多方位的控制，以及健全高校內部財務的控制管理評價制度，從多個角度關注高校資金的收支情況，以更好的評估其資金是否存在風險的可能性。在風險評估體系的執行方面，要嚴格按照實際的內部財務狀況的分析進行評估，把握好各個部門的風險存在可能性的嚴格控制，使其為高校財務內部控制機制提供科學的支持和預測分析。

三、結語

綜上所述，我國高校財務內部的控制水平還存在嚴重的不足，所以利用科學的財務管理評估體系對我國高校財務內部的控制進行深層次的分析，不斷提升其控制水平來保證我國高校在新時代背景下的順利發展。

參考文獻：

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[2]徐小英.完善高校財務內部控制策略分析[J].財會經濟，2013（10）.

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（作者單位：大連職業技術學院）